所得稅新ppt課件-wenkub
2023-05-14 02:21:20 本頁面
【正文】 差異，并且兩者差異越來越大 所得稅處理方法 企業(yè)可選用“應付稅款法“或者”納稅影響會計法（遞延法或損益表債務法）” 第四階段 2022 所得稅性質 所得稅是企業(yè)的一項費用 會計核算 借（貸）：遞延所得稅資產（負債） 貸（借）：所得稅 — 遞延所得稅費用 資本公積 — 其他資本公積 差異 暫時性差異（包括時間性和其他暫時性差異） 所得稅處理方法 采用“納稅影響會計法”中的資產負債表債務法 我國新舊所得稅的比較 新舊準則比較 會計方法不同 應付稅款法與納稅影響會計法二者選一 amp。 資產負債表債務法 制定依據不同 資產負債觀 amp。 收益 =收入 費用，再將之分攤計入到資產和負債中去 – 資產負債觀：基于資產和負債的變動來計量收益，企業(yè)的收益是當期凈資產的凈增加額。 資產負債觀 收入費用觀 ?會計上將報告此項設備 2萬元的價值減少。 我國新舊所得稅的比較 所得稅會計差異的分類不同 – 永久性差異 amp。但是暫時性差異與時間性差異又不是一種簡單的包含關系。 比較項目 新準則 舊準則 資產負債表債務法 納稅影響會計 —利潤表債務法 納稅影響會計 — 遞延法 應付稅款法 理論基礎 資產負債觀 全面收益 收入費用觀 配比收益 收入費用觀 配比收益 收入費用觀 配比收益 核算基礎 暫時性差異 時間性差異 時間性差異 差異性質 時點差異，強調內容范圍較時間性差異大 時期差異，強調差異的形成和轉回，范圍較小 時期差異，強調差異的形成和轉回，范圍較小 所有差異是同永久性差異 推演方向 資產負債表倒推出利潤表 由利潤表倒推出資產負債表 由利潤表倒推出資產負債表 我國新舊所得稅的比較 所得稅列報和披露要求不同 – 舊制度中僅對遞延稅款和所得稅在資產負債表與損益表中的列報項目有明確規(guī)定，未要求對所得稅費用及相關內容在會計報表附注中進行披露。
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