【正文】 2．核對 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶核算的金額，看有無隱瞞不動產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象 ? 3．核對 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等賬戶核算的內(nèi)容，看有無將出售不動產(chǎn)的營業(yè)額未通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ”賬戶核算，而是直接沖減營業(yè)外收入的情況 ? 4．核對 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等賬戶核算的內(nèi)容，看納稅人有無對外捐贈的不動產(chǎn)、未申報繳納營業(yè)稅 第七節(jié) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查 ? 一、檢查的內(nèi)容及依據(jù) ? 按照會計規(guī)定，納稅人發(fā)生無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，取得的收入記入 “ 其他業(yè)務收入 ” 賬戶核算，與其他業(yè)務收入相關(guān)的稅費支出，記入 “ 其他業(yè)務收入 ” 賬戶核算。 ? 2．廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。 ? 按照現(xiàn)行規(guī)定，其征稅范圍包括代理業(yè)、 飲食業(yè)、 旅游業(yè)、 廣告業(yè)、 旅店業(yè)、 倉儲業(yè)和其他服務業(yè) 8個方面。 ? 2．體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務 ? 3．文化體育業(yè)的營業(yè)額，是納稅人向客戶提供文化體育勞務等活動所收取的全部價款和一切價外收入。 ? 2．嚴格區(qū)分營業(yè)稅與增值稅的征稅范圍。 ? 此外，電信業(yè)務還包括基礎電信業(yè)務和增值電信業(yè)務。 第二節(jié) 建筑業(yè)的檢查 ? 二、應納稅額的檢查 ? （一）營業(yè)額的檢查 ? 1．從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人 ? 2．從事安裝工程作業(yè)的納稅人 ? 3．建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人 ? 4．自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 ? 5．納稅人自建房屋對外銷售 ? 6．納稅人銷售自產(chǎn)貨物或提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務的納稅人 第二節(jié) 建筑業(yè)的檢查 ? 二、應納稅額的檢查 ? （二）檢查方法 ? 1．檢查應稅收入是否全額計算納稅 ? 2．有無分解工程價款，沖減營業(yè)額的現(xiàn)象 ? 3．有無收入長期掛帳的現(xiàn)象 ? 4．有無分包、轉(zhuǎn)包工程未代扣代繳稅款 ? 5．有無發(fā)生自建行為未納稅的問題 ? 第三節(jié) 金融保險業(yè)的檢查 ? 一、征稅范圍的檢查 ? （一）征稅范圍的主要規(guī)定 ? 1．貸款業(yè)務 ? 2．融資租賃業(yè)務 ? 3．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務 ? 4．金融經(jīng)紀業(yè)務 ? 5．有無發(fā)生自建行為未納稅的問題 ? 6．保險業(yè)務 ? （二）檢查方法 ? 對涉稅范圍檢查時，要明確什么樣的機構(gòu)可進行什么樣的經(jīng)營業(yè)務，再根據(jù)稅法的規(guī)定確認其應稅行為。 ? 3．有無將應稅運營收入記入“營業(yè)外收入”賬戶。除此基本規(guī)定外，還有以下具體規(guī)定： ? 1．運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。第五章 營業(yè)稅的檢查 第一節(jié) 交通運輸業(yè)的檢查 ? 一、征稅范圍的檢查 ? （一）征稅范圍的主要規(guī)定 ? 1．陸路運輸 ? 2．水路運輸 ? 3．航空運輸 ? 4．管道運輸 ? 5．遠洋運輸 ? （二）檢查方法 ? 檢查時要依據(jù)稅法的規(guī)定認真分析具體業(yè)務的性質(zhì)，準確判斷征稅的范圍。 ? 2．運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。 ? 4．檢查“運輸支出” 、“裝卸支出”等支出類明細賬，是否存在以收入直接沖減費用支出，少計收入的情況。 ? 第三節(jié) 金融保險業(yè)的檢查 ? 二、應納稅額的檢查 ? （一）營業(yè)額的檢查 ? 營業(yè)額是計算應納稅額的關(guān)鍵，只有理解和把握稅法的規(guī)定，才能對實踐中具體業(yè)務的處理做到準確無誤。 ? 第四節(jié) 郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)的檢查 ? 一、郵電通信業(yè)的檢查 ? （二）營業(yè)額的檢查 ? 1．電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門的價款后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅；對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅。 ? 3．檢查納稅人是否將當期的全部應稅收入納入 “ 收入 ”賬戶核算，有無私設 “ 小金庫 ” 的行為。 第四節(jié) 郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)的檢查 ? 二、文化體育業(yè)的檢查 ? （二）檢查方法 ? 1．檢查經(jīng)營收入的分類是否符合征稅的范圍 ? 2．檢查營業(yè)額的核算是否真實、正確 ? 三、娛樂業(yè)的檢查 ? （一）檢查的內(nèi)容和規(guī)定 ? 經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各種費用及其他收費作為營業(yè)額。 ? 服務業(yè)的征稅范圍除前述 8個基本方面外，還包括一些特殊規(guī)定。 ? 3．旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 ? 二、檢查方法 ? （一）檢查納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時確認的收入額是否正確 ? （二）檢查 “ 應付賬款 ” 、 “ 預收賬款 ” 等往來賬戶 ? （三）檢查轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時取得的非貨幣資產(chǎn)是否申報納稅 第六章 企業(yè)所得稅的檢查 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 一、生產(chǎn)、經(jīng)營收入的檢查 ? （一）免征流轉(zhuǎn)稅的收入的檢查 ? 1．對有免稅收入的納稅人，明確劃分征、免稅收入的界限 ? 2．檢查 “ 庫存商品 ” 明細賬戶的貸方發(fā)生額，看納稅人有無將免稅產(chǎn)品的銷售收入直接沖減庫存商品的情況 ? 3．檢查 “ 往來 ” 和 “ 基金 ” 類賬戶貸方，看有無免稅商品的銷售收入隱匿其中 ? （二）檢查應稅收入和免稅收入是否按期記入了 “ 收入 ”賬戶 ? ? 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 二、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查 ? （一）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查 ? 檢查的主要內(nèi)容包括： ? 1．固定資產(chǎn)的售價是否正確、合理，有無故意低估售價、經(jīng)辦人從中漁利的現(xiàn)象 ? 2．固定資產(chǎn)凈值、出售固定資產(chǎn)的有關(guān)費用，以及其與售價的差額的計算是否正確，是否通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或支出賬戶 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 二、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查 ? （二）有價證券轉(zhuǎn)讓收入的檢查 ? 檢查的主要內(nèi)容包括： ? 1．匯票貼現(xiàn)收入的檢查 ? 2．債券轉(zhuǎn)讓收入的檢查 ? 3．股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入的檢查 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 三、利息收入的檢查 ? 利息收入是指納稅人的資本資源或收入欠款而形成的收入，包括購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息的收入。 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 七、接受捐贈收入的檢查 ? （一）接受貨幣性捐贈收入的檢查 ? 1．檢查企業(yè)接受的捐贈收入是否記入 “ 資本公積 ”賬戶核算，企業(yè)接受的捐贈可能予以隱藏，故意偷逃企業(yè)所得稅 ? 2．檢查是否將捐贈收入按期申報納稅 ? （二）接受非貨幣性捐贈收入的檢查 ? 1．檢查企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)是否如實記入 “ 資本公