【正文】 考慮以下條件：1) 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；2) 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。4. 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞帳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時采取相應(yīng)的措施收回欠款。第二十七條 每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。6) 出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。2) 建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間、號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等．3) 出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表。3) 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后10日內(nèi)報(bào)賬。借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報(bào)銷）時間，且必須按期歸還（或報(bào)銷）。對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。對每筆超過＿＿＿元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備．現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。第十八條 財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。8. 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。2. 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。3. 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。8. 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。4. 對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷。第七條 記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。公司計(jì)財(cái)部配備合格的財(cái)務(wù)人員，依法辦理財(cái)會工作。第三條 公司實(shí)行財(cái)務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使用、財(cái)產(chǎn)購置、費(fèi)用開支、財(cái)產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得對外收費(fèi)。第一條 43 / 46★機(jī)密北京東環(huán)置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理制度北大縱橫管理咨詢公司二零零二年八月目　錄第一章 總 則 2第二章　主要會計(jì)政策 2第三章　會計(jì)科目的設(shè)置 2第四章　會計(jì)憑證和帳簿 2第五章 流動資產(chǎn)管理 4第六章 對外投資的管理 9第七章 固定資產(chǎn)管理 10第八章　資金籌集管理 12第九章 所有者權(quán)益 13第十章 收入管理 14第十一章　成本費(fèi)用管理 15第十二章　利潤及利潤分配 18第十三章　財(cái)務(wù)報(bào)告 18第十四章　財(cái)務(wù)分析 19第十五章　稅務(wù)管理 20第十六章 電算化管理 20第十七章 財(cái)務(wù)檔案管理 21第十八章 會計(jì)工作交接 23第十九章 附則 24第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)東環(huán)置業(yè)有限公司（以下簡稱“公司”）的會計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》，參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能用款。財(cái)會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財(cái)會工作。第八條 企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第十一條 按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 第三章　會計(jì)科目的設(shè)置第十二條 公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會計(jì)制度》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)選用會計(jì)科目。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1. 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。5. 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理．1. 作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。5. 一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)　將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷．第十六條 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳、出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳等賬冊。流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等．第一節(jié)　　貨幣資金第十九條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到公司財(cái)務(wù)，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾正。逾期不還者將從工資中扣除。4) 對末及時報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。7) 公司財(cái)務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。必須保證賬賬、賬實(shí)相符。3. 所有應(yīng)收帳項(xiàng)均按帳齡基準(zhǔn)記存。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。7. 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，100萬元以下的壞賬經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞帳處理。財(cái)務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎懲措施。 第三十二條 工程物資的管理工程物資的采購：1) 工程物資的采購，根據(jù)工程計(jì)劃和預(yù)算，編制總體采購計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行．2) 每月初，有關(guān)部門根據(jù)年度計(jì)劃、上月工程物資的實(shí)際消耗情況、工程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購計(jì)劃，嚴(yán)禁無計(jì)劃盲目采購。3) 工程物資驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運(yùn)輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。工程物資的領(lǐng)用：1) 工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。3) 倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報(bào)送財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門核對無誤。盤點(diǎn)后，編制庫存物資盤點(diǎn)表，將倉庫工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對，對于賬實(shí)不符的材料，應(yīng)切實(shí)查明原因，分清責(zé)任。工程物資的稽核：1) 財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職的審計(jì)人員(在公司的中、遠(yuǎn)期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展?fàn)顩r，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))，對工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對工程物資資金的利用效益進(jìn)行分析。3) 工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計(jì)核算反映的存貨資金使用情況的計(jì)算、檢查、分析（如計(jì)算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)），以加強(qiáng)工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。3. 非生產(chǎn)用低值易耗品實(shí)行歸口管理，計(jì)算機(jī)類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負(fù)責(zé)管理．各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：1) 參與供應(yīng)商的選擇評價2) 參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇3) 負(fù)責(zé)驗(yàn)收4) 提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理5) 參與組織資產(chǎn)清查等4. 非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買．5. 為了加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。8. 公司的低值易耗品報(bào)廢時，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時填制低值易耗品報(bào)廢單，填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原價。第三十四條 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時進(jìn)行會計(jì)處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，至少每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價值。第六章 對外投資的管理第三十九條 企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。第四十三條 為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進(jìn)行短期投資，但只能投資于風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目，不得進(jìn)行股票買賣．短期投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的10％．進(jìn)行投資前必須提交投資申請報(bào)告，按照審批權(quán)限經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行．第四十四條 公司在進(jìn)行長期投資之前，應(yīng)由投資項(xiàng)目小組進(jìn)行投資立項(xiàng)的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機(jī)會、投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的分析。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對各項(xiàng)投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)投資可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)長期投資損失計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備；對可能發(fā)生的各項(xiàng)短期投資損失計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備。第四十七條 　固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅(jiān)持“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則。在購置之前，要寫出請購報(bào)告。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。3. 公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì)入當(dāng)年損益。非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。第五十四條 公司的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。送財(cái)務(wù)部審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。長期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。第六十七條 企業(yè)實(shí)收