【正文】 稿，形成現(xiàn)場評價報告?，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。審計部應編制內部控制缺陷認定匯總表，對內部控制缺陷進行綜合分析和全面復核。 （四）關于內部控制評價報告 審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內部控制評價報告。評價報告應當包括：董事會對內部控制報告真實性的聲明、內部控制評價工作的總體概括、內部控制評價的依據、內部控制評價的范圍、內部控制評價的程序和方法、內部控制缺陷及其認定情況、內部控制缺陷的整改情況、內部控制有效性的結論等內容。對于重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。內部控制評價報告董事會審核后對外披露。 （五）關于內部控制審計 聘請某具有證券期貨業(yè)務資格的大型會計師事務所對本公司內部控制有效性進行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內部控制體系并取得較好效果，內部控制審計自2010年起，重點審計本公司內部控制評價的范圍、內容、程序和方法等，并出具相關審計意見。 要求： 根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項判斷甲公司內部控制評價方案中的（一）至（五）項內容是否存在不當之處；存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。 【分析與解釋】 。（） （1）不當之處；經理層對內部控制有效性負全責。（） 理由：董事會對建立鍵全和有效實施內部控制負責。（） 或：經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。（） （2）不當之處；審計部審定內部控制重大缺陷。（） 理由：董事會負責審定內部控制重大缺陷。（） 。（） （1）不當之處：組織架構相關內容不納入公司層面評價范圍。（） 理由：組織架構是內部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立鍵全和有效實施、應當納入公司層面評價范圍。（1分） 或：雖然甲公司已經建立了科學規(guī)范的組織架構。但是還應當對組織架構的運行情況進行評價。（1分） （2）不當之處：在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關注的對外擔保，關聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務。（） 理由：業(yè)務層面的評價應當涵蓋公司各種業(yè)務和事項（或：體現(xiàn)全面性原則）。而不能僅限于證券交易所關注的少數重點業(yè)務事項來展開評價。（1分） （3）不當之處：為了減輕評價工作對正常經營活動的影響，在本次內部控制評價中，僅采用調查問卷法和專題討論法實施測試和評價。（） 理由：評價過程中應按照有利于收集內部控制設計、運行是否有效的證據的原則、充分考慮所收集證據的適當性與充分性，綜合運用評價方法。（1分） 或：評價過程中應視被評價對象的具體情況，適當選擇個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗，抽樣和比較分析等方法。（1分） 。（） （1）不當之處：現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通。（） 理由：現(xiàn)場評價報告應向被評價單位通報（或：與被評價單位溝通）。(1分) （2）不當之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。（） 理由：現(xiàn)場評價報告經評價工作組負責人審核、簽字確認后，應由被評價單位相關責任人簽字確認后，再提交審計部（或：內部控制評價部門）。（1分） .() 不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內部通報，不對外披露。（） 理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。（1分） 。 不當之處：會計師事務所的內部控制審計重點審計該公司內部控制評價的范圍、內容、程序和方法等。 理由：會計師事務所實施內部控制審計，可以關注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內部控制設計與運行的有效性進行獨立（或：全面）審計，不能因為被審計上司公司實施了內部控制評價就簡化審計的程序和內容。（1分） 或：內部控制審計不是對內部控制評價進行審計，而視對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。（1分）案例分析題三（本題10分） A公司是一家汽車配件生產商。公司2009年末有關資產負債表（簡表）項目及其金額如下（金額單位為億元）： 資產負債與所有者權益 28 812 64 135 合計29合計29 公司營銷部門預測，隨著中國汽車行業(yè)的未來增長，2010年公司營業(yè)收入將在2009年20億元的基礎上增長30％。財務部門根據分析認為，2010年公司銷售凈利率（凈利潤/營業(yè)收入總額）能夠保持在10％的水平：公司營業(yè)收入規(guī)模增長不會要求新增非流動資產投資，但流動資產、短期借款將隨著營業(yè)收入的增長而相應增長。公司計劃2010年外部凈籌資額全部通過長期借款解決。 公司經理層將上述2010年度有關經營計劃、財務預算和籌資規(guī)劃提交董事會審議。根據董事會要求，為樹立廣大股東對公司信心，公司應當向股東提供持續(xù)的投資回報。每年現(xiàn)金股利支付率應當維持在當年凈利潤80％的水平。為控制財務風險，公司擬定的資產負債率“紅線”為70％。 假定不考慮其他有關因素。 要求： ，按照銷售百分比法分別計算A公司2010年為滿足營業(yè)收入30％的增長所需要的流動資產增量和外部凈籌資額。 ，并說明理由。 【分析與解釋】 =（2030%）（2+8+6）/20=（億元）（3分） 或1：（2+8+6）30%=（億元）（3分） 或2：（2+8+6）（1+30%）—（2+8+6）=（億元）（3分） 所需外部凈籌資額=—（2030%）（8/20）20(1+30%)10%(180%)=（億元）（4分） 或1： 銷售增長引起的短期借款增量=（2030%）（8/20）=（1分） 因當期利潤留存所提供的內部資金量=20（1+30%）10%（180%）=（億元）（1分） 外部凈籌資額=——=（億元）（2分） 或2： 2010年末公司短期借款量=8（1+30%）=（億元）（1分） 因當期利潤留存所提供的內部資金量=20（1+30%）10%(180%)=（億元）（1分） 外部凈籌資額=（2+8+6）（1+30%）+13——12—4—5—=（億元）（2分） 評分說明：，分別得3分和4分。 ：公司長期借款籌資戰(zhàn)略規(guī)劃不可行。（1分） 理由：如果A公司2010年外部凈籌資額全部通過長期借款來滿足，%（（+12+）/（29+）100%），這一比例越過了70%的資產負債率“紅線”，所以不可行。（2分）評分說明：%即為正確答案，得2分。案例分析題四（本題10分） M公司為一家中央國有企業(yè)，擁有兩家業(yè)務范圍相同的控股子公司A、B，控股比例分別為52％和75％。在M公司管控系統(tǒng)中，A、B兩家子公司均作為M公司的利潤中心。A、B兩家公司2009年經審計后的基本財務數據如下（金額單位為萬元）：公司 相關財務數據子公司A子公司B （平均）300100 （平均，年利率為6％）700200 （平均）500