【正文】 與舞弊的根本區(qū)別在于是否故意。（x）（ v），就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。（ x ），但要聽(tīng)從政府部門的指導(dǎo)意見(jiàn)。 （v），其主要目的就是復(fù)核會(huì)計(jì)賬目，檢查錯(cuò)漏。（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。？p157（1）請(qǐng)購(gòu)與審批；（2）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；（3）采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；（4）采購(gòu)與驗(yàn)收；（5）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（6）付款審批與付款執(zhí)行；？p165（1）確定固定資產(chǎn)是否存在；（2）確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；（3）確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；（4）確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)；（5）確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；（6）確定固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)；？p215（1）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否存在，是否為被審計(jì)單位所擁有；（2）確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無(wú)遺漏；（3）確定庫(kù)存現(xiàn)金余額是否正確；（4）確定庫(kù)存現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)；？p218（1）確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否存在，是否為被審計(jì)單位所擁有。第三，關(guān)聯(lián)方（包括持股5%（含）以上股東）項(xiàng)目。（5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注那些情況？p111（1）風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（7）使用的審計(jì)方法和工具。（3）在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍。（2）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。（3）體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求。期后事項(xiàng)：是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)：在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)被稱之為信賴過(guò)渡風(fēng)險(xiǎn)。穿行測(cè)試：是通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)依證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)被稱之為信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。（4）體現(xiàn)了強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求。（3）在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)用以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。 （4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。？p98（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)督環(huán)境以及其他外部因素。（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。（2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)。（6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易？p145應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)一般是確定：應(yīng)收賬款是否存在；是否歸被審計(jì)單位所有；增減變動(dòng)的記錄是否完整；是否可以收回；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)；計(jì)提是否充分；期末余額是否正確；在會(huì)計(jì)報(bào)表上的揭露是否恰當(dāng)。第四，主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目。（2）確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無(wú)遺漏。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。（x）、權(quán)威性、無(wú)償性的特點(diǎn)。（x ），其出具的審計(jì)報(bào)告并不具有法律效力。（x）、函證、查賬、審訊、扣押等方法獲取審計(jì)證據(jù)。（v），不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。（v），在其實(shí)施過(guò)程中不允許進(jìn)行修改調(diào)正。（x），是指允許該報(bào)表出現(xiàn)差錯(cuò)的上限（v）25. 一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制得越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少。（v），審計(jì)人員會(huì)面臨誤受或誤拒風(fēng)險(xiǎn)。（x）33. 如果被審計(jì)單位不提供真實(shí)的財(cái)務(wù)資料，且拒絕糾正錯(cuò)賬，審計(jì)部門應(yīng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（x），應(yīng)進(jìn)一步審查其有無(wú)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，偷漏稅金的企圖。（x）P80，就不可以再進(jìn)行修改了。（ v ），所需選取的樣本量就越大。（v），要求編制的審計(jì)工作底稿越詳盡。（v），如果尚未更正的錯(cuò)報(bào)超過(guò)重要性水平應(yīng)考慮擴(kuò)大審計(jì)范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。，就可以消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)。張某在檢查庫(kù)存現(xiàn)金的前一天通知學(xué)校財(cái)務(wù)主管做好接受盤(pán)查準(zhǔn)備，并考慮到徐家匯與金山兩地較遠(yuǎn)，決定在上午十點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)總部的現(xiàn)金，下午三點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)分部的現(xiàn)金。（2）存放在不同地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)清點(diǎn)，不能同時(shí)進(jìn)行的，則應(yīng)對(duì)后盤(pán)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)清點(diǎn)時(shí)，該大學(xué)財(cái)務(wù)主管人員及出納應(yīng)始終在場(chǎng)，可由出納盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)。（2）審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（6）登記總賬。（10）記錄某項(xiàng)財(cái)物。要求：以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票編號(hào)對(duì)應(yīng)，從第2列第4行起，自上而下、自左而右，選取抽樣10張發(fā)票的號(hào)碼。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃階段確定的重要性水平為90萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性水平100萬(wàn)元。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不但無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。（2）倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)貨物驗(yàn)收無(wú)誤后，隨即根據(jù)驗(yàn)收單登記物資明細(xì)賬。（6）倉(cāng)庫(kù)保管員誠(chéng)實(shí)可靠，認(rèn)真負(fù)責(zé)，所以，對(duì)其保管的物資一般不進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。（4）領(lǐng)取輔助材料不使用領(lǐng)料單，且剩余材料由車間自行保管，表明輔助材料的使用和保管處于失控狀態(tài)。（4）查出2月11日某職工以白條借款200元。： 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表 2008年2月15日應(yīng)存數(shù)的計(jì)算金額實(shí)存數(shù)的清點(diǎn)金額100元幣10張1000檢查日賬面余額50元幣5張250加：已收款未入賬部分35010元幣10張100減：已付款未入賬部分2125元幣48張240減：暫借款2002元幣60張1201元幣80張80角、分幣檢查日應(yīng)存數(shù)檢查日實(shí)存數(shù)存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)： （1）賬實(shí)不符。應(yīng)立即催促該職工報(bào)賬或歸還。：下列支出不應(yīng)列入管理費(fèi)用： （1）生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用應(yīng)列入制造費(fèi)用賬戶； （2）為購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入應(yīng)收賬款賬戶； （3）未完工程借款利息應(yīng)列入在建工程賬戶； （4）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入材料采購(gòu)賬戶； （5）支付的短期借款利息應(yīng)列入財(cái)務(wù)費(fèi)用賬