【正文】 善，普遍存在漏編采購預算、超采購預算或無預算采購的問題；大量工程項目未實行政府采購；部分政府采購結果價格高、效率低；部分社會代理機構采購活動不規(guī)范。書面形式。 五、政府采購的方式公開招標——招標人以招標公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標 ； 邀請招標——招標人以投標邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標； 競爭性談判 ； 單一來源采購 ； 詢價；其他采購方式 。 沒有將國有企業(yè)納入規(guī)制范圍。 第四節(jié) 政府采購法一、我國政府采購法立法概況政府采購是指一國政府部門及政府機構或其他直接或間接受政府控制的企事業(yè)單位，為實現(xiàn)其政府職能和公共利益，使用公共資金獲得貨物、工程和服務的行為。財政授權支付——預算單位 根據(jù)財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系 將資金支付到收款人賬戶 。 二、2001年國庫管理制度改革2001年3月16日，《財政國庫管理制度改革試點方案》對財政國庫管理制度進行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。 “財產(chǎn)”國庫→“財政”國庫保管和出納國家預算資金的制度 國庫的職責負責辦理國家預算資金的收入和支出。 財政撥款不及時，收入無法退付。五、收支分離制度有待解決的問題將預算外資金納入預算管理的難度加大。江蘇省非稅收入實行“收支兩條線”《江蘇省非稅收入管理條例》2012年10月1日起正式實施。 具體工作部署：對中央部門區(qū)分不同情況，分別采取將預算外資金納入預算管理或實行收支脫鉤管理等辦法。二、收支分離管理與財政預算三、收支分離管理制度的進展要將各部門的預算外收入全部納入財政專戶管理，有條件的納入預算管理，任何部門不得“坐收”、“坐支”。 、罰沒項目的設立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。是政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式。人民的參與權 財政議會主義年度財政預算 人民的監(jiān)督權公開透明新聞媒體采訪自由財政監(jiān)督機關三、財政法定主義財政行為必須滿足合法性的要件，必須得到法律的明確許可或立法機關的專門授權?，F(xiàn)代財政法民主、憲政是財政法的制度基礎；財政法的目標是增進全民福利，促進社會發(fā)展；財政法以財政關系為調整對象。170。170。政府根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的不同狀況，相機抉擇采取相應的財政政策措施。第一節(jié) 財政法的概念一、財政和財政法概述（一）財政的基本概念財政的基本概念財政，是國家為滿足公共需要，在直接參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配過程中形成的，以國家為主體的分配關系。劉劍文，熊偉 ：《稅法基礎理論》，北京大學出版社，2004年版。劉劍文主編：《稅法學》，人民出版社，2003年版。財政存在的必要性公共產(chǎn)品與公共需求彌補市場失靈財政的職能財政職能是財政的固有客觀功能，它是不以人的意志為轉移的。 監(jiān)督職能以政權行使者身份實現(xiàn)監(jiān)督職能財政作為市場的監(jiān)督者，在維護市場秩序，防止人為因素如壟斷對市場機制的破壞等方面起著重要作用。161。161。二、財政法的調整對象財政行為 動態(tài)過程財政制度 外部環(huán)境財政關系 內在聯(lián)系第二節(jié) 財政法的體系與淵源一、財政法的體系依據(jù)財政的收入、管理和支出的分類，結合法學上的效力要求及功能定位，財政法的體系可解構為：二、財政法的淵源 財政法律規(guī)范的具體表現(xiàn)形式。財政權力（權利）法定財政義務法定財政程序法定財政責任法定四、財政健全主義財政平衡 資本主義早期：年度財政平衡 壟斷資本主義：財政赤字 公債 現(xiàn)代經(jīng)濟：發(fā)揮公債的積極功效、降低公債的財政風險五、財政平等主義起點的公平，過程的公平財政收入方面：平等犧牲財政支出方面：平等受益財政程序方面：同等條件同等處理財政法的地位與功能二、財政法的功能財政法在調整財政關系過程中所表現(xiàn)出來的一種外在功效。即有關部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標準核定的資金管理模式。 、罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預算管理。部門預算要全面反映部門及所屬單位預算內外資金收支狀況，提高各部門支出的透明度。在編制部門預算時，中央級行政事業(yè)單位要編制基本支出預算、項目預算以及政府采購預算。該條例明確了非稅收入的內容，明確非稅收入實行“收支兩條線”，納入財政預算管理，改變了“誰收費、誰使用”的收費體制弊端，要求縣級以上地方政府不得向執(zhí)收單位下達非稅收入執(zhí)收指標，不得隱瞞和虛增非稅收入，不得改變非稅收入資金類別性質，對有規(guī)定用途的非稅收入應當?？顚Ｓ?，不得挪作他用。 實行收支脫鉤后應收不收問題比較突出。 處罰依據(jù)不足，處罰力度不夠。辦理國家預算收入的收納、劃分和留解，辦理國家預算支出的撥付。 建立國庫單一賬戶體系建立國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶：財政部門在中國人民銀行開設，用于記錄、核算、反映納入預算管理的政府資金；零余額賬戶：財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行為預算單位開設，用于預算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算的；預算外資金賬戶：財政部門在商業(yè)銀行開設，用于記錄、核算、反映預算外資金使用情況的；小額現(xiàn)金賬戶：用于記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出；特設賬戶：經(jīng)國務院批準或授權財政部批準開設，用于記錄、核算和反映預算單位特殊專項支出活動。 國庫集中支付制度展望財政支出范圍需進一步規(guī)范。1998年以前：上海試點，初步介紹1998年2002年6月：深圳，正式啟動立法起草工作，學者關注2002年6月29日第九屆全國人大常委會第28次會議通過，《政府采購法 》 正式頒布，于2003年1月1日生效。政府采購的對象政府采購法的適用例外軍事采購使用國際組織和外國政府貸款進行的政府采購嚴重自然災害和其他不可抗力所實施的緊急采購，涉及國家安全和秘密的采購四、政府采購的當事人指在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體。 六、政府采購合同 政府采購合同適用合同法。政府采購合同的雙方當事人不得擅自變更、中止或者終止合同。 思考題如何完善我國的財政支出法律制度。——規(guī)費、受益費廣義：還包括基于特定經(jīng)濟社會政策需要，以專項基金方式收取和使用的各種政府性基金。近年我國已累計清理465項行政事業(yè)性收費2008年，全國統(tǒng)一停征工商“兩費”（“個體工商管理費”和“集貿市場管理費”）。2012年，對小微企業(yè)免收管理類、登記類、證照類收費，取消253項各?。▍^(qū)、市）設立的涉企收費，并對出入境貨物免收一個季度的出入境檢驗檢疫費。取消公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費。 政府性基金法（一）政府性基金概述政府基于特定的政策目的，或為彌補財政收入的不足，針對特定人或不特定人征收，并設定特定用途的一種費用。第三節(jié) 公債法公債的概念、特點和類型公債的特點： 債務主體——政府：中央政府，地方政府隸屬性和國家政策性 信用等級最高，安全性最好國債的分類按借債方式——國家債券和國家借款。按使用用途——赤字國債、建設國債和特種國債。國家內債法律制度國債的發(fā)行對象 國債的發(fā)行：國家通過一定的渠道和方式，將國家債券轉移到最初投資者手中的行為，即國債售出或被個人和企業(yè)認購的過程。按照債務類型劃分，外債分為：外國政府貸款：中國政府向外國政府舉借的官方信貸；國際金融組織貸款：中國政府向世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、聯(lián)合國農業(yè)發(fā)展基金會和其他國際性、地區(qū)性金融機構舉借的非商業(yè)性信貸。國務院民政部門、體育行政部門按照各自的職責分別負責全國的福利彩票、體育彩票管理工作。 彩票代銷人彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構可以委托單位、個人代理銷售彩票。購買人 ＝，或≠ 中彩人購買人不包括未成年人。 彩票法律關系的內容發(fā)行人與購彩人之間的法律關系發(fā)行人與中彩人之間的法律關系發(fā)行人與彩票承銷人之間的法律關系供獎人與發(fā)行人及中彩人之間的法律關系三、我國彩票法律制度的主要內容2009年4月22日，國務院通過《彩票管理條例》，已于2009年7月1日實施。審批事項的程序 （1） 彩票發(fā)行機構申請開設、停止彩票的具體品種，或者申請變更事項的，應當報國務院財政部門批準。 彩票發(fā)行、銷售機構的技術性要求彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構應當依照政府采購法律、行政法規(guī)的規(guī)定，采購符合標準的彩票設備和技術服務。 彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構可以委托單位、個人代理銷售彩票。彩票開獎和兌獎管理彩票的開獎管理（1）彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構應當按照批準的彩票品種的規(guī)則和開獎操作規(guī)程開獎。 彩票開獎和兌獎管理彩票的開獎管理（4）彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構應當加強對開獎設備的管理，確保開獎設備正常運行，并配置備用開獎設備。禁止使用偽造、變造的彩票兌獎。（3）彩票發(fā)行機構、彩票銷售機構、彩票代銷者以及其他因職務或者業(yè)務便利知悉彩票中獎者個人信息的人員，應當對彩票中獎者個人信息予以保密。③ 彩票公益金：專項用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡財政一般預算。彩票單注獎金的最高限額，由國務院財政部門根據(jù)彩票市場發(fā)展情況決定。彩票公益金的分配政策，由國務院財政部門會同國務院民政、體育行政等有關部門提出方案，報國務院批準后執(zhí)行。思考題 ：從法學視角理解費與稅的異同點。財政收支劃分法的主要內容設立財政級次劃分財政支出職責劃分財政收入權二、財政收支劃分法的主要類型三、財政聯(lián)邦制財政聯(lián)邦制：各級政府為共同履行公共經(jīng)濟職能， 各自擁有一定財權和財力的制度。 地方支出承擔本地區(qū)政權機關運轉所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、社會事業(yè)發(fā)展所需支出。增值稅中央分享75%，地方分享25%。③改革循序漸進，分享比例分年逐步到位。 轉移支付資金的分配與使用 中央財政因所得稅分享改革增加的收入，按照公平、公正的原則，采用規(guī)范的方法進行分配，對地方主要是中西部地區(qū)實行轉移支付。財政轉移支付法調整財政轉移支付行為的法律規(guī)范。撥款提供者在某種程度上指定了資金的用途，撥款接受者必須按照規(guī)定的方式使用這些資金。 有條件的轉移支付。 4．通過轉移支付制度實現(xiàn)財政縱向平衡和財政橫向平衡。 財政均衡制度四、各國的經(jīng)驗⒈由憲法劃分各級政府的事權，至少明確中央與地方政府行使事權的原則。 ⒋中央財政對地方財政進行補助，補助方式較規(guī)范，補助的規(guī)模受中央財政集權程度的影響。二、預算制度的原則 公開性原則真實性原則完整性原則統(tǒng)一性原則年度性原則2009年10月，上海市財政局曾稱：“政府預算是國家機密，不能公開。從法理的角度上來說，政府的財務也應公開，這是憲法賦予人民的知情權。由本級議會 審批，在所屬區(qū)域范圍內對地方政府具有約束力。中央預算和部分省市預算采用復式預算形式進行編制。第二節(jié) 預算管理職權 各級人民代表大會的職權各部門、各單位的職權預算的具體執(zhí)行單位。預算的編制內容地方各級政府預算的編制內容(1)本級預算收入和支出；(2)上一年度結余用于本年度安排的支出；(3)上級返還或者補助的收入；(4)返還或者補助下級的支出； (5)上解上級的支出；(6)下級上解的收入。預算審查和批準預算的初步審查國務院財政部門應當在每年全國人民代表大會會議舉行的一個月前，將中央預算草案的主要內容提交全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會進行初步審查。地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。是組織預算收支任務實現(xiàn)的過程，包括組織預算收入、撥付預算支出資金、動用預備費和周轉金以及預算調整等內容。國家金庫的主要職責國庫是辦理預算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構。 最后一個環(huán)節(jié)；事后監(jiān)督?jīng)Q算草案的編制決算草案的審批正式?jīng)Q算——標志著該預算年度的預算程序的結束決算 預算和決算監(jiān)督第四節(jié) 預算外資金的監(jiān)管一、預算外資金概述（一）概念和性質國家機關、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團）和政府委托的其他機構為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。 預算編制制度改革預算審批制度改革預算執(zhí)行制度改革思考題１、什么是預算？預算應遵循哪些原則？２、了解我國預算管理職權的劃分。特征稅收的權利主體是國家或地方公法團體；稅收的義務主體包括自然人和社會組織；稅收以財政收入為主要目的或附隨目的；稅收以滿足法定構成要件為前提；稅收是一種公法上的金錢給付義務；稅收是一種無對價的給付；稅收是一種強制性的給付。 稅收法律關系的內容稅收法律關系主體依法享有的權利和承擔的義務。（4）納稅申報方式選擇權（8）依法享受稅收優(yōu)惠權（12）稅收法律救濟權（3）財務會計制度和會計核算軟件備案的義務（7）代扣、代收稅款的義務而稅收程序法則更多地受公法上的權力服從關系的支配。應該以稅收債務關系為基礎，將程序權力置于實體法的制約之下。稅收公平原則稅收效率原則第三節(jié) 稅收之債的動態(tài)演變一、稅收之債的發(fā)生（一）概述稅收之債關系在有關當事人之間的成立。課稅對象，征稅客體。二、稅收之債的變更（一）稅收債權人的變更基于法律行為的變更稅收請求權的讓與或出租不符合稅收債務關系的目的，如果沒有法律特別授權，應予以禁止稅收債權人的變更基于法律規(guī)定的變更基于法律規(guī)定而發(fā)生的稅收債權人變更政府間稅收收益權的調整稅收債務人的變更基于法律行為的變更在法律沒有明文規(guī)定時，不允許設定免責的稅收債務的承擔。了解1