【正文】 （1分） 事項（10）中，甲單位任命辦事員小范為詢價小組組長的做法不正確。 甲單位將下屬單位上繳的管理費列入往來帳的做法不正確。（1分） 或1：事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得自行處置。 事項（2）處理不正確。 （9）12月，甲單位將所屬培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的管理費780萬元列入往來帳，并經(jīng)管理層決定從該往來帳中支出670萬元購置了一臺專用設(shè)備（超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額）。該建筑安裝工程公司系甲單位與乙企業(yè)共同出資設(shè)立的丙企業(yè)的下屬子公司。 （3）實現(xiàn)了制度整合（1分）和企業(yè)文化整合（1分）。（1分） 甲公司支付的企業(yè)合并成本與取得的乙公司凈資產(chǎn)賬面價值份額之間的差額，應(yīng)當沖減甲公司的資本公積（或調(diào)整甲公司的資本公積）。（1分） 理由：參與合并的公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系（或參與合并的公司在合并前后不受同一方或相同多方最終控制）。（） 理由：參與合并的甲公司和乙公司在合并前及合并后均受XYZ集團公司的最終控制。（） 理由：生產(chǎn)同類產(chǎn)品或生產(chǎn)工藝相近的企業(yè)之間的并購屬于橫向并購。 、丙公司和丁公司是屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，并逐項說明理由。并購?fù)瓿珊?，甲公司對丙公司引入了科學(xué)運行機制、管理制度和先進經(jīng)營理念，同時追加資金3億元對丙公司鋼鐵的生產(chǎn)技術(shù)進行改造，極大地提高了丙公司產(chǎn)品質(zhì)量和市場競爭力。甲公司的三次并購過程要點如下： （1）收購乙公司。（） 發(fā)言三存在不當之處。 發(fā)言四：公司應(yīng)當在開展境外衍生品交易前抓緊各項制度建設(shè)，對于公司衍生品交易前臺操作人員應(yīng)予特別限制，所有重大交易均需實行事前報批、事中控制、事后報告制度。套期保值屬該公司新業(yè)務(wù)，且須向有關(guān)主管部門申請境外交易相關(guān)資格。（1分） 理由：南方公司屬于高風(fēng)險高回報的高科技企業(yè)，掌握核心技術(shù)的業(yè)務(wù)骨干在南方公司的發(fā)展過程中起關(guān)鍵作用。股票期權(quán)、限制性股票、虛擬股票應(yīng)當作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理；股票增值權(quán)、業(yè)績股票應(yīng)當作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。為此，該公司管理層就股權(quán)激勵計劃專門開會進行研究，甲、乙、丙、丁在會上分別作了發(fā)言。 正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類。 【分析與解釋】 1．事項（1）不正確() 理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時，人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費之間不得自主調(diào)整。財務(wù)處經(jīng)進一步測算，下達的X項目預(yù)算控制限額800萬元不足，預(yù)計完成X項目需要經(jīng)費支出1000萬元，于是直接將M項目剩余資金200萬元安排用于追加到X項目，在預(yù)算草案中確定X項目支出預(yù)算1000萬元。未理出計算過程、計算結(jié)果正確的，得相應(yīng)分值的一半。500＝% 2010年初，M公司董事會在對這兩家公司進行業(yè)績評價與分析比較時，出現(xiàn)了較大的意見分歧。150500300在M公司管控系統(tǒng)中，A、B兩家子公司均作為M公司的利潤中心。 公司經(jīng)理層將上述2010年度有關(guān)經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算和籌資規(guī)劃提交董事會審議。68（1分） 或：內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而視對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。(1分) （2）不當之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。（） 理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項（或：體現(xiàn)全面性原則）。（） （2）不當之處；審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露。 （三）關(guān)于實施現(xiàn)場評價 評價工作組應(yīng)與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。該方案摘要如下： （一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責分工 董事會及其審計委員會負責內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。(1分)　　。(1分)　　。 ()　　不當之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施。存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施?！　?二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。案例分析題一(本題15分)　　2010年4月，財政部，證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。聘請負責本公司財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際?！　?五)開展試運行，做好全面實施準備?！　?八)借助專業(yè)力量，引入外部努審計。【分析與解釋】　　。 ()　　理由：該項目工作應(yīng)當經(jīng)企業(yè)負責人(或：董事會。()　　不當之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。()　　不當之處：聘請B會計師事務(wù)所承擔內(nèi)部控制審計工作。經(jīng)理層負責實施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負全責，審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，擬定評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定。 （五）關(guān)于內(nèi)部控制審計 聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進行審計。（） 理由：董事會負責審定內(nèi)部控制重大缺陷。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。（） 理由：現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負責人審核、簽字確認后，應(yīng)由被評價單位相關(guān)責任人簽字確認后，再提交審計部（或：內(nèi)部控制評價部門）。（1分）案例分析題三（本題10分） A公司是一家汽車配件生產(chǎn)商。 合計根據(jù)董事會要求，為樹立廣大股東對公司信心，公司應(yīng)當向股東提供持續(xù)的投資回報。（3分） 或1：（2+8+6）30%=（億元）A、B兩家公司2009年經(jīng)審計后的基本財務(wù)數(shù)據(jù)如下（金額單位為萬元）：100700100以董事長為首的部分董事認為，作為股東應(yīng)主要關(guān)注凈資產(chǎn)回報情況，而A公司凈資產(chǎn)收益率遠高于B公司，因此A公司的業(yè)績好于B公司。（1分） （2）B公司凈資產(chǎn)收益率=（1002006%）(125%)247。 （2）評價：從經(jīng)濟增加值角度分析，A公司業(yè)績好于B公司。 （3）科研所本級網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運行與維護經(jīng)費預(yù)算150萬元。（2分） 或：預(yù)算單位不得自主調(diào)整基本支出預(yù)算控制限額構(gòu)成比例。主要內(nèi)容如下： 甲：公司作為上市公司，不存在證券監(jiān)管部門規(guī)定的不得實行股權(quán)激勵計劃的情形。 假定不考慮其他有關(guān)因素。（1分） 。該公司管理層組織相關(guān)方面人員進行專題研究。 發(fā)言五：公司應(yīng)當加強套期保值業(yè)務(wù)的會計處理，將對MN原材料預(yù)期進口進行套期保值確認為公允價值套期，并在符合規(guī)定條件的基礎(chǔ)上采用套期會計方法進行處理。（） 不當之處：采用賣出套期保方式進