【正文】 10年公司銷售凈利率（凈利潤/營業(yè)收入總額）能夠保持在10％的水平：公司營業(yè)收入規(guī)模增長不會要求新增非流動資產(chǎn)投資，但流動資產(chǎn)、短期借款將隨著營業(yè)收入的增長而相應(yīng)增長。2 不當之處：會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。（） （1）不當之處：現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通。但是還應(yīng)當對組織架構(gòu)的運行情況進行評價。（） 理由：董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負責(zé)。評價報告應(yīng)當包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。 在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。()　　不當之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。(1分)　　或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則(或：不相容職務(wù)相互分離)的要求。 (1分)　　?！　∩鲜鰧嵤┓桨笀蠖聲鷾屎髮嵤??！　?七)組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。辦公室主要負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經(jīng)理擔任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔任副組長。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊》?！　?六)強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能。　　(九)實施績效考評，落實獎懲制度。 ()　　不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開。總經(jīng)理)批準后實施。(1分)　　或：審計委員會主席應(yīng)該具有獨立性。()　　理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。 （二）關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法 內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開?，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負責(zé)人審核、簽字確認后報審計部。 要求： 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的（一）至（五）項內(nèi)容是否存在不當之處；存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。（） （1）不當之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。（） 理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當性與充分性，綜合運用評價方法。（1分） .() 不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。負債與所有者權(quán)益8合計為控制財務(wù)風(fēng)險，公司擬定的資產(chǎn)負債率“紅線”為70％。（1分） 因當期利潤留存所提供的內(nèi)部資金量=20（1+30%）10%(180%)=（億元）（1分） 外部凈籌資額=（2+8+6）（1+30%）+13——12—4—5—=（億元）（2分） 評分說明：，分別得3分和4分。 （平均，年利率為6％） （平均） 適用所得稅稅率 假定不考慮所得稅納稅調(diào)整事項和其他有關(guān)因素。1500=%（1分） （4）B公司總資產(chǎn)報酬率（稅后）=（1002006%）（125%）247。除財政撥款收入外，該科研所無其他收入。 （4）科研所本級退休費預(yù)算550萬元（該單位未實行離退休經(jīng)費歸口管理）。 2．事項（2）不正確。（） 5．事項（5）中，支出功能分類不正確（）；支出經(jīng)濟分類不正確（）。國內(nèi)同行業(yè)已有實施股權(quán)激勵的先例且效果很好。 【分析與解釋】 。（） 不當之處：虛擬股票作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。因此，應(yīng)當在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分利用境外衍生品市場對MN原材料進口進行套期保值。 要求： 根據(jù)上述資料，逐項判斷華南公司發(fā)言一至發(fā)言五中的觀點是否存在不當之處；存在不當之處的，請分別指出不當之處，并逐項說明理由。（） 發(fā)言四不存在不當之處。當日，甲公司的股本為100億元，資本公積（股本溢價）為120億元，留存收益為50億元；（公允價值為1億元），負債合計為1億元（公允價值與賬面價值相同）。2009年6月30日，甲公司經(jīng)批準通過定向增發(fā)1億股（公允價值為5億元）（占丁公司股份的60%），控制了丁公司。 。（1分） 理由：生產(chǎn)同類產(chǎn)品或生產(chǎn)工藝相近的企業(yè)之間的并購屬于橫向并購。（） 或：參加合并的甲公司和丙公司在合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（） （2）甲公司并購丙公司的購買日為2008年12月31日。（1分） （3）甲公司并購丁公司不產(chǎn)生商譽。2010年1月，甲單位內(nèi)部審計部門對甲單位2009年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項： （1）5月，甲單位經(jīng)管理層決定，將一棟閑置平房出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金50萬元。 （6）甲單位當年實際取得的事業(yè)收入較批準的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出60萬元。甲單位采用詢價方式購買，并任命辦事員小范為詢價小組組長，具體負責(zé)該批儀器的采購事宜。（） 理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外提供擔保，應(yīng)報經(jīng)主管部門審核同意后（），報同級財政部門審批（）。（） 理由：甲單位在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出。（） 正確處理： 或：甲單位應(yīng)將下屬單位上繳的管理費計入附屬單位繳款。（1分）。（1分） 甲單位用財政性資金以外的其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的（1分），須報主管部門審批（），并由主管部門報同級財政部門備案（）。（2分） 事項（7）處理正確。（） 理由：擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件（1分），不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商（1分）。 要求： 請根據(jù)國家部門預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會計制度等相關(guān)規(guī)定，對事項（1）至（8），逐項判斷是否正確，如不正確，分別說明理由；對事項（9）、（10）、逐項指出其中的不當之處，并分別說明正確的處理。 （7）甲單位當年財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)為1000萬元，當年零余額賬戶用款額度實際下達數(shù)（不含年初恢復(fù)的2008年應(yīng)返還額度）為870萬元，甲單位財務(wù)部門據(jù)此在2009年末直接確認了“財政補助收入”130萬元。甲單位在列支此項費用時，職工福利基金尚有余額270萬元。 5. （1）實現(xiàn)了組織人事整合。（） （3）甲公司并購丁公司的購買日為2009年6月30日。（） 理由：參與合并的甲公司和丁公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（） 理由：與企業(yè)的供應(yīng)商或客戶的合并屬于縱向并購。（） 理由：生產(chǎn)同類產(chǎn)品或生產(chǎn)工藝相近的企業(yè)之間的并購屬于橫向并購。甲公司控制丁公司后，向其輸入了新的管理理念和模式，進一步完善了丁公司的公司治理結(jié)構(gòu)，提高了規(guī)范運作水平，