【正文】 “中國”）注冊的股份有限公司。經(jīng) XX 市政府批準，該公司于二零零零年十二月二十六日由 XX 染化有限公司（“染化公司”）等五家公司 以發(fā)起方式設立。由于該公司由 XX 染化有限公司的生產(chǎn)主體剝離而成立，公司即從取得營業(yè)執(zhí)照起開始正式生產(chǎn)經(jīng)營。（ 20xx： 6000 噸） 就遠期而言，公司并沒有全面直觀的營銷戰(zhàn)略，由于開發(fā)新產(chǎn)品需要大量的資金投入，公司在上市募集資金之前不打算開發(fā)新產(chǎn)品，所以仍將立足于氯化苦產(chǎn)品在國內(nèi)土壤薰蒸消毒市場的開拓。 但是，入關(guān)后中國的環(huán)保標準必然逐步與世界通用的嚴格標準接軌，進而制約公司未來發(fā)展的空間。 企業(yè)擬上市募集 2 億元人民幣，股價擬 4— 5 元，發(fā)行股份擬 4— 5 千萬股，與此同時各股東可能會增股，但股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化尚不能確定。器材處負責常用耗材及小設備采購。 質(zhì)量管理部 負責公司內(nèi)部信息收集、整理、管理，經(jīng)濟分析，計劃分析以及技術(shù)支持、技術(shù)控制、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗等工作，是一個較綜合的部門。 證券部 負責公司上市前必須的準備工作及與證券承銷商的協(xié)調(diào)。下屬部門除資財部、人力資源部、證券部直屬于總經(jīng)理管理外，大部分由各個副總、助理分管，但總經(jīng)理對各個副總、各個部門、各個車間三層都有直接領導權(quán)。單位負擔的企業(yè)職工社會保險費按上月工資總額乘以費率計算，住房公積 金按上年平均工資總額乘以費率計算，職工福利費按本年度工資總額乘以費率計算。 不過，該公司仍然存在勞動關(guān)系不明晰的問題。 ? 染化現(xiàn)有在崗員工 1340 人 ,實際需要 700 人 ,人員利用率約 50%。 ? 如能按實際需要裁員，染化、綠峰分別節(jié)約人工費用 664 萬 /年， 125 萬 /年。 企業(yè)名稱 Co m p a n y 關(guān)系性質(zhì) Re l a ti o n s h i p 備注 No te s 大連染料化工有限公司 Da l i a n Dye S tu f f Ch e m i c a l Co .( DDSC) 母公司及供應商 Pa re n t Co . amp。 Ch e m i c a l Co . 供貨商 Su p p l i e r 氯苯主要供應商 M a j o r s u p p l i e r o f c h l o ro b e n z e n e 6 主要產(chǎn)品概況 經(jīng)過對于現(xiàn)有產(chǎn)品潛力的分析， 公司將原有的 50 多種產(chǎn)品范圍縮小到以氯化苦、苦味酸、硫化染料、鹽酸、液氯、氫氧化鉀為代表的四大類 14 個品種，主要應用于染料和農(nóng)藥兩大方面，但是這些產(chǎn)品絕大部分 老化嚴重，正在逐步被迫退出市場，而現(xiàn)有新工藝 、老產(chǎn)品新用途的推廣應用又較慢，隨著未來市場壓力的加大，有限的研發(fā)及銷售能力注定會形成瓶頸。在國內(nèi)主要競爭對手為天津染料分廠和山西臨汾染料廠，三家生產(chǎn)、銷售規(guī)模相當，形成“三足鼎立”的局面。 銷售數(shù)量Q u an t it y ( t o n )銷售金額A m o u n t ( 000 039。 ? 從以上資料可以看出，該企業(yè)在農(nóng)藥、染料、中間體三類產(chǎn)品方面，出口比例較大，可稱之為外向型 企業(yè)。 以上產(chǎn)品中除氯化苦以外均為工業(yè)用原料或中間體，直接面對化工材料生產(chǎn)商。 現(xiàn)有氯化苦產(chǎn)品市場分布 氯化苦產(chǎn)品國際市場廣闊，主要出口日本（ 該國 土壤薰蒸消毒）、以色列（轉(zhuǎn)口貿(mào)易至歐洲），現(xiàn)在該公司氯化苦銷售量的 80%以上屬于出口銷售。 用途分類Us ag e產(chǎn)品現(xiàn)處生命階段P r od uc t L i f e Cy c l e可應用市場Ma r k et戰(zhàn)略位置Dev el op m en tS tr at eg y工業(yè)原料In du s tr i al Ma te r i al衰退期Dec l i ne P ha s e用于合成其他化工產(chǎn)品Ma j or i nd us tr i al m at eri al of ot he r c he m i c alprod uc ts非核心 /Non Cor e糧倉消毒B arn S te r i l i z i ng成熟期Ma tu ari ty P ha s e用于中型糧倉的薰蒸消毒以防止糧食變質(zhì)F or s te r i l i z i ng of m ed i um s i z e ba r n toav oi d s po i l i ng o f f oo ds tu f f非核心 /Non Cor e土壤消毒S oi l S te r i l i z i ng導入期E nt r y P ha s e用 于 經(jīng) 濟 作 物 的 土 壤 薰 蒸 消 毒 以 防 治 根 部有害菌和土壤傳播病S oi l s te r i l i z i ng es pe c i al l y f or ec on om i c alpl an ti ng s核心 /Core 9 主要營銷策略 因為處于市場的寡頭地位及中國農(nóng)村市場的差異性，該公司并沒有制定嚴格的定價政策，在一定范圍內(nèi) ,基本價格由銷售經(jīng)理控制，活動的空間較大。 ? 鑒于氯化苦的主要可替代品溴甲烷對于臭氧層具有破壞作用，發(fā)達國家已經(jīng)協(xié)議 20xx 年后禁用該產(chǎn)品。 ? 農(nóng)藥產(chǎn)品的推廣需要很大的前期投入，如召開推廣會和培植試驗田等，這自然會加重公司營銷部門的負擔，影響新市場的開 拓 ? 除沿海發(fā)達地區(qū)外，大多數(shù)農(nóng)民并沒有意識到經(jīng)濟作物產(chǎn)后土地品質(zhì)下降的危害，對于土壤消毒仍然處于“三不階段”－不了解，不能認識其作用，不接受。 2 管理信息機制 審閱現(xiàn)存的會計記錄制度 公司自 20xx 年 1 月 1 日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度 20xx》，并開始計提制度規(guī)定的八項準備。附成本核算流程圖。 ? 資財處的月成本報告中包括實際成本和目標成本的差異分析，差異分量差和價差，并就較大差異解釋原因。 ? 產(chǎn)品成本中的第二大部分為燃動成本，即煤的消耗。 11 企業(yè)的目標成本管理始于 20xx 年 1 月 1 日，是對生產(chǎn)部門考核產(chǎn)品成本、對管理考核管理 費用。 預算體系 （ 1） 每月由供銷處和達凱進出口公司分別形成 國內(nèi)銷售計劃 和 國外銷售計劃 上報企管處。 以上步驟為手工輸入電腦，由企管處匯總。 ? 應該引入除目標成本外的量化指標參與核算生產(chǎn)部門的績效 ? 公司的目標成本一旦制定，在年內(nèi)基本不再變動，相關(guān)部門并沒有對單位成本的合理性和可壓縮性進行進一步評價，在某些因素（如原材料采購價格）變動較大時，標準成本體系便無法起到預想的作用 ? 會計電算化 3 審閱損益帳 鑒于該公司自 20xx 年始從染化公司剝離出進行獨立經(jīng)營，損益項目開始獨立核算，但在 20xx 年以前，所有損益項目均包含母公司的數(shù)據(jù)，所以該公司現(xiàn) 有的 20xx 年和 20xx年的損益表并不具備完全可比性。該公司實行經(jīng)營費用和經(jīng)營指標完成情況掛鉤的承包制，與供銷處簽訂全額經(jīng)營承包任務書，實行全員全額承包，即全部供銷銷處人員費用大包干，其中包括：工資總額、差旅費、補助費、交通費、郵政費（特快專遞及快件）、招待費、汽車維修維護保養(yǎng)費、燃油費、電話費以及活動經(jīng)費等，運輸費用不在承包范圍內(nèi)。) U n it P ric e U n it Co st G M %氫氧化鉀 /K O H 19% 11,025 41,685 35,733 3,781 3,241 14%硫化染料 /S ul f ur Dy e 30% 10,794 67,872 65,229 6,288 6,043 4%液氯 /Cl 2 6% 9,850 13,003 9,432 1,320 958 27%燒堿（液體） /NaO H ( l i qui d) 5% 20,230 12,071 13,648 597 675 13%二甲基苯胺 5% 1,694 11,468 11,345 6,769 6,696 1%二硝基氯苯 /C6H 3Cl ( N O 2) 2 5% 2,450 10,873 10,599 4,437 4,325 3%氯化苦 /CC l 3NO 2 22% 3,374 50,198 28,829 14,877 8,544 43%苦味酸 /Car baz oti c A c i d 3% 709 7,704 5,624 10,866 7,932 27%鹽酸 /HC l 2% 9,548 4,803 3,537 503 370 26%苦氨酸鈉 1% 50 1,900 1,272 37,878 25,362 33%燒堿（固體） /NaO H ( s ol i d) 0% 8,652 419 523 48 60 25%混合堿 /Mi x ed al k al i ne 0% 29 92 91 3,128 3,092 1%二硝基酚 0% 13 126 117 10,109 9,370 7%海波 1% 2,573 2,668 1,813 1,037 705 32%合計 /T o t al % 224,882 187,790 16% 14 在企業(yè)的管理費用中我們未發(fā)現(xiàn)有排污費用開支，應由企業(yè)負擔的排污費用現(xiàn)由其母公司 XX 染料化工有限公司負擔，而其母公司除為其提供輔助生產(chǎn)的水電汽外已基本終止主要生產(chǎn)項目，因而其母公司發(fā)生的排污費用基本上是綠峰的排污費開支，截止 20xx年 6 月 30 日，其母公司帳面列支的排污費為 52 萬元，全年計劃的排污費開支為 111 萬元。但是，由于其母公司（ XX 染料有限公司）除為綠峰提供水電氣以外，已經(jīng)沒有其他的業(yè)務可以支持公司的運作，每年約 20xx 萬的資金缺口仍需要由綠峰來填補。 E 22,307 94% 10,840 95% 22,307 石家莊 /S hi j i az hua ng 247 1% 247 丹陽 /Dany ang 212 1% 59 1% 212 大連鑫螺 /Dal i an X i nl uo 160 1% 160 國電電力 /S tate P ow er 141 1% 141 江蘇國泰 /J i ang s u G uot ai 48 0% 48 蓬萊 /P eng l ai 44 0% 44 大連中盛 /Dal i an Z hog Sh eng 9 0% 9 天津化工 /T i anj i n Chem i c al 137 1% 26 0% 137 北京染料 /B ei j i ng D y e 150 1% 8 0% 150 哈藥 /Haer bi n P ar m . 287 1% 287 大連綿達 /Dal i an Mi and a 73 1%上海 /S han gha i 309 3%杭州覽橋 /Hangz hou La nqi ao 48 0%上虞 /S han gy u 20 0%合計/ T o t al 23,741 100% 11,383 100% 861 22,307 574 客戶C lient Nam e帳面余額 /A R Balan ce(00039。 鑒于期末未出現(xiàn)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值，故未計提跌價準備。企業(yè)提供在上述未暫估入帳的原材料中主要有氯化苯的因領用而使成本多增 187 萬元，企業(yè)已注意了存貨未暫估入帳而產(chǎn)生的影響，對多