【正文】 討論法實施測試和評價。但是還應(yīng)當(dāng)對組織架構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行評價。（） 。（） 理由：董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果，內(nèi)部控制審計自2010年起，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見。評價報告應(yīng)當(dāng)包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。現(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告。 在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。()　　或：同時聘請B會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。()　　不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。()　　有力：審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)巍?1分)　　或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負(fù)責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則(或：不相容職務(wù)相互分離)的要求?；颍憾麻L：或：經(jīng)理層：或。 (1分)　　。 (1分)　　?！　∩鲜鰧嵤┓桨笀蠖聲鷾?zhǔn)后實施。鑒于B會計師事務(wù)所近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請B會計師事務(wù)所同時承擔(dān)財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計?！　?七)組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運(yùn)行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準(zhǔn)備。利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機(jī)遇，早作準(zhǔn)備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定實施方案，該方案要點如下：　　(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，鍵全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。待時機(jī)成熟，成立專門的內(nèi)控部。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊》?！　?四)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段?！　?六)強(qiáng)化內(nèi)部審計，增強(qiáng)監(jiān)督效能。2011年底?！　?九)實施績效考評，落實獎懲制度。　　要求：　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在部當(dāng)之處。 ()　　不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開。 (1分)　　?？偨?jīng)理)批準(zhǔn)后實施。(1分)　　。(1分)　　或：審計委員會主席應(yīng)該具有獨立性。()　　理由：內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當(dāng)綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行情況。()　　理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。 （二）關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法 內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開?？紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實施測試和評價。現(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報，不對外披露。 要求： 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的（一）至（五）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。（） 或：經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。（） （1）不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。（1分） （2）不當(dāng)之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。（） 理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評價方法。（） 理由：現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報（或：與被評價單位溝通）。（1分） .() 不當(dāng)之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報，不對外披露。 理由：會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行獨立（或：全面）審計，不能因為被審計上司公司實施了內(nèi)部控制評價就簡化審計的程序和內(nèi)容。負(fù)債與所有者權(quán)益8 5合計公司計劃2010年外部凈籌資額全部通過長期借款解決。為控制財務(wù)風(fēng)險，公司擬定的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線”為70％。 【分析與解釋】 =（2030%）（2+8+6）/20=（億元）（1分） 因當(dāng)期利潤留存所提供的內(nèi)部資金量=20（1+30%）10%(180%)=（億元）（1分） 外部凈籌資額=（2+8+6）（1+30%）+13——12—4—5—=（億元）（2分） 評分說明：，分別得3分和4分。案例分析題四（本題10分） M公司為一家中央國有企業(yè)，擁有兩家業(yè)務(wù)范圍相同的控股子公司A、B，控股比例分別為52％和75％。 （平均） （平均，年利率為6％） （平均） （平均） 適用所得稅稅率％ 假定不考慮所得稅納稅調(diào)整事項和其他有關(guān)因素。 【分析與解釋】 1．（1）A公司凈資產(chǎn)收益率=（1507006%）（125%）247。1500=%（1分） （4）B公司總資產(chǎn)報酬率（稅后）=（1002006%）（125%）247。B公司經(jīng)濟(jì)增加值=66+2006%（125%）—（200+700）%=（萬元）（1分） 評分說明：列出計算過程，計算結(jié)果正確的，得相應(yīng)分值。除財政撥款收入外，該科研所無其他收入。 （2）科研所M項目在210年10月底提前完成，形成財政撥款項目支出剩余資金200萬元。 （4）科研所本級退休費(fèi)預(yù)算550萬元（該單位未實行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理）。 《政府收支分類科目》，逐項判斷上述事項（3）至（5）中支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類是否正確；如不正確，分別指出正確的分類科目。 2．事項（2）不正確。 評分說明：回答“事項（4）不正確”或“