【正文】 10年公司銷(xiāo)售凈利率（凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入總額）能夠保持在10％的水平：公司營(yíng)業(yè)收入規(guī)模增長(zhǎng)不會(huì)要求新增非流動(dòng)資產(chǎn)投資，但流動(dòng)資產(chǎn)、短期借款將隨著營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)而相應(yīng)增長(zhǎng)。2 不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)該公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。（） （1）不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)須和被評(píng)價(jià)單位溝通。但是還應(yīng)當(dāng)對(duì)組織架構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。（） 理由：董事會(huì)對(duì)建立鍵全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體概括、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。 在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，可以采用個(gè)別訪(fǎng)談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行性測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法。根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》，甲公司應(yīng)于2011年起實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。()　　不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。(1分)　　或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時(shí)負(fù)責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則(或：不相容職務(wù)相互分離)的要求。 (1分)　　?！　∩鲜鰧?shí)施方案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施?！　?七)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，監(jiān)督整改落實(shí)。利用舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專(zhuān)題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長(zhǎng)親自?huà)鞄洆?dān)任組長(zhǎng)，總經(jīng)理?yè)?dān)任第一副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》?！　?六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)監(jiān)督效能?！　?九)實(shí)施績(jī)效考評(píng)，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。 ()　　不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi)?？偨?jīng)理)批準(zhǔn)后實(shí)施。(1分)　　或：審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)該具有獨(dú)立性。()　　理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢(xún)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)。 （二）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和方法 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開(kāi)?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)需和被評(píng)價(jià)單位溝通，只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。 要求： 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)判斷甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案中的（一）至（五）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（） （1）不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。（） 理由：評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法。（1分） .() 不當(dāng)之處：對(duì)于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露。負(fù)債與所有者權(quán)益8合計(jì)為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司擬定的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線(xiàn)”為70％。（1分） 因當(dāng)期利潤(rùn)留存所提供的內(nèi)部資金量=20（1+30%）10%(180%)=（億元）（1分） 外部?jī)艋I資額=（2+8+6）（1+30%）+13——12—4—5—=（億元）（2分） 評(píng)分說(shuō)明：，分別得3分和4分。 （平均，年利率為6％） （平均） 適用所得稅稅率 假定不考慮所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)和其他有關(guān)因素。1500=%（1分） （4）B公司總資產(chǎn)報(bào)酬率（稅后）=（1002006%）（125%）247。除財(cái)政撥款收入外，該科研所無(wú)其他收入。 （4）科研所本級(jí)退休費(fèi)預(yù)算550萬(wàn)元（該單位未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理）。 2．事項(xiàng)（2）不正確。（） 5．事項(xiàng)（5）中，支出功能分類(lèi)不正確（）；支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)不正確（）。國(guó)內(nèi)同行業(yè)已有實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的先例且效果很好。 【分析與解釋】 。（） 不當(dāng)之處：虛擬股票作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因此，應(yīng)當(dāng)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，充分利用境外衍生品市場(chǎng)對(duì)MN原材料進(jìn)口進(jìn)行套期保值。 要求： 根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷華南公司發(fā)言一至發(fā)言五中的觀(guān)點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。（） 發(fā)言四不存在不當(dāng)之處。當(dāng)日，甲公司的股本為100億元，資本公積（股本溢價(jià)）為120億元，留存收益為50億元；（公允價(jià)值為1億元），負(fù)債合計(jì)為1億元（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。2009年6月30日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)通過(guò)定向增發(fā)1億股（公允價(jià)值為5億元）（占丁公司股份的60%），控制了丁公司。 。（1分） 理由：生產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品或生產(chǎn)工藝相近的企業(yè)之間的并購(gòu)屬于橫向并購(gòu)。（） 或：參加合并的甲公司和丙公司在合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（） （2）甲公司并購(gòu)丙公司的購(gòu)買(mǎi)日為2008年12月31日。（1分） （3）甲公司并購(gòu)丁公司不產(chǎn)生商譽(yù)。2010年1月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)甲單位2009年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行了全面檢查，提出了以下需要進(jìn)一步研究的事項(xiàng)： （1）5月，甲單位經(jīng)管理層決定，將一棟閑置平房出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金50萬(wàn)元。 （6）甲單位當(dāng)年實(shí)際取得的事業(yè)收入較批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出60萬(wàn)元。甲單位采用詢(xún)價(jià)方式購(gòu)買(mǎi)，并任命辦事員小范為詢(xún)價(jià)小組組長(zhǎng)，具體負(fù)責(zé)該批儀器的采購(gòu)事宜。（） 理由：甲單位以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門(mén)審核同意后（），報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批（）。（） 理由：甲單位在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出。（） 正確處理： 或：甲單位應(yīng)將下屬單位上繳的管理費(fèi)計(jì)入附屬單位繳款。（1分）。（1分） 甲單位用財(cái)政性資金以外的其他資金購(gòu)置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的（1分），須報(bào)主管部門(mén)審批（），并由主管部門(mén)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案（）。（2分） 事項(xiàng)（7）處理正確。（） 理由：擴(kuò)建工程不符合采用單一來(lái)源方式進(jìn)行政府采購(gòu)的條件（1分），不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商（1分）。 要求： 請(qǐng)根據(jù)國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，對(duì)事項(xiàng)（1）至（8），逐項(xiàng)判斷是否正確，如不正確，分別說(shuō)明理由；對(duì)事項(xiàng)（9）、（10）、逐項(xiàng)指出其中的不當(dāng)之處，并分別說(shuō)明正確的處理。 （7）甲單位當(dāng)年財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年零余額賬戶(hù)用款額度實(shí)際下達(dá)數(shù)（不含年初恢復(fù)的2008年應(yīng)返還額度）為870萬(wàn)元，甲單位財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此在2009年末直接確認(rèn)了“財(cái)政補(bǔ)助收入”130萬(wàn)元。甲單位在列支此項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，職工福利基金尚有余額270萬(wàn)元。 5. （1）實(shí)現(xiàn)了組織人事整合。（） （3）甲公司并購(gòu)丁公司的購(gòu)買(mǎi)日為2009年6月30日。（） 理由：參與合并的甲公司和丁公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（） 理由：與企業(yè)的供應(yīng)商或客戶(hù)的合并屬于縱向并購(gòu)。（） 理由：生產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品或生產(chǎn)工藝相近的企業(yè)之間的并購(gòu)屬于橫向并購(gòu)。甲公司控制丁公司后，向其輸入了新的管理理念和模式，進(jìn)一步完善了丁公司的公司治理結(jié)構(gòu)，提高了規(guī)范運(yùn)作水平，