企業(yè)所得稅避稅籌劃案例-wenkub
2023-05-09 22:07:20 本頁(yè)面
【正文】 即直線法、產(chǎn)量法)計(jì)算折舊時(shí)，由于直線法將折舊均勻地分?jǐn)傆诟髂甓?，而產(chǎn)量法根據(jù)年產(chǎn)量來分?jǐn)傉叟f額，該企業(yè)產(chǎn)量在初始的幾年內(nèi)較高，因而所分?jǐn)偟恼叟f額較多，從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基。假定銀行利率為10％，其結(jié)果如下：運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)納稅額現(xiàn)值為36503．60元；運(yùn)用產(chǎn)量法計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)納稅額現(xiàn)值為36231．50元；運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)納稅額現(xiàn)值為34892．10元；運(yùn)用年數(shù)總和法計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)納稅額的現(xiàn)值為35145元。年限直線法產(chǎn)量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法第一年8052．008250．002640．004620．00第二年11352．0010312．510164．009636．00第三年10692．009900．0012038．4010692．00第四年8250．008250．0010678．809768．00第五年4752006187．507378．808184．00合計(jì)429000042900．0042900．0042900．00由圖表63可見，雖然用四種不同方法計(jì)算出來的累計(jì)應(yīng)納所得稅額在量上是相等的，均為42900元。該企業(yè)所得稅適用33％的比例稅率。在上述各種折舊方法中，運(yùn)用不同的折舊方法所計(jì)算出來的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)成本也存在差異，進(jìn)而影響各期營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權(quán)。按直線法年計(jì)提折舊額如下：500000(14％)／8＝60000(元)假定該企業(yè)資金成本為10％，則折舊節(jié)約所得稅支出折合為值如下：6000033％5．335＝105633(元)如果企業(yè)將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下：500000(14％)／6＝80000(元)因折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下：8000033％4．355＝114972(元) 盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，后者對(duì)企業(yè)更為有利。由于使用限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為成分，為避稅籌劃提供了可能性。但產(chǎn)的計(jì)價(jià)幾乎不具有彈性。讀者可以從中了解到如何進(jìn)行科學(xué)的合理的避稅，同時(shí)也使讀者明白納稅人只有在遵守稅法的前提下才能更好地維護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)利益。再者，企業(yè)所得稅的征稅彈性較大，這也為企業(yè)的合理避稅提供了可能性。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，依據(jù)此條件，在現(xiàn)代中國(guó)，幾乎大多數(shù)企業(yè)都屬于征稅對(duì)象的范疇。企業(yè)所得稅避稅籌劃案例所得稅是以所得額為征稅對(duì)象的稅種，可分為企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等?；诖?，企業(yè)避稅的意義便顯得越發(fā)重要。這里主要介紹企業(yè)所得稅避稅籌劃案例。利用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊避稅籌劃案例企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得征收的一種，企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤(rùn)的形成，關(guān)系企業(yè)的切身利益。就是說，納稅人很難在這方面作避籌劃的文章。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長(zhǎng)折舊期限也可節(jié)稅。財(cái)務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。這一差異為避稅籌劃提供了可能。圖表2 企業(yè)年利潤(rùn)(含折舊)和年產(chǎn)量表單位：元但是，第一年，適用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)應(yīng)納稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用產(chǎn)量法計(jì)算折舊時(shí)應(yīng)納稅額最多。從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最多。因此，產(chǎn)量法較直線法的節(jié)稅效果更顯著。固定評(píng)估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利
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