所得稅新ppt課件-wenkub
2023-05-14 02:21:20 本頁面
【正文】 差異，并且兩者差異越來越大 所得稅處理方法 企業(yè)可選用“應(yīng)付稅款法“或者”納稅影響會(huì)計(jì)法（遞延法或損益表債務(wù)法）” 第四階段 2022 所得稅性質(zhì) 所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用 會(huì)計(jì)核算 借（貸）：遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債） 貸（借）：所得稅 — 遞延所得稅費(fèi)用 資本公積 — 其他資本公積 差異 暫時(shí)性差異（包括時(shí)間性和其他暫時(shí)性差異） 所得稅處理方法 采用“納稅影響會(huì)計(jì)法”中的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 我國新舊所得稅的比較 新舊準(zhǔn)則比較 會(huì)計(jì)方法不同 應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法二者選一 amp。 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 制定依據(jù)不同 資產(chǎn)負(fù)債觀 amp。 收益 =收入 費(fèi)用，再將之分?jǐn)傆?jì)入到資產(chǎn)和負(fù)債中去 – 資產(chǎn)負(fù)債觀：基于資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)來計(jì)量收益，企業(yè)的收益是當(dāng)期凈資產(chǎn)的凈增加額。 資產(chǎn)負(fù)債觀 收入費(fèi)用觀 ?會(huì)計(jì)上將報(bào)告此項(xiàng)設(shè)備 2萬元的價(jià)值減少。 我國新舊所得稅的比較 所得稅會(huì)計(jì)差異的分類不同 – 永久性差異 amp。但是暫時(shí)性差異與時(shí)間性差異又不是一種簡單的包含關(guān)系。 比較項(xiàng)目 新準(zhǔn)則 舊準(zhǔn)則 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 納稅影響會(huì)計(jì) —利潤表債務(wù)法 納稅影響會(huì)計(jì) — 遞延法 應(yīng)付稅款法 理論基礎(chǔ) 資產(chǎn)負(fù)債觀 全面收益 收入費(fèi)用觀 配比收益 收入費(fèi)用觀 配比收益 收入費(fèi)用觀 配比收益 核算基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 時(shí)間性差異 時(shí)間性差異 差異性質(zhì) 時(shí)點(diǎn)差異，強(qiáng)調(diào)內(nèi)容范圍較時(shí)間性差異大 時(shí)期差異，強(qiáng)調(diào)差異的形成和轉(zhuǎn)回，范圍較小 時(shí)期差異，強(qiáng)調(diào)差異的形成和轉(zhuǎn)回，范圍較小 所有差異是同永久性差異 推演方向 資產(chǎn)負(fù)債表倒推出利潤表 由利潤表倒推出資產(chǎn)負(fù)債表 由利潤表倒推出資產(chǎn)負(fù)債表 我國新舊所得稅的比較 所得稅列報(bào)和披露要求不同 – 舊制度中僅對遞延稅款和所得稅在資產(chǎn)負(fù)債表與損益表中的列報(bào)項(xiàng)目有明確規(guī)定，未要求對所得稅費(fèi)用及相關(guān)內(nèi)容在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
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