【正文】 用證保證金 100904 等四個(gè)二級(jí)科目。1002 銀行存款。（三） 便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)管理報(bào)表，并快捷查詢(xún)會(huì)計(jì)信息。第十三條 本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指隨著時(shí)間的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)予以變更。也就是說(shuō)，在不同的會(huì)計(jì)期間執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)政策。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。（十一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。（九）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（六）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。（三）提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。第七條 會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。1 / 34卡拉實(shí)業(yè)（深圳）有限公司會(huì)計(jì)管理規(guī)范(最終版)加藤松本管理咨詢(xún)公司二零一二年十二月1 / 34目 錄第一章 總 則 ........................................................................................1第二章 卡拉會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) ......................................................3第三章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ..........................................................................4第四章 會(huì)計(jì)核算程 序和方法 ............................................................14第五章 會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律 ............................................................18第六章 會(huì)計(jì)監(jiān)督 ................................................................................21第七章 會(huì)計(jì)報(bào)告制度 ........................................................................19第八章 會(huì)計(jì)工作交接 ........................................................................23第九章 會(huì)計(jì)檔案管理 ........................................................................25第十章 附 則 ......................................................................................311 / 34第一章 總 則第一條 為了規(guī)范卡拉實(shí)業(yè)（深圳）有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“卡拉公司” ）會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，特制定本規(guī)定。第五條 各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；、（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。會(huì)計(jì)期2 / 34間分為：年度（公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日） 、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。（四）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（七）會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。3 / 34（十）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。第二章 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)第九條 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法，如公司的外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計(jì)價(jià)、長(zhǎng)期投資的核算等。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表中說(shuō)明。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)估計(jì)，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表中說(shuō)明。公司不得隨意變更會(huì)計(jì)科目編號(hào)。5 / 34（四） 簡(jiǎn)化性，即可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作等。按照貨幣種類(lèi)設(shè)置人民幣存款 100201 和美元存款 100202 兩個(gè)二級(jí)科目。信用卡科目下按照信用卡卡號(hào)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可從1009030110090399。1102 短期投資減值準(zhǔn)備。按照承兌匯票的種類(lèi)設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票 111101 和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票 111102 兩個(gè)二級(jí)科目。1122 應(yīng)收利息?？颇烤幋a按需求可為113101113199。7 / 341141 壞賬準(zhǔn)備。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款。按照供應(yīng)商名稱(chēng)設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為120221120229。按照材料類(lèi)別在各二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1211010112119999。1231 低值易耗品。按照每個(gè)項(xiàng)目的產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1243010112439999。在每個(gè)三級(jí)科目下按照產(chǎn)品名稱(chēng)或樓號(hào)設(shè)置若干四級(jí)科目，科目編碼按需求可為 12610101011261999999。1281 存貨減值準(zhǔn)備。在各二級(jí)科目下按照產(chǎn)品名稱(chēng)或樓號(hào)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1291010112919999。按照股權(quán)投資類(lèi)別設(shè)置股票投資 140101 和其他股權(quán)投資140102 兩個(gè)二級(jí)科目。1402 長(zhǎng)期債券投資。1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。按照固定資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為150101150199。按照固定資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 150501150599。按照在建工程的類(lèi)別設(shè)置建筑工程 16030安裝工程16030在安裝設(shè)備 16030技術(shù)改造工程 16030大修理支出 160305和其他支出 160306 等六個(gè)二級(jí)科目。按照無(wú)形資產(chǎn)名稱(chēng)設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為180101180199。1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（二） 負(fù)債類(lèi)科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明2101 短期借款，本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為210101210199，各二級(jí)科目下可按借款種類(lèi)設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個(gè)三級(jí)科目，科目編碼按需求分別為 2101010121010103……2101990121019903。 2141 代銷(xiāo)商品款，本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求分別為214101214199。2171 應(yīng)交稅金，本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，即 217101 應(yīng)交增值稅、217102 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、217103 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、217104 應(yīng)交房產(chǎn)稅、217105 應(yīng)交車(chē)船使用稅、217106 應(yīng)交土地使用稅、217107 應(yīng)交所得稅、217108 應(yīng)交個(gè)人所得稅等。2211 預(yù)計(jì)負(fù)債，本科目應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，即 221101 對(duì)外提供擔(dān)保、221102 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、221103 未決訴訟、221104 產(chǎn)品質(zhì)量保證等。2341 遞延稅款，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。3131 本年利潤(rùn)，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。（五） 損益類(lèi)科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，如商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、使用費(fèi)收入等，科目編碼按需求可為 510101510199；并在各二級(jí)科目下按品種設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 5101010151010199……5101990151019999。5301 營(yíng)業(yè)外收入，本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，如 530101 固定資產(chǎn)盤(pán)盈、530102 處理固定資產(chǎn)凈收益、530103 教育費(fèi)附加返還款、530104 無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、530105 非貨幣性交易收益、530106 罰款凈收益等，進(jìn)行明細(xì)核算。5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用，本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為550101550199，并在各二級(jí)科目下按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 5501010155010199……5501990155019999，在各產(chǎn)品下按營(yíng)業(yè)費(fèi)用所含費(fèi)用明細(xì)設(shè)置四級(jí)科目，如銷(xiāo)售人員工資、銷(xiāo)售人員福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等，科目編碼按需求可為55010101015501010199……55019999015501999999。5701 所得稅，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。本公司會(huì)計(jì)賬簿為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置，必須定期打印出來(lái)。（二）會(huì)計(jì)賬套的設(shè)置會(huì)計(jì)賬套是基于會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行設(shè)置的。對(duì)于項(xiàng)目核算人員，僅對(duì)其所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目賬套具有