【正文】 善，普遍存在漏編采購預(yù)算、超采購預(yù)算或無預(yù)算采購的問題；大量工程項(xiàng)目未實(shí)行政府采購；部分政府采購結(jié)果價格高、效率低；部分社會代理機(jī)構(gòu)采購活動不規(guī)范。書面形式。 五、政府采購的方式公開招標(biāo)——招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標(biāo) ； 邀請招標(biāo)——招標(biāo)人以投標(biāo)邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)； 競爭性談判 ； 單一來源采購 ； 詢價；其他采購方式 。 沒有將國有企業(yè)納入規(guī)制范圍。 第四節(jié) 政府采購法一、我國政府采購法立法概況政府采購是指一國政府部門及政府機(jī)構(gòu)或其他直接或間接受政府控制的企事業(yè)單位，為實(shí)現(xiàn)其政府職能和公共利益，使用公共資金獲得貨物、工程和服務(wù)的行為。財政授權(quán)支付——預(yù)算單位 根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系 將資金支付到收款人賬戶 。 二、2001年國庫管理制度改革2001年3月16日，《財政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》對財政國庫管理制度進(jìn)行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。 “財產(chǎn)”國庫→“財政”國庫保管和出納國家預(yù)算資金的制度 國庫的職責(zé)負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算資金的收入和支出。 財政撥款不及時，收入無法退付。五、收支分離制度有待解決的問題將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的難度加大。江蘇省非稅收入實(shí)行“收支兩條線”《江蘇省非稅收入管理?xiàng)l例》2012年10月1日起正式實(shí)施。 具體工作部署：對中央部門區(qū)分不同情況，分別采取將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理或?qū)嵭惺罩撱^管理等辦法。二、收支分離管理與財政預(yù)算三、收支分離管理制度的進(jìn)展要將各部門的預(yù)算外收入全部納入財政專戶管理，有條件的納入預(yù)算管理，任何部門不得“坐收”、“坐支”。 、罰沒項(xiàng)目的設(shè)立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。是政府對行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式。人民的參與權(quán) 財政議會主義年度財政預(yù)算 人民的監(jiān)督權(quán)公開透明新聞媒體采訪自由財政監(jiān)督機(jī)關(guān)三、財政法定主義財政行為必須滿足合法性的要件，必須得到法律的明確許可或立法機(jī)關(guān)的專門授權(quán)?，F(xiàn)代財政法民主、憲政是財政法的制度基礎(chǔ)；財政法的目標(biāo)是增進(jìn)全民福利，促進(jìn)社會發(fā)展；財政法以財政關(guān)系為調(diào)整對象。170。170。政府根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相機(jī)抉擇采取相應(yīng)的財政政策措施。第一節(jié) 財政法的概念一、財政和財政法概述（一）財政的基本概念財政的基本概念財政，是國家為滿足公共需要，在直接參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配過程中形成的，以國家為主體的分配關(guān)系。劉劍文，熊偉 ：《稅法基礎(chǔ)理論》，北京大學(xué)出版社，2004年版。劉劍文主編：《稅法學(xué)》，人民出版社，2003年版。財政存在的必要性公共產(chǎn)品與公共需求彌補(bǔ)市場失靈財政的職能財政職能是財政的固有客觀功能，它是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。 監(jiān)督職能以政權(quán)行使者身份實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能財政作為市場的監(jiān)督者，在維護(hù)市場秩序，防止人為因素如壟斷對市場機(jī)制的破壞等方面起著重要作用。161。161。二、財政法的調(diào)整對象財政行為 動態(tài)過程財政制度 外部環(huán)境財政關(guān)系 內(nèi)在聯(lián)系第二節(jié) 財政法的體系與淵源一、財政法的體系依據(jù)財政的收入、管理和支出的分類，結(jié)合法學(xué)上的效力要求及功能定位，財政法的體系可解構(gòu)為：二、財政法的淵源 財政法律規(guī)范的具體表現(xiàn)形式。財政權(quán)力（權(quán)利）法定財政義務(wù)法定財政程序法定財政責(zé)任法定四、財政健全主義財政平衡 資本主義早期：年度財政平衡 壟斷資本主義：財政赤字 公債 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)：發(fā)揮公債的積極功效、降低公債的財政風(fēng)險五、財政平等主義起點(diǎn)的公平，過程的公平財政收入方面：平等犧牲財政支出方面：平等受益財政程序方面：同等條件同等處理財政法的地位與功能二、財政法的功能財政法在調(diào)整財政關(guān)系過程中所表現(xiàn)出來的一種外在功效。即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。 、罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預(yù)算管理。部門預(yù)算要全面反映部門及所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金收支狀況，提高各部門支出的透明度。在編制部門預(yù)算時，中央級行政事業(yè)單位要編制基本支出預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算以及政府采購預(yù)算。該條例明確了非稅收入的內(nèi)容，明確非稅收入實(shí)行“收支兩條線”，納入財政預(yù)算管理，改變了“誰收費(fèi)、誰使用”的收費(fèi)體制弊端，要求縣級以上地方政府不得向執(zhí)收單位下達(dá)非稅收入執(zhí)收指標(biāo)，不得隱瞞和虛增非稅收入，不得改變非稅收入資金類別性質(zhì)，對有規(guī)定用途的非稅收入應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。 實(shí)行收支脫鉤后應(yīng)收不收問題比較突出。 處罰依據(jù)不足，處罰力度不夠。辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分和留解，辦理國家預(yù)算支出的撥付。 建立國庫單一賬戶體系建立國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶：財政部門在中國人民銀行開設(shè)，用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金；零余額賬戶：財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)，用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算的；預(yù)算外資金賬戶：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的；小額現(xiàn)金賬戶：用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出；特設(shè)賬戶：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財政部批準(zhǔn)開設(shè)，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位特殊專項(xiàng)支出活動。 國庫集中支付制度展望財政支出范圍需進(jìn)一步規(guī)范。1998年以前：上海試點(diǎn)，初步介紹1998年2002年6月：深圳，正式啟動立法起草工作，學(xué)者關(guān)注2002年6月29日第九屆全國人大常委會第28次會議通過，《政府采購法 》 正式頒布，于2003年1月1日生效。政府采購的對象政府采購法的適用例外軍事采購使用國際組織和外國政府貸款進(jìn)行的政府采購嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他不可抗力所實(shí)施的緊急采購，涉及國家安全和秘密的采購四、政府采購的當(dāng)事人指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體。 六、政府采購合同 政府采購合同適用合同法。政府采購合同的雙方當(dāng)事人不得擅自變更、中止或者終止合同。 思考題如何完善我國的財政支出法律制度?！?guī)費(fèi)、受益費(fèi)廣義：還包括基于特定經(jīng)濟(jì)社會政策需要，以專項(xiàng)基金方式收取和使用的各種政府性基金。近年我國已累計清理465項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)2008年，全國統(tǒng)一停征工商“兩費(fèi)”（“個體工商管理費(fèi)”和“集貿(mào)市場管理費(fèi)”）。2012年，對小微企業(yè)免收管理類、登記類、證照類收費(fèi)，取消253項(xiàng)各?。▍^(qū)、市）設(shè)立的涉企收費(fèi)，并對出入境貨物免收一個季度的出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)。取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。 政府性基金法（一）政府性基金概述政府基于特定的政策目的，或?yàn)閺浹a(bǔ)財政收入的不足，針對特定人或不特定人征收，并設(shè)定特定用途的一種費(fèi)用。第三節(jié) 公債法公債的概念、特點(diǎn)和類型公債的特點(diǎn)： 債務(wù)主體——政府：中央政府，地方政府隸屬性和國家政策性 信用等級最高，安全性最好國債的分類按借債方式——國家債券和國家借款。按使用用途——赤字國債、建設(shè)國債和特種國債。國家內(nèi)債法律制度國債的發(fā)行對象 國債的發(fā)行：國家通過一定的渠道和方式，將國家債券轉(zhuǎn)移到最初投資者手中的行為，即國債售出或被個人和企業(yè)認(rèn)購的過程。按照債務(wù)類型劃分，外債分為：外國政府貸款：中國政府向外國政府舉借的官方信貸；國際金融組織貸款：中國政府向世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會和其他國際性、地區(qū)性金融機(jī)構(gòu)舉借的非商業(yè)性信貸。國務(wù)院民政部門、體育行政部門按照各自的職責(zé)分別負(fù)責(zé)全國的福利彩票、體育彩票管理工作。 彩票代銷人彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)可以委托單位、個人代理銷售彩票。購買人 ＝，或≠ 中彩人購買人不包括未成年人。 彩票法律關(guān)系的內(nèi)容發(fā)行人與購彩人之間的法律關(guān)系發(fā)行人與中彩人之間的法律關(guān)系發(fā)行人與彩票承銷人之間的法律關(guān)系供獎人與發(fā)行人及中彩人之間的法律關(guān)系三、我國彩票法律制度的主要內(nèi)容2009年4月22日，國務(wù)院通過《彩票管理?xiàng)l例》，已于2009年7月1日實(shí)施。審批事項(xiàng)的程序 （1） 彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)申請開設(shè)、停止彩票的具體品種，或者申請變更事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)。 彩票發(fā)行、銷售機(jī)構(gòu)的技術(shù)性要求彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照政府采購法律、行政法規(guī)的規(guī)定，采購符合標(biāo)準(zhǔn)的彩票設(shè)備和技術(shù)服務(wù)。 彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)可以委托單位、個人代理銷售彩票。彩票開獎和兌獎管理彩票的開獎管理（1）彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的彩票品種的規(guī)則和開獎操作規(guī)程開獎。 彩票開獎和兌獎管理彩票的開獎管理（4）彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對開獎設(shè)備的管理，確保開獎設(shè)備正常運(yùn)行，并配置備用開獎設(shè)備。禁止使用偽造、變造的彩票兌獎。（3）彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)、彩票代銷者以及其他因職務(wù)或者業(yè)務(wù)便利知悉彩票中獎?wù)邆€人信息的人員，應(yīng)當(dāng)對彩票中獎?wù)邆€人信息予以保密。③ 彩票公益金：專項(xiàng)用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡財政一般預(yù)算。彩票單注獎金的最高限額，由國務(wù)院財政部門根據(jù)彩票市場發(fā)展情況決定。彩票公益金的分配政策，由國務(wù)院財政部門會同國務(wù)院民政、體育行政等有關(guān)部門提出方案，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。思考題 ：從法學(xué)視角理解費(fèi)與稅的異同點(diǎn)。財政收支劃分法的主要內(nèi)容設(shè)立財政級次劃分財政支出職責(zé)劃分財政收入權(quán)二、財政收支劃分法的主要類型三、財政聯(lián)邦制財政聯(lián)邦制：各級政府為共同履行公共經(jīng)濟(jì)職能， 各自擁有一定財權(quán)和財力的制度。 地方支出承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會事業(yè)發(fā)展所需支出。增值稅中央分享75%，地方分享25%。③改革循序漸進(jìn)，分享比例分年逐步到位。 轉(zhuǎn)移支付資金的分配與使用 中央財政因所得稅分享改革增加的收入，按照公平、公正的原則，采用規(guī)范的方法進(jìn)行分配，對地方主要是中西部地區(qū)實(shí)行轉(zhuǎn)移支付。財政轉(zhuǎn)移支付法調(diào)整財政轉(zhuǎn)移支付行為的法律規(guī)范。撥款提供者在某種程度上指定了資金的用途，撥款接受者必須按照規(guī)定的方式使用這些資金。 有條件的轉(zhuǎn)移支付。 4．通過轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)現(xiàn)財政縱向平衡和財政橫向平衡。 財政均衡制度四、各國的經(jīng)驗(yàn)⒈由憲法劃分各級政府的事權(quán)，至少明確中央與地方政府行使事權(quán)的原則。 ⒋中央財政對地方財政進(jìn)行補(bǔ)助，補(bǔ)助方式較規(guī)范，補(bǔ)助的規(guī)模受中央財政集權(quán)程度的影響。二、預(yù)算制度的原則 公開性原則真實(shí)性原則完整性原則統(tǒng)一性原則年度性原則2009年10月，上海市財政局曾稱：“政府預(yù)算是國家機(jī)密，不能公開。從法理的角度上來說，政府的財務(wù)也應(yīng)公開，這是憲法賦予人民的知情權(quán)。由本級議會 審批，在所屬區(qū)域范圍內(nèi)對地方政府具有約束力。中央預(yù)算和部分省市預(yù)算采用復(fù)式預(yù)算形式進(jìn)行編制。第二節(jié) 預(yù)算管理職權(quán) 各級人民代表大會的職權(quán)各部門、各單位的職權(quán)預(yù)算的具體執(zhí)行單位。預(yù)算的編制內(nèi)容地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容(1)本級預(yù)算收入和支出；(2)上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；(3)上級返還或者補(bǔ)助的收入；(4)返還或者補(bǔ)助下級的支出； (5)上解上級的支出；(6)下級上解的收入。預(yù)算審查和批準(zhǔn)預(yù)算的初步審查國務(wù)院財政部門應(yīng)當(dāng)在每年全國人民代表大會會議舉行的一個月前，將中央預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交全國人民代表大會財政經(jīng)濟(jì)委員會進(jìn)行初步審查。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。是組織預(yù)算收支任務(wù)實(shí)現(xiàn)的過程，包括組織預(yù)算收入、撥付預(yù)算支出資金、動用預(yù)備費(fèi)和周轉(zhuǎn)金以及預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容。國家金庫的主要職責(zé)國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機(jī)構(gòu)。 最后一個環(huán)節(jié)；事后監(jiān)督?jīng)Q算草案的編制決算草案的審批正式?jīng)Q算——標(biāo)志著該預(yù)算年度的預(yù)算程序的結(jié)束決算 預(yù)算和決算監(jiān)督第四節(jié) 預(yù)算外資金的監(jiān)管一、預(yù)算外資金概述（一）概念和性質(zhì)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團(tuán)）和政府委托的其他機(jī)構(gòu)為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。 預(yù)算編制制度改革預(yù)算審批制度改革預(yù)算執(zhí)行制度改革思考題１、什么是預(yù)算？預(yù)算應(yīng)遵循哪些原則？２、了解我國預(yù)算管理職權(quán)的劃分。特征稅收的權(quán)利主體是國家或地方公法團(tuán)體；稅收的義務(wù)主體包括自然人和社會組織；稅收以財政收入為主要目的或附隨目的；稅收以滿足法定構(gòu)成要件為前提；稅收是一種公法上的金錢給付義務(wù)；稅收是一種無對價的給付；稅收是一種強(qiáng)制性的給付。 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。（4）納稅申報方式選擇權(quán)（8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（12）稅收法律救濟(jì)權(quán)（3）財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)（7）代扣、代收稅款的義務(wù)而稅收程序法則更多地受公法上的權(quán)力服從關(guān)系的支配。應(yīng)該以稅收債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，將程序權(quán)力置于實(shí)體法的制約之下。稅收公平原則稅收效率原則第三節(jié) 稅收之債的動態(tài)演變一、稅收之債的發(fā)生（一）概述稅收之債關(guān)系在有關(guān)當(dāng)事人之間的成立。課稅對象，征稅客體。二、稅收之債的變更（一）稅收債權(quán)人的變更基于法律行為的變更稅收請求權(quán)的讓與或出租不符合稅收債務(wù)關(guān)系的目的，如果沒有法律特別授權(quán)，應(yīng)予以禁止稅收債權(quán)人的變更基于法律規(guī)定的變更基于法律規(guī)定而發(fā)生的稅收債權(quán)人變更政府間稅收收益權(quán)的調(diào)整稅收債務(wù)人的變更基于法律行為的變更在法律沒有明文規(guī)定時，不允許設(shè)定免責(zé)的稅收債務(wù)的承擔(dān)。了解1