【正文】 稅基價(jià)值的增加額納稅總額的增加額?M T R2022/5/30 25 用平均稅率和邊際稅率來定義比例稅率、累進(jìn)稅率 比例稅率： ATR=MTR 稅率 稅基 O t 2022/5/30 26 用平均稅率和邊際稅率來定義比例稅率、累進(jìn)稅率 MTR 稅率（%） 稅基（元） O 25 35 15 累進(jìn)稅率 4000 29000 70000 ATR 2022/5/30 27 五、附加、加成和減免 ?納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，主要是通過稅率的高低來調(diào)節(jié)的。例如：個(gè)人所得稅中的工資薪金所得稅 2022/5/30 19 我國(guó)現(xiàn)行的稅率 ? 定額稅率：即按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。 ? 我國(guó)現(xiàn)行的稅率 。 ? 中央政府與地方政府：中央稅、地方稅、共享稅 2022/5/30 17 （三）課稅對(duì)象 ?課稅對(duì)象又稱稅收客體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是稅收法律關(guān)系中征納雙方，權(quán)力義務(wù)所指向的物或行為。 ? 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例 ? 值的比例 2022/5/30 14 二、稅收術(shù)語 （一）納稅人 （二）課稅對(duì)象 （三）稅率 （四）起征點(diǎn)與免征額 2022/5/30 15 （一）納稅人 ?納稅人又稱為納稅主體，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。其基本要求就是以最小的稅收成本取得最大的稅收收入，使稅收的名義收入（包含稅收成本）與實(shí)際收入（不含稅收成本）之間的差額為最小 2022/5/30 11 公平原則 ? 普遍原則：即稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該普遍分配給全體社會(huì)成員，不允許任何階級(jí)、任何經(jīng)濟(jì)成分、任何個(gè)人或組織享有免稅特權(quán)； ? 平等原則：是指稅收負(fù)擔(dān)在社會(huì)各成員之間的分配要公平合理。 2022/5/30 10 效率原則 ? 效率原則包括兩方面的含義：一是稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，二是稅收本身的行政效率原則。 ?討論：稅收會(huì)消亡嗎？ 2022/5/30 6 亞當(dāng) 斯密：課稅四原則 ? 平等原則（支付能力原則）：對(duì)人民征稅，盡可能按照各自的能力比利，即按照各自在國(guó)家保護(hù)下的收入比例，交納國(guó)稅，維持政府； ? 確實(shí)原則：即課稅要以較為穩(wěn)定、嚴(yán)肅的法律為依據(jù)形成確實(shí)的稅基、稅率、固定的納稅日期和方法等，這些都應(yīng)當(dāng)讓納稅人清楚明白，也有助于杜絕政府及其官員的任意行為； 2022/5/30 7 亞當(dāng) 斯密：課稅四原則 ? 便利原則：各種稅賦交納的日期及方法，應(yīng)當(dāng)給予納稅人的最大便利，稅收的征納手續(xù)盡量從簡(jiǎn)； ? 最少費(fèi)用原則：又稱節(jié)約原則 2022/5/30 8 ?稅收的三原則 ?（ 1）財(cái)政原則 ： 足額、穩(wěn)定、適度 ?（ 2）經(jīng)濟(jì)原則 （效率原則） ?（ 3）社會(huì)原則 （公平原則） ? A、 稅收原則的地位：它是制定、評(píng)價(jià)稅收制度和稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)，是支配稅收制度廢立和影響稅收制度運(yùn)行的深層次的觀念體系。 ? B、 稅收原則決定了一個(gè)國(guó)家稅制的設(shè)計(jì)和稅負(fù)的衡量。 ? 經(jīng)濟(jì)效率原則：稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行。 2022/5/30 12 稅收的三性 ? （ 1） 強(qiáng)制性 ：體現(xiàn)了稅收的權(quán)威 ? （ 2） 無償性 ：維護(hù)了稅收的權(quán)威 ? （ 3） 固定性 ：強(qiáng)化了稅收的權(quán)威 ? 例： 1 稅收強(qiáng)制性特征的依據(jù)是國(guó)家的 （ C） ? A、 經(jīng)濟(jì)權(quán)力 B、 民主權(quán)力 ? C、 政治權(quán)力 D、 社會(huì)權(quán)力 ? 國(guó)家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn) ， 征納雙方必須共同遵守 ， 不能隨意變動(dòng) ， 體現(xiàn)了征稅的： （ D） ? A、 經(jīng)濟(jì)性 B、 強(qiáng)制性 C、 無償性 D、 固定性 2022/5/30 13 衡量稅負(fù)的指標(biāo) ? 稅收負(fù)擔(dān)的含義 ：是指稅收收入和可供征稅的稅基之間的對(duì)比關(guān)系。納稅人可以是自然人，也可以是法人。這是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，是征稅的根據(jù)。 ? 比例稅率：即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。但除此之外，還可以通過附加、加成和減免等措施來調(diào)節(jié)調(diào)節(jié) ?納稅人的負(fù)擔(dān)。正稅以外征收的附加稱為副稅。后者帶有懲罰性。 勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2022０元。國(guó)家體育總局 20萬，田徑管理中心重獎(jiǎng) 100萬，上海體育局至少 50萬，霍英東體育基金獎(jiǎng) 80萬，還有某摩托車企業(yè)的 100萬，某飲料品牌代言企業(yè)的 30萬，劉翔的獎(jiǎng)金總計(jì)至少有 380萬元；其他奧運(yùn)冠軍像朱啟南回到浙江一天就收到了 32萬元獎(jiǎng)金，而郭晶晶、楊景輝還都將獲贈(zèng)價(jià)值百萬元的豪宅。 2022/5/30 34 起征點(diǎn)與免征額 ?起征點(diǎn) 是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象開始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。 2022/5/30 35 ?某納稅人 7月份取得收入 1600元，若規(guī)定免征額為 1000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入為 0～ 1000元，適用稅率為 5％，應(yīng)稅收入為 1000～ 2022元，適用稅率為 10％，則該納稅人應(yīng)納稅額為（ ）。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)要經(jīng)過四個(gè)環(huán)節(jié)，選擇那個(gè)環(huán)節(jié)繳納稅款，必須考 ?慮便于納稅人繳納稅款，防止重復(fù)征稅。 2022/5/30 40 ? [納稅地點(diǎn)與納稅期限 ] 納稅地點(diǎn) （一）自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向取得所得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （三）凡由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍納稅人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。 「摘自 《 細(xì)則 》 」 （三）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款、按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月７日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后３個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 「摘自 《 細(xì)則 》 」 （五）從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后３０日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 ? 偷稅 是指納稅人有意識(shí)地采取非法手段不交或少交稅款的違法行為。最近一次是 1994年。 2022/5/30 47 （一）我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn) ； ； 、企業(yè)利潤(rùn)等所得課稅征稅偏低； ； 。 2022/5/30 50 八、稅收的分類 ?建國(guó)后，我國(guó)稅制變化主要是經(jīng)歷了四次較大規(guī)模的改革。 ?（ 1）按課稅對(duì)象 ：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅 ?（ 2）按是否可轉(zhuǎn)嫁 ：直接稅和間接稅 ?（ 3）按歸屬 ：中央稅、地方稅和共享稅 ?其他分類標(biāo)準(zhǔn)如：課稅標(biāo)準(zhǔn)、與價(jià)格關(guān)系、國(guó)別等 2022/5/30 51 九、中國(guó)當(dāng)前主要稅種 ?（一）流轉(zhuǎn)稅 ，也稱商品稅或商品勞務(wù)稅，是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一種稅。 ? C、計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? D、稅基類型：生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型。這符合社會(huì)大生產(chǎn)需要，有利于生產(chǎn)的專業(yè)化和協(xié)作化，有利于提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量。 2022/5/30 53 現(xiàn)行增值稅的征稅范圍 ?（一）銷售或者進(jìn)口的貨物，貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 2022/5/30 57 扣稅法計(jì)算增值稅 ?扣稅法：不直接計(jì)算增值額，而是從按銷售收入額計(jì)算的稅額中，扣除法定外購(gòu)商品的已納稅金，以其余額作為增值稅的應(yīng)納稅額。 ? （ 3） 營(yíng)業(yè)稅 ，是對(duì)發(fā)生營(yíng)業(yè)行為的單位和個(gè)人，以其營(yíng)業(yè)收入為課稅對(duì)象征收的一種稅。 ?納稅人 ：分為 居民和非居民 。（習(xí)慣性居住，是指?jìng)€(gè)人因?qū)W習(xí)、工作、探親等原因消除之后，沒有理由在其他地方繼續(xù)居留時(shí)，所要回到的地方，而不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。 起征點(diǎn) ：現(xiàn)在全國(guó)執(zhí)行的是 800元的免稅額，也即俗稱的 “ 起征點(diǎn) ” 。 2022/5/30 61 超額累進(jìn)與全額累進(jìn) ?個(gè)人所得中的 工資薪金 所得采用 9級(jí)超額累進(jìn) 稅率，稅率為 5%45%。 ? 個(gè)人銀行存款在 1999年 11月 1日以后產(chǎn)生的利息，征收個(gè)人所得稅，稅率為20%，但自 2022年 8月 15日起減按 5%的稅率 2022/5/30 65 個(gè)人所得稅稅率表（適用于勞務(wù)報(bào)酬） 級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過20220的部分 20 0 2 超過 20220至 50000的