【正文】 （1分） 事項(xiàng)（10）中，甲單位任命辦事員小范為詢價(jià)小組組長(zhǎng)的做法不正確。 甲單位將下屬單位上繳的管理費(fèi)列入往來(lái)帳的做法不正確。（1分） 或1：事業(yè)單位處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。 事項(xiàng)（2）處理不正確。 （9）12月，甲單位將所屬培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的管理費(fèi)780萬(wàn)元列入往來(lái)帳，并經(jīng)管理層決定從該往來(lái)帳中支出670萬(wàn)元購(gòu)置了一臺(tái)專用設(shè)備（超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額）。該建筑安裝工程公司系甲單位與乙企業(yè)共同出資設(shè)立的丙企業(yè)的下屬子公司。 （3）實(shí)現(xiàn)了制度整合（1分）和企業(yè)文化整合（1分）。（1分） 甲公司支付的企業(yè)合并成本與取得的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)沖減甲公司的資本公積（或調(diào)整甲公司的資本公積）。（1分） 理由：參與合并的公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系（或參與合并的公司在合并前后不受同一方或相同多方最終控制）。（） 理由：參與合并的甲公司和乙公司在合并前及合并后均受XYZ集團(tuán)公司的最終控制。（） 理由：生產(chǎn)同類產(chǎn)品或生產(chǎn)工藝相近的企業(yè)之間的并購(gòu)屬于橫向并購(gòu)。 、丙公司和丁公司是屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。并購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司?duì)丙公司引入了科學(xué)運(yùn)行機(jī)制、管理制度和先進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念，同時(shí)追加資金3億元對(duì)丙公司鋼鐵的生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行改造，極大地提高了丙公司產(chǎn)品質(zhì)量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。甲公司的三次并購(gòu)過(guò)程要點(diǎn)如下： （1）收購(gòu)乙公司。（） 發(fā)言三存在不當(dāng)之處。 發(fā)言四：公司應(yīng)當(dāng)在開(kāi)展境外衍生品交易前抓緊各項(xiàng)制度建設(shè)，對(duì)于公司衍生品交易前臺(tái)操作人員應(yīng)予特別限制，所有重大交易均需實(shí)行事前報(bào)批、事中控制、事后報(bào)告制度。套期保值屬該公司新業(yè)務(wù)，且須向有關(guān)主管部門申請(qǐng)境外交易相關(guān)資格。（1分） 理由：南方公司屬于高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的高科技企業(yè)，掌握核心技術(shù)的業(yè)務(wù)骨干在南方公司的發(fā)展過(guò)程中起關(guān)鍵作用。股票期權(quán)、限制性股票、虛擬股票應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；股票增值權(quán)、業(yè)績(jī)股票應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。為此，該公司管理層就股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃專門開(kāi)會(huì)進(jìn)行研究，甲、乙、丙、丁在會(huì)上分別作了發(fā)言。 正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類。 【分析與解釋】 1．事項(xiàng)（1）不正確() 理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。財(cái)務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測(cè)算，下達(dá)的X項(xiàng)目預(yù)算控制限額800萬(wàn)元不足，預(yù)計(jì)完成X項(xiàng)目需要經(jīng)費(fèi)支出1000萬(wàn)元，于是直接將M項(xiàng)目剩余資金200萬(wàn)元安排用于追加到X項(xiàng)目，在預(yù)算草案中確定X項(xiàng)目支出預(yù)算1000萬(wàn)元。未理出計(jì)算過(guò)程、計(jì)算結(jié)果正確的，得相應(yīng)分值的一半。500＝% 2010年初，M公司董事會(huì)在對(duì)這兩家公司進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與分析比較時(shí)，出現(xiàn)了較大的意見(jiàn)分歧。150500300在M公司管控系統(tǒng)中，A、B兩家子公司均作為M公司的利潤(rùn)中心。 公司經(jīng)理層將上述2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和籌資規(guī)劃提交董事會(huì)審議。68（1分） 或：內(nèi)部控制審計(jì)不是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而視對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。(1分) （2）不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。（） 理由：業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)（或：體現(xiàn)全面性原則）。（） （2）不當(dāng)之處；審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告董事會(huì)審核后對(duì)外披露。 （三）關(guān)于實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)工作組應(yīng)與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行充分溝通，了解被評(píng)價(jià)單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量。該方案摘要如下： （一）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工 董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。(1分)　　。(1分)　　。 ()　　不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。開(kāi)展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實(shí)提高本公司總部對(duì)分、子公司的管控能力。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，請(qǐng)本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施?！　?二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。案例分析題一(本題15分)　　2010年4月，財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。聘請(qǐng)負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢，對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實(shí)際?！　?五)開(kāi)展試運(yùn)行，做好全面實(shí)施準(zhǔn)備?！　?八)借助專業(yè)力量，引入外部努審計(jì)?！痉治雠c解釋】　　。 ()　　理由：該項(xiàng)目工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人(或：董事會(huì)。()　　不當(dāng)之處：由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席。()　　不當(dāng)之處：聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計(jì)工作。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，并對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計(jì)部具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，擬定評(píng)價(jià)計(jì)劃、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告。評(píng)價(jià)人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，按要求填寫評(píng)價(jià)工作底稿，記錄測(cè)試過(guò)程及結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。 （五）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì) 聘請(qǐng)某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。（） 理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)展開(kāi)評(píng)價(jià)。（） 理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計(jì)部（或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門）。（1分）案例分析題三（本題10分） A公司是一家汽車配件生產(chǎn)商。 合計(jì)根據(jù)董事會(huì)要求，為樹(shù)立廣大股東對(duì)公司信心，公司應(yīng)當(dāng)向股東提供持續(xù)的投資回報(bào)。（3分） 或1：（2+8+6）30%=（億元）A、B兩家公司2009年經(jīng)審計(jì)后的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下（金額單位為萬(wàn)元）：100700100以董事長(zhǎng)為首的部分董事認(rèn)為，作為股東應(yīng)主要關(guān)注凈資產(chǎn)回報(bào)情況，而A公司凈資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)高于B公司，因此A公司的業(yè)績(jī)好于B公司。（1分） （2）B公司凈資產(chǎn)收益率=（1002006%）(125%)247。 （2）評(píng)價(jià)：從經(jīng)濟(jì)增加值角度分析，A公司業(yè)績(jī)好于B公司。 （3）科研所本級(jí)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算150萬(wàn)元。（2分） 或：預(yù)算單位不得自主調(diào)整基本支出預(yù)算控制限額構(gòu)成比例。主要內(nèi)容如下： 甲：公司作為上市公司，不存在證券監(jiān)管部門規(guī)定的不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的情形。 假定不考慮其他有關(guān)因素。（1分） 。該公司管理層組織相關(guān)方面人員進(jìn)行專題研究。 發(fā)言五：公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)套期保值業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，將對(duì)MN原材料預(yù)期進(jìn)口進(jìn)行套期保值確認(rèn)為公允價(jià)值套期，并在符合規(guī)定條件的基礎(chǔ)上采用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。（） 不當(dāng)之處：采用賣出套期保方式進(jìn)