【正文】 日起止12101211北京廣州720 交回金額:67元不足金額:李其出差回來后，到財(cái)務(wù)科辦理報(bào)銷手續(xù)。 該公司規(guī)定采購員外出可以乘坐硬臥鋪，每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為80元，市內(nèi)交通費(fèi)15元，伙食補(bǔ)貼費(fèi)每天18元。對(duì)實(shí)行定額備用金的，按實(shí)際報(bào)銷金額全部用現(xiàn)金付給報(bào)銷單位或工作人員，實(shí)行非定額備用金的，將出差人員多借的現(xiàn)金收回，少借的部分補(bǔ)給出差人員。各單位可以根據(jù)上級(jí)主管部門和本單位的具體情況，制定本單位人員的差旅費(fèi)開支管理辦法，便于本單位有關(guān)人員遵照?qǐng)?zhí)行。 ⑥ 雜費(fèi)是指出差人員由于工作需要支付的除上述費(fèi)用以外的其他費(fèi)用。⑤行李運(yùn)費(fèi)是指出差人員由于工作需要而需要攜帶較多行李時(shí)支付給鐵路、民航、公路等運(yùn)輸單位的行李運(yùn)輸、搬運(yùn)等費(fèi)用。首先，出差人員到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取差旅費(fèi)報(bào)銷單，如實(shí)填寫報(bào)銷單的有關(guān)內(nèi)容，如出差事由，出發(fā)到達(dá)的時(shí)間、地點(diǎn)，乘坐的交通工具的車別、等級(jí)、金額等等，并將有關(guān)車票、船票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票等有關(guān)原始憑證粘貼在報(bào)銷單的背后，經(jīng)所在部門和單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后，送財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員應(yīng)審查單據(jù)是否真實(shí)、合法，按照本單位差旅費(fèi)開支管理辦法計(jì)算應(yīng)報(bào)銷的交通費(fèi)金額、應(yīng)發(fā)給的伙食補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)包干結(jié)余、不買臥鋪補(bǔ)貼等，對(duì)差旅費(fèi)進(jìn)行結(jié)算，編制會(huì)計(jì)憑證后交出納員具體辦理現(xiàn)金收付。 差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)怎樣處理? 財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款單編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 《如何做出納工作》—日常事務(wù)處理（二） 貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 1780 如果行政科實(shí)際購買辦公用品1780元，自己墊付了180元，則在報(bào)銷時(shí)除按規(guī)定編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會(huì)計(jì)分錄為： 出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元。 1600 借：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 例:大圣公司對(duì)行政科采用非定額備用金制度,行政科為購買辦公用品預(yù)借備用金1600元，預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 如果5月14日維修科購買零配件實(shí)際支付了1400元，由經(jīng)辦人員墊付現(xiàn)金200元，則5月15日?qǐng)?bào)銷時(shí),出納員應(yīng)付給的現(xiàn)金就是1400元，維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款200元后又恢復(fù)到1200元。 800 貸:現(xiàn)金 800 這樣報(bào)銷后有關(guān)部門或工作人員于中的現(xiàn)金又達(dá)到了核定的限額。實(shí)行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。 王剛在領(lǐng)用備用金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制借款憑證，有關(guān)人員編制現(xiàn)金付款記帳憑證，出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證支付現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)為付款憑證，財(cái)務(wù)部門作為記帳依據(jù)；第二聯(lián)為結(jié)算憑證，借款期間由出納員留存，報(bào)銷時(shí)作為核對(duì)依據(jù)，報(bào)銷后隨同報(bào)銷單據(jù)作為記帳憑證的附件；第三聯(lián)交借款人保存，報(bào)銷時(shí)由出納員簽字后作為借款結(jié)算及交回借款的收據(jù)。 備用金是指付給單位內(nèi)部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費(fèi)等用的款項(xiàng)。 什么是備用金? 預(yù)借備用金時(shí)怎樣處理?經(jīng)手（簽章）證明（簽章） 要金額百十萬千百拾元角分 表6－1 (2)現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時(shí)，實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時(shí)，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時(shí)，仍應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章，以表示原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付出的款項(xiàng)已全部退回。 現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)。 怎樣復(fù)核現(xiàn)金付款憑證? (4)在付款憑證“出納”欄簽章。 (3)根據(jù)付款憑證所列金額付出現(xiàn)金； ? (2)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金。辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的程序一般為： ? (6)復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。 (3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、正確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。 (1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確。出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入前，都必須首先復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定和要求認(rèn)真復(fù)核以下內(nèi)容： 怎樣復(fù)核現(xiàn)金收款憑證 ? (1)單位或職工交回差旅費(fèi)剩余款、賠償款、備用金退回款。 各單位在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可按國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在下列范圍內(nèi)收取一定的現(xiàn)金： 現(xiàn)金收入的主要來源有哪些《如何做出納工作》—日常事務(wù)處理（一） (5)　出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任。節(jié)假日順延。 (2)　受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。 (1)　現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。 (4)　 肆佰貳拾伍元零叁分 轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。 (2)　現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。 (1)　現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。 2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日 支票的填寫： 出納常識(shí)：支票填寫以及人民幣大寫寫法（由于有的銀行各營業(yè)點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點(diǎn)取款，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）。 收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進(jìn)帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。 付款行名稱、出票人帳號(hào)：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號(hào)，例如：工行高新支行九蓮分理處1202027409900088888帳號(hào)小寫。 人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。 注意：“萬”字不帶單人旁。 舉例： 此時(shí) “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫. “正”寫為“整”字也可以。 (1)　支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。 ? (2)收取不能轉(zhuǎn)帳的單位或個(gè)人的銷售收入。 現(xiàn)金收款憑證的填寫日期應(yīng)為編制收款憑證的當(dāng)天，不得提前或推后。 (4)使用的會(huì)計(jì)科目是否正確。 (7)收款憑證的出納、制證、稽核、記帳、會(huì)計(jì)主管欄目是否簽名或蓋章。 (3)開出現(xiàn)金收據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納人員名章， (4)根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記帳。 (5)根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。 出納人員對(duì)每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)都要認(rèn)真復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。 (3)發(fā)生銷貨退回時(shí)，如數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)以下，需用現(xiàn)金退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。 (5)“原始憑證分割單”(表６－１)可作為填制付款憑證的依據(jù)。月人民幣金額（大寫）原始憑證編號(hào)單位名稱電話分割原因 實(shí)行備用金制度，有利于單位內(nèi)部各部門或工作人員積極、靈活地開展業(yè)務(wù)，從而提高工作效率；同時(shí)也可以防止現(xiàn)金過多地占用在個(gè)人手上，有效地控制資金占用。經(jīng)辦人在填寫借款憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)認(rèn)真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款記帳憑證。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。 實(shí)行定額備用金的單位，其內(nèi)部各部門或有關(guān)工作人員使用備用金購買貨物或用于零星開支后，應(yīng)將所購買的貨物交由倉庫保管員驗(yàn)收入庫，憑驗(yàn)收入庫單連同發(fā)票到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，用于其他開支的憑發(fā)票或其他原始憑證到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。 例：大圣公司維修科使用定額備用金制度，金額為1200元。 非定額備用金制度下報(bào)銷備用金時(shí)怎樣處理？ 非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。 1600 貸：現(xiàn)金 16O0 現(xiàn)金 作為企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該對(duì)差旅費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查并編制記賬憑證。 （2）開支管理方法。 （3）開支標(biāo)準(zhǔn)。 例：大圣公司實(shí)行差旅費(fèi)定額包干辦法。李其在廣州采購零配件專用物資支出3150元. 李其在出差前填寫《差旅費(fèi)借款結(jié)算單》(表62)，簽字后經(jīng)銷售科科長(zhǎng)和公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交財(cái)務(wù)科。李其按規(guī)定填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單(表63)并將有關(guān)車票、住宿發(fā)票和電話、電傳收費(fèi)單附在報(bào)銷單后并簽字，送銷售科科長(zhǎng)和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后送財(cái)務(wù)科辦理具體報(bào)銷手續(xù)。差旅費(fèi)借款結(jié)算單日期1998年12月10日編號(hào):9812035 借款單位:銷售科借款人:李其出差人員:李其出差事由:商務(wù)活動(dòng)出差地點(diǎn):廣州預(yù)計(jì)天數(shù):12天借款金額:人民幣(大寫)伍仟貳佰元整(￥5200元)備注:非定額備用金報(bào)銷金額:5133元主管審批:劉剛 第 程交通工具其 ￥預(yù)借金額5200元結(jié)算后應(yīng)退67元結(jié)算后補(bǔ)領(lǐng)廣州中山公司銷售發(fā)票(98)票支票號(hào):083656 編 號(hào)商品名稱商品規(guī)格單 收款員:王玲產(chǎn)品銷售費(fèi)用現(xiàn)金67送存現(xiàn)金的基本程序?yàn)椋?(1)現(xiàn)金的整理。不滿100張的，從大到小平攤攤放。不滿50枚的硬幣，也可不送，或用紙包好另行包放?，F(xiàn)金送款簿一般一式四聯(lián)，第一聯(lián)為回單，由銀行簽章后作為送款單位的記帳依據(jù)；第二聯(lián)為銀行收入傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)由銀行出納留存作為底聯(lián)備查。 第三，券別的明細(xì)帳的張數(shù)和金額必須與各券別的實(shí)際數(shù)一致，１元、５角、１角等既有紙幣又有鑄幣的，應(yīng)填寫紙幣、鑄幣合計(jì)的張數(shù)和金額。中國銀行現(xiàn)金送款簿對(duì)方科目：開戶銀行賬號(hào)出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫“現(xiàn)金送款簿”后，應(yīng)將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金送款簿”一起送交銀行柜臺(tái)收款員。 封包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關(guān)要求進(jìn)行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的“現(xiàn)金送款簿”一并送交銀行。 封包時(shí)紙幣要按面額分類，每10把扎成一捆，捆扎時(shí)上下墊好襯紙，用十字型捆扎，在每捆鈔票打結(jié)處要加貼封簽，封簽貼在襯紙上。封包的封簽必須寫明金額、日期、封包經(jīng)辦人員姓名，并加蓋單位公章。如銀行事后清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款或短款，應(yīng)在封包的封簽上注明長(zhǎng)款或短款的金額，由銀行收款員和收款復(fù)核員共同簽章，登記“單位交款差錯(cuò)登記簿”和填寫錯(cuò)款證明單，并向單位退回長(zhǎng)款或收回短款。 第五，交款人交款時(shí)，如遇到柜臺(tái)較為擁擠，應(yīng)按次序等候。 現(xiàn)金支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)直接支付給收款人的一種票據(jù)。 （2）取款。 取款人收到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，清點(diǎn)無誤后才離開柜臺(tái)，切不可離開柜臺(tái)后點(diǎn)數(shù)。清點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)： 第一，清點(diǎn)現(xiàn)金特別是回單位清點(diǎn)最好由本單位兩位以上財(cái)務(wù)人員共同進(jìn)行； 第二，清點(diǎn)應(yīng)逐捆逐把逐張進(jìn)行，做到一捆一把一清。 第五，在清點(diǎn)過程中，特別是回單位清點(diǎn)過程中，如果發(fā)現(xiàn)確有差錯(cuò)，應(yīng)將所取款項(xiàng)保持原狀，通知銀行經(jīng)辦人員，妥善進(jìn)行處理。 現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。 現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。 在登記書寫時(shí)，不要濫造簡(jiǎn)化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。 (6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色