國(guó)稅基礎(chǔ)ppt課件-wenkub
2023-05-27 07:27:40 本頁(yè)面
【正文】 25% 100247。在這種形勢(shì)下， 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 于 2022年 3月 16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)，自 2022年 1月 1日起施行。 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)實(shí)行了對(duì)內(nèi)對(duì)外兩套稅制，內(nèi)資企業(yè)適用《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 ，外資企業(yè)適用 《 中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 》 ，內(nèi)外資企業(yè)在稅收優(yōu)惠、稅前列支標(biāo)準(zhǔn)等方面存在明顯差異。 基本知識(shí)介紹 (國(guó)稅部分 ) 宣州區(qū)國(guó)稅局 綜合業(yè)務(wù)科奚治國(guó) 我國(guó)現(xiàn)行稅種的種類(lèi) ? 1994年稅制改革后 ,我國(guó)現(xiàn)行稅種共有 22個(gè)。實(shí)踐證明，在改革開(kāi)放之初這樣做是必要的，對(duì)擴(kuò)大開(kāi)放、吸引外資、促進(jìn)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 于 2022年 11月 28日國(guó)務(wù)院第 197次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，自 2022年 1月 1日起施行。（ 200+100） =75 100247。這些原則既是稅前扣除確認(rèn)時(shí)間的要求，又是稅前扣除必須符合的 條件。 ? （例：印花稅已經(jīng)直接在管理費(fèi)用中核算已在稅前扣除，不能再重復(fù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)稅金中扣除） 捐贈(zèng)扣除的范圍 ? 救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)； ? 教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； ? 環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)； ? 促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。 農(nóng)林牧漁項(xiàng)目?jī)?yōu)惠 ? 免征企業(yè)所得稅 ： ? 蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； ? 農(nóng)作物新品種的選育； ? 中藥材的種植； ? 林木的培育和種植； ? 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ? 林產(chǎn)品的采集； ? 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； ? 遠(yuǎn)洋捕撈。 (企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 ? 在一個(gè)納稅年度內(nèi) ， 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分 ， 免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn)元的部分 ，減半征收企業(yè)所得稅 。 費(fèi)用加計(jì)扣除 ? 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ： ? 未形成無(wú)形資產(chǎn)的：加計(jì) 50%扣除 ? 形成無(wú)形資產(chǎn)的：按 150%攤銷(xiāo) 費(fèi)用加計(jì)扣除 ? 安置殘疾人員就業(yè)：工資 100％加計(jì)扣除。 ? 縮短折舊年限：最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60％ ? 加速折舊方法： 雙倍余額遞減法 或者 年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法（不講） ? 年折舊率 =2247。 12 ? 月折舊額 =（固定資產(chǎn)原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值） 月折舊率 加速折舊舉例 （不講） ? 某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值 100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限 10年，預(yù)計(jì)凈殘值 5萬(wàn)元。 2=（在此處減去凈殘值 5萬(wàn)元） 加速折舊舉例 （不講） ? 年數(shù)總和法： ? 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值） 年折舊率 ? 年折舊率： ? 第 1年： 10247。 ? 前款所稱(chēng)原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 投資抵免 ? 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng) 實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用 前款
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