營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)ppt課件-wenkub
2023-05-18 05:24:37 本頁(yè)面
【正文】 納營(yíng)業(yè)稅： 500 000 5%＝ 25 000（元） “建筑業(yè)”案例分析 ? 建設(shè)單位 B有一工程需要找一施工單位承建。 “運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算 ? 某運(yùn)輸公司 6月份取得客運(yùn)收入 200 000元，貨運(yùn)收入 100 000元，其中支付給其他聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)50 000元。 ? 【 案例 】 某運(yùn)輸公司 2022年 3月取得運(yùn)輸收入 6萬(wàn)元，同時(shí)還轉(zhuǎn)讓一辦公樓的永久使用權(quán)，取得銷售收入 40萬(wàn)元。 ? 價(jià)外費(fèi)用：包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。 【 練習(xí) 】 ? 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是 （ ）。 一、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè) 金融保險(xiǎn)業(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 娛樂(lè)業(yè) 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 1～ 7：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅勞務(wù) 二、納稅義務(wù)人 ? 在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 ? 但不包括單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。 ? 【 答案 】 C 【 練習(xí) 】 ? 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 案例分析 ? 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 2022年?duì)I業(yè)收入 9000萬(wàn)元，各項(xiàng)代收款項(xiàng) 2500萬(wàn)元（包括水電初裝費(fèi)、煤氣費(fèi)等），代收手續(xù)費(fèi)收入 125萬(wàn)元。 ? 運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 60 000 3%＝ 1 800（元） ? 轉(zhuǎn)讓辦公樓： 400 000 5%＝ 20 000（元） 按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)收入差額 適用稅率 ? 適用行業(yè)： ? 服務(wù)業(yè)： P56 ? 運(yùn)輸業(yè)： P62 ? 建筑業(yè)： P68，即分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù) ? 銷售不動(dòng)產(chǎn)：購(gòu)進(jìn)銷售 ? 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 〔 200 000＋（ 100 000－ 50 000） 〕 3% ＝ 7500（元） “建筑業(yè)”案例分析 ? 建設(shè)單位 B有一工程需要找一施工單位承建。工程承包公司 A和 B簽訂了承包合同，合同金額為350萬(wàn)元。其中一棟留作自用；一棟出售，取得銷售收入 5 000萬(wàn)元；還有一棟抵償銀行貸款 4 800萬(wàn)元。 ? 單位和個(gè)人將自建房屋和不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。該歌星應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）元。 房屋租賃行為屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 160 000 5% ＝ 8 000（元） 另外：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝ 7000 17%＋ 1500 13%＝ （元） 案例分析 ? 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 12月份將1000平方米的辦公樓出租給某公司。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 152 570 5% ＝ 7 （元） 應(yīng)納增值稅＝ 2 670 13%＋ 4 760 17%－ ＝（元） 計(jì)算分析 ? 甲企業(yè)提供 10000平方米的土地使用權(quán)，乙企業(yè)提供 5 000萬(wàn)元的資金并負(fù)責(zé)施工。 （ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率 ） 營(yíng)業(yè)稅稅率＝ 5000 （ 1+10%） 247。 ? 貸方：登記計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅稅金，借方
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