【正文】 核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。第十九條2．各種活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。年初建立新賬時，只過上年底余額。卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。賬簿結(jié)轉(zhuǎn)(一)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)賬頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。 記賬規(guī)則(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次。(二)綜合核算1．科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額，軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。2．登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。(3)丙種賬。分戶賬的格式有以下四種：(1)甲種賬。 賬務(wù)組織賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。1．基本憑證。會計憑證會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。2．會計科目代號由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，應(yīng)以統(tǒng)一會計科目代號為基礎(chǔ)進行編列。(一)會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。 憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”為“”；“每個”為“”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日0/000”。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。 信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費用和損失。會計核算應(yīng)及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。 信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負(fù)盈虧。信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社(以下簡稱信用社)及所屬機構(gòu)，在各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中辦理會計事務(wù)，必須遵守本制度。 總 則第一條第三條信用社會計工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級分行可制訂實施細(xì)則或補充規(guī)定，并報總行備案。第六條第二章如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。不準(zhǔn)在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。(四)會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。(六)各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。附屬會計核算單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方、銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。第十一條 第十三條第三章表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。3．會計科目的調(diào)整。(一)會計憑證的分類。是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。(五)憑證的裝訂與保管1．會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。3．已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記“會計檔案登記簿”后入庫保管。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財務(wù)性質(zhì)的賬戶。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶?，F(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。2．總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。(四)因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。計算機記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。計算機記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。 錯賬沖正賬務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進行改正和沖正。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?．憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)借，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進行登記。2．余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符。(二)定期核對1．使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。5．各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時賬折核對相符。3．聯(lián)行往來的賬務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。12(月)日利率=月利率247。單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復(fù)息。其計算公式如下：滿年的按年計算，滿月的按月計算(對年對月)。(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收計息，不按逾期利率計算。(一)會計報表的種類1．日計表。3．資產(chǎn)負(fù)債表。5．其他附表。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。(4)對應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。(2)全面核對內(nèi)外賬務(wù)。(3)檢查各級聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時進行對賬。(3)對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。(3)對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時計算納入損益。(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。2．計算提取款項、結(jié)轉(zhuǎn)損益(1)按照有關(guān)規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項和其他賬項的調(diào)整等。全部新賬建立后，應(yīng)進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。3．整理裝訂舊賬表對上年度舊賬簿和報表，應(yīng)分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。 一切傳票、賬簿(卡)、報表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務(wù)實行全過程的跟蹤監(jiān)督。第五章(三)現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。(七)匯票專用章(鋼印)：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。 會計專用印章的設(shè)計和刻制應(yīng)分級管理。啟用前領(lǐng)用人員必須在“會計專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。過期密押代號表銷毀時，要按有關(guān)規(guī)定辦理。第三十條聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機)應(yīng)指定第一、第二管押(機)人，二者不得相互混淆。 有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。(四)已經(jīng)兌付收回的有價單證，應(yīng)當(dāng)時加蓋兌付戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。(一)重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領(lǐng)撥必須加強管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。(四)領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記“重要空白憑證登記簿”。(五)單位(個人)領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。單位(個人)對領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作