【正文】 用證保證金 100904 等四個二級科目。1002 銀行存款。（三） 便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計(jì)報表、財務(wù)管理報表，并快捷查詢會計(jì)信息。第十三條 本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)核算電算化。會計(jì)估計(jì)變更，是指隨著時間的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對會計(jì)估計(jì)予以變更。也就是說，在不同的會計(jì)期間執(zhí)行不同的會計(jì)政策。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計(jì)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計(jì)報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計(jì)報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。（十一）會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。（九）在進(jìn)行會計(jì)核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（六）會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。（三）提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計(jì)信息使用者的需要。第七條 會計(jì)核算劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計(jì)報告。第四條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。1 / 34卡拉實(shí)業(yè)（深圳）有限公司會計(jì)管理規(guī)范(最終版)加藤松本管理咨詢公司二零一二年十二月1 / 34目 錄第一章 總 則 ........................................................................................1第二章 卡拉會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì) ......................................................3第三章 會計(jì)科目設(shè)置 ..........................................................................4第四章 會計(jì)核算程 序和方法 ............................................................14第五章 會計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律 ............................................................18第六章 會計(jì)監(jiān)督 ................................................................................21第七章 會計(jì)報告制度 ........................................................................19第八章 會計(jì)工作交接 ........................................................................23第九章 會計(jì)檔案管理 ........................................................................25第十章 附 則 ......................................................................................311 / 34第一章 總 則第一條 為了規(guī)范卡拉實(shí)業(yè)（深圳）有限公司（以下簡稱“卡拉公司” ）會計(jì)核算，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》 、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，特制定本規(guī)定。第五條 各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算： （一）款項(xiàng)和有價證券的收付； （二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；、（六）財務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。會計(jì)期2 / 34間分為：年度（公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日） 、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。（四）會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（七）會計(jì)核算和編制的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。3 / 34（十）各項(xiàng)財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計(jì)年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。第二章 會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)第九條 會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)會計(jì)政策，是指企業(yè)在會計(jì)核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計(jì)處理方法，如公司的外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計(jì)價、長期投資的核算等。若確實(shí)需要變更會計(jì)政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報表中說明。若確實(shí)需要變更會計(jì)估計(jì)，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報表中說明。公司不得隨意變更會計(jì)科目編號。5 / 34（四） 簡化性，即可以簡化會計(jì)核算工作等。按照貨幣種類設(shè)置人民幣存款 100201 和美元存款 100202 兩個二級科目。信用卡科目下按照信用卡卡號設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從1009030110090399。1102 短期投資減值準(zhǔn)備。按照承兌匯票的種類設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票 111101 和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票 111102 兩個二級科目。1122 應(yīng)收利息?？颇烤幋a按需求可為113101113199。7 / 341141 壞賬準(zhǔn)備。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款。按照供應(yīng)商名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為120221120229。按照材料類別在各二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1211010112119999。1231 低值易耗品。按照每個項(xiàng)目的產(chǎn)品名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1243010112439999。在每個三級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設(shè)置若干四級科目，科目編碼按需求可為 12610101011261999999。1281 存貨減值準(zhǔn)備。在各二級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為 1291010112919999。按照股權(quán)投資類別設(shè)置股票投資 140101 和其他股權(quán)投資140102 兩個二級科目。1402 長期債券投資。1421 長期投資減值準(zhǔn)備。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為150101150199。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為 150501150599。按照在建工程的類別設(shè)置建筑工程 16030安裝工程16030在安裝設(shè)備 16030技術(shù)改造工程 16030大修理支出 160305和其他支出 160306 等六個二級科目。按照無形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為180101180199。1901 長期待攤費(fèi)用。（二） 負(fù)債類科目明細(xì)設(shè)置說明2101 短期借款，本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為210101210199，各二級科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個三級科目，科目編碼按需求分別為 2101010121010103……2101990121019903。 2141 代銷商品款，本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置二級科目，科目編碼按需求分別為214101214199。2171 應(yīng)交稅金，本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置二級科目，即 217101 應(yīng)交增值稅、217102 應(yīng)交營業(yè)稅、217103 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、217104 應(yīng)交房產(chǎn)稅、217105 應(yīng)交車船使用稅、217106 應(yīng)交土地使用稅、217107 應(yīng)交所得稅、217108 應(yīng)交個人所得稅等。2211 預(yù)計(jì)負(fù)債，本科目應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置二級科目，即 221101 對外提供擔(dān)保、221102 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、221103 未決訴訟、221104 產(chǎn)品質(zhì)量保證等。2341 遞延稅款，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。3131 本年利潤，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。（五） 損益類科目明細(xì)設(shè)置說明5101 主營業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，如商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費(fèi)收入等，科目編碼按需求可為 510101510199；并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 5101010151010199……5101990151019999。5301 營業(yè)外收入，本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置二級科目，如 530101 固定資產(chǎn)盤盈、530102 處理固定資產(chǎn)凈收益、530103 教育費(fèi)附加返還款、530104 無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、530105 非貨幣性交易收益、530106 罰款凈收益等，進(jìn)行明細(xì)核算。5501 營業(yè)費(fèi)用，本科目應(yīng)按開發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為550101550199，并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為 5501010155010199……5501990155019999，在各產(chǎn)品下按營業(yè)費(fèi)用所含費(fèi)用明細(xì)設(shè)置四級科目，如銷售人員工資、銷售人員福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等，科目編碼按需求可為55010101015501010199……55019999015501999999。5701 所得稅，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（四）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員印章或者簽字。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 會計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。本公司會計(jì)賬簿為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動設(shè)置，必須定期打印出來。（二）會計(jì)賬套的設(shè)置會計(jì)賬套是基于會計(jì)電算化進(jìn)行設(shè)置的。對于項(xiàng)目核算人員，僅對其所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目賬套具有