【正文】 產(chǎn)成本 81．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度 81．2．2 生產(chǎn)成本核算管理辦法 111．3 采購成本構(gòu)成分析方案 181．4 物流成本構(gòu)成分析方案 201．5 質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案 221．6 銷售費(fèi)用 241．6．1 銷售費(fèi)用構(gòu)成分析方案 241．6．2 銷售費(fèi)用管理控制辦法 261．7 管理費(fèi)用 311．7．1 管理費(fèi)用構(gòu)成分析方案 311．7．2 管理費(fèi)用支出審批規(guī)定 321．8 財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成分析方案 34第2章 人力資源成本費(fèi)用控制 272．1 取得成本 352．1．1 招聘成本控制方案 352．1．2 人才測(cè)評(píng)費(fèi)用預(yù)算流程 422．2 開發(fā)成本 422．2．1 培訓(xùn)費(fèi)用管理控制辦法 422．2．2 員工教育經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定 482．3 使用成本 502．3．1 員工加班費(fèi)用管控辦法 502．3．2 員工福利費(fèi)用控制辦法 53第3章 生產(chǎn)成本費(fèi)用控制 563．1 直接材料成本 563．1．1 材料消耗定額管理流程 563．1．2 原材料消耗控制方案 573．2 勞動(dòng)定員定額管理辦法 593．3 生產(chǎn)用水節(jié)約管理辦法 613．4 保護(hù)用品管控制度 63第4章 采購成本費(fèi)用控制 684．1 訂購成本 684．1．1 采購詢價(jià)控制流程 684．1．2 訂購成本控制方案 694．2 存貨持有成本控制方案 75第5章 物流成本費(fèi)用控制 785．1 運(yùn)輸成本 785．1．1 物流行業(yè)運(yùn)輸成本控制方案 785．1．2 銷售企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用管理規(guī)范 805．2 裝卸工作控制流程 83第6章 質(zhì)量成本費(fèi)用控制 846．1 質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)控制方案 846．2 廢品損失費(fèi)控制方案 886．3 修費(fèi)控制方案 90第7章 銷售費(fèi)用控制 927．1 銷售人員薪資控制方案 927．2 業(yè)務(wù)費(fèi)用 937．2．1 銷售人員差旅費(fèi)控制制度 937．2．2 銷售業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制辦法 987．3 廣告費(fèi)用控制管理規(guī)定 997．4 公關(guān)禮品管理控制辦法 102第8章 管理費(fèi)用控制 1048．1 辦公費(fèi)支出控制方案 1048．2 招待費(fèi)管控實(shí)施辦法 1068．3 通信費(fèi)管控實(shí)施辦法 1098．4 差旅費(fèi)報(bào)銷控制細(xì)則 1128．5 工會(huì)經(jīng)費(fèi)控制辦法 1148．6 綠化環(huán)境維護(hù)管理規(guī)定 116第9章 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制 1179．1 利息支出控制方案 117第1章 企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成1．1 人力資源成本1．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡(jiǎn)稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費(fèi)用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項(xiàng)費(fèi)用。2．選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費(fèi)用，包括在各個(gè)選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測(cè)試、評(píng)論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費(fèi)用。1．崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對(duì)上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識(shí)和基本技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費(fèi)用、培訓(xùn)管理費(fèi)、資料費(fèi)用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)用等。1．維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動(dòng)力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費(fèi)用，主要指付出員工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、津貼、年終分紅等。5．健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅(jiān)持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費(fèi)用。2．公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審查、核準(zhǔn)HR成本預(yù)算，并提出修正意見。2．歷年人力資源管理活動(dòng)的實(shí)際費(fèi)用情況及本年度預(yù)計(jì)的內(nèi)外部變化因素。第9條 人力資源部做好年度預(yù)算后，編制《年度預(yù)算書》，并于三個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行核準(zhǔn)、審批。2．下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般來說不得超出預(yù)算。4．若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。第5章 HR成本預(yù)算的考核與激勵(lì)第14條 HR成本預(yù)算考核對(duì)象與作用HR成本預(yù)算考核主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核評(píng)價(jià)。2．激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵(lì)制度相配合。第17條 季度、年度預(yù)算考核是對(duì)前一季度、年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時(shí)修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第4條 生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對(duì)成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時(shí)采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)資源消耗和費(fèi)用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等財(cái)務(wù)部：費(fèi)用報(bào)支、費(fèi)用分?jǐn)偟纫馈额I(lǐng)料單》統(tǒng)計(jì)、估算《材料耗用匯總表》依工時(shí)卡、計(jì)工單統(tǒng)計(jì)、估算《人工費(fèi)用匯總表》財(cái)務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)成本績效報(bào)告制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則匯總、統(tǒng)計(jì)、核算成本報(bào)表成本績效報(bào)告監(jiān)督成本形成圖12 生產(chǎn)成本控制程序圖第7條 直接材料費(fèi)用主要通過《領(lǐng)料單》來統(tǒng)計(jì)、估算，據(jù)此編制《材料耗用匯總表》，如表110所示。第12條 標(biāo)準(zhǔn)成本是在一定條件下制定的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行生產(chǎn)成本控制的準(zhǔn)繩，它應(yīng)包括成本計(jì)劃中規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)。1．計(jì)劃指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來確定。第15條 在確定生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行綜合平衡，防止片面性。（3）核查領(lǐng)用、退庫程序及計(jì)價(jià)方法，必須符合公司有關(guān)規(guī)定。（4）生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督批量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。2．人工費(fèi)用控制職責(zé)劃分（1）車間工資統(tǒng)計(jì)員（或定額員）與人資核算員對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的工時(shí)定額、出勤率、工時(shí)利用率、勞動(dòng)組織的調(diào)整、獎(jiǎng)金、津貼等進(jìn)行監(jiān)督和控制，并負(fù)責(zé)對(duì)上述有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行控制和核算，分析偏差，尋找原因。3．核查制造費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)依財(cái)務(wù)管理規(guī)定及范圍報(bào)支。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．2．2 生產(chǎn)成本核算管理辦法制度名稱生產(chǎn)成本核算管理辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達(dá)到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，特制定本辦法。第5條 公司各部門根據(jù)公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)費(fèi)用開支實(shí)行分口管理、層層落實(shí)的管理辦法。3．根據(jù)本公司水平對(duì)各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時(shí)定額，使其成為工資費(fèi)用分配、個(gè)人考核、班組工時(shí)利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)給財(cái)務(wù)部。第7條 倉庫管理1．加強(qiáng)倉庫登記管理，對(duì)領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進(jìn)行全面、準(zhǔn)確登記。2．采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。第11條 生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。4．正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限。3．其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費(fèi)等。2．對(duì)外投資的支出。第14條 下列收入不得沖減生產(chǎn)成本1．規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項(xiàng)收入。5．按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。2．倉庫管理人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制《原材料耗用明細(xì)表》，月末財(cái)務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計(jì)人員上報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，并分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（2）人資部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報(bào)的考勤簿編制《工資及福利費(fèi)明細(xì)表》提供給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)表格列示于“生產(chǎn)成本—直接人工”與“制造費(fèi)用—車間管理人員工資及福利費(fèi)”的借方。4．制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨盤虧費(fèi)（減盤盈）及其他制造費(fèi)用。（3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制《其他制造費(fèi)用明細(xì)表》進(jìn)行歸集。第5章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基本程序第20條 公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基本程序1．對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用的數(shù)額。5．完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。第22條 其他幾個(gè)特殊問題核算的處理辦法1．原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計(jì)入和沖減公司管理費(fèi)用及車間經(jīng)費(fèi)，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。3．“廢品損失”的處理（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價(jià)值后，在原成本項(xiàng)目中反映。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。（一）訂購成本訂購成本是指企業(yè)為了完成某次采購而進(jìn)行的各種活動(dòng)的費(fèi)用，如采購人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資和通信費(fèi)等各項(xiàng)支出。表113 采購成本構(gòu)成明細(xì)表采購成本明細(xì)科目相關(guān)說明訂購成本1．請(qǐng)購手續(xù)費(fèi)用指因請(qǐng)購活動(dòng)發(fā)生的人工費(fèi)、辦公用品費(fèi)以及存貨檢查、請(qǐng)購審查等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用2．采購詢議價(jià)費(fèi)用指因供應(yīng)商調(diào)查、詢價(jià)、比價(jià)、議價(jià)、談判等活動(dòng)所發(fā)生的通信費(fèi)、辦公用品費(fèi)、人工費(fèi)等3．采購驗(yàn)收費(fèi)用指負(fù)責(zé)采購事項(xiàng)的采購專員參與物料（或貨物）驗(yàn)收所花的人工費(fèi)、差旅費(fèi)、通信費(fèi)，檢驗(yàn)儀器、計(jì)量器具等所花的費(fèi)用，以及采購結(jié)算發(fā)生的費(fèi)用等4．采購入庫費(fèi)用指入庫前的整理挑選費(fèi)，包括挑選整理過程中發(fā)生的工費(fèi)支出和必要的損耗損失5．其他訂購成本指發(fā)生在訂購階段的其他費(fèi)用，如結(jié)算采購款項(xiàng)所發(fā)生的費(fèi)用維持成本1．存貨資金成本指因存貨占用了資金而使這筆資金喪失使用機(jī)會(huì)所產(chǎn)生的成本2．倉儲(chǔ)保管費(fèi)用指物料（或貨物）存放在倉庫而發(fā)生的倉庫租金、倉庫內(nèi)配套設(shè)施費(fèi)用，以及因倉庫日常管理、盤點(diǎn)等活動(dòng)發(fā)生的人工費(fèi)等3．裝卸搬運(yùn)費(fèi)指因倉庫存有大量物料（或貨物）而增加的裝卸、搬運(yùn)活動(dòng)所發(fā)生的人工費(fèi)、搬運(yùn)設(shè)備費(fèi)等4．存貨折舊與陳腐成本指存貨在維持保管過程中因發(fā)生質(zhì)量變異、破損、報(bào)廢等情形而發(fā)生的費(fèi)用5．其他維持成本指發(fā)生在維持階段的其他費(fèi)用，如存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等缺料（或缺貨）成本1．安全庫存及其成本指企業(yè)因預(yù)防需求或提前期方面的不確定性而保持一定數(shù)量的安全庫存所發(fā)生的費(fèi)用2．延期交貨及其損失指因缺料（或缺貨）而延期交貨所發(fā)生的特殊訂單處理費(fèi)、額外的裝卸搬運(yùn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及相應(yīng)的人工費(fèi)等3．失銷損失指因缺貨致使客戶轉(zhuǎn)向購買其他產(chǎn)品而導(dǎo)致企業(yè)所受的直接損失4．失去客戶的損失指因缺貨而失去客戶，也就是說，客戶永久地轉(zhuǎn)向另一家企業(yè)備注：1．在訂購成本中，有一部分與訂購次數(shù)無關(guān)，如常設(shè)的采購部的基本開支等，稱為訂購的固定成本；另一部分與訂購次數(shù)有關(guān)，如差旅費(fèi)、通信費(fèi)等，稱為訂購的變動(dòng)成本。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期方案名稱物流成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、物流成本的定義物流成本是指企業(yè)從原材料供應(yīng)開始直至將商品送至用戶手中所發(fā)生的全部物流費(fèi)用，具體包括產(chǎn)品在包裝、裝卸、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、流通加工等物流活動(dòng)中所支出的人力、財(cái)力、物力之和。二、質(zhì)量成本的具體構(gòu)成質(zhì)量成本的具體構(gòu)成如表117所示。第2條 適用人員范圍本辦法適用于公司營銷系統(tǒng)及駐外銷售機(jī)構(gòu)的所有在職員工。第2章 銷售費(fèi)用控制原則第4條 預(yù)算控制原則1．營銷系統(tǒng)各部門應(yīng)按月編制各項(xiàng)銷售費(fèi)用分類預(yù)算（如表124所示，為全面性考慮，本表將公司可能發(fā)生的所有銷售費(fèi)用都一一列出，其中，加粗文字是本方案的控制重點(diǎn)），經(jīng)財(cái)務(wù)部試算平衡，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。第5條 實(shí)行提成制人員費(fèi)用控制原則1．實(shí)行提成制的人員，其工資、獎(jiǎng)金、費(fèi)用實(shí)行包干制，因開展業(yè)務(wù)發(fā)生的差旅費(fèi)、通信費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在其提成中開支。第3章 銷售費(fèi)用支出審批規(guī)定第7條 除個(gè)人包干費(fèi)用外的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，須先申請(qǐng)后使用；緊急情況下須電話向上級(jí)主管申請(qǐng)，后補(bǔ)辦申請(qǐng)手續(xù)。第10條 銷售費(fèi)用支出與報(bào)銷審批程序1．銷售費(fèi)用支出的當(dāng)事人提出預(yù)算范圍內(nèi)的費(fèi)用支出申請(qǐng)后，報(bào)本部門負(fù)責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。5．費(fèi)用支出報(bào)銷得到營銷總監(jiān)批準(zhǔn)后，直接由財(cái)務(wù)部付款報(bào)銷，超標(biāo)準(zhǔn)、超權(quán)限的需上報(bào)總經(jīng)理審批。表125 營銷系統(tǒng)的通信費(fèi)、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)所屬部門職位個(gè)人通信費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（元/月）差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)長途交通工具標(biāo)準(zhǔn)出差市內(nèi)補(bǔ)助飛機(jī)火車市內(nèi)交通伙食住宿小計(jì)營銷總監(jiān)實(shí)報(bào)機(jī)票火車軟臥——————實(shí)報(bào)銷售部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥2040140200大區(qū)經(jīng)理——火車硬座省區(qū)經(jīng)理——火車硬座銷售專員——火車硬座市場(chǎng)部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥實(shí)報(bào)市場(chǎng)主管——火車硬座實(shí)報(bào)市場(chǎng)專員——火車硬座實(shí)報(bào)