【正文】 12 月 31 日） 、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。第七條 會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（十一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。第十三條 本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化。分別按照股票名稱(chēng)、債券名稱(chēng)和基金名稱(chēng)在股票投資、債券投資和基金投資二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可分別為 1101010111010191101020111010291101030111010399。在單位往來(lái)下按照單位名稱(chēng)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1133010111330199，在個(gè)人往來(lái)下按照個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1133020111330299。按照設(shè)備類(lèi)別在各二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1221010112219999。按照項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼為按需求可 129101129199。9 / 341501 固定資產(chǎn)。1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用。2191 預(yù)提費(fèi)用，本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，即 219101 預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)、219102 預(yù)提租金、219103 預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、2191404 預(yù)提借款利息等。5203 補(bǔ)貼收入，本科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，科目13 / 34編碼按需求可為 520301520399。 凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。（二）記賬憑證的基本要求1．對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。第二十三條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨19 / 34幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。第二十七條 會(huì)計(jì)人員在行使會(huì)計(jì)核算職權(quán)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守下列紀(jì)律。第三十三條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第五十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。具體包括：（一）會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。（四）對(duì)會(huì)計(jì)整理的賬簿進(jìn)行稽核檢查。備份軟盤(pán)應(yīng)進(jìn)行寫(xiě)保護(hù)，并用印章或封條簽封，移交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)檔案管理人員管理。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。第七十四條 本規(guī)范自 2022 年 1 月 1 日起施行。（四）檔案管理人員核對(duì)《會(huì)計(jì)檔案借閱登記簿》和會(huì)計(jì)檔案的歸還情況，確認(rèn)所借閱資料全部歸還且未損壞后，辦理注銷(xiāo)借閱手續(xù)，并將歸還的會(huì)計(jì)檔案放回至原位置。打印完成后應(yīng)在打印文件的頁(yè)面上簽字或蓋章。（七）將會(huì)計(jì)移交的上月憑證冊(cè)放入會(huì)計(jì)檔案專(zhuān)用文件柜保存，并在《會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)》中進(jìn)行登記。第五十七條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。26 / 34（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。第四十四條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。第三十條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(一)不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明；(二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明；(四)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；(五)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；(七)企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；22 / 34(八)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；(九)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。（四）定期清查實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)存額，并核對(duì)賬存額，做到賬實(shí)相符。應(yīng)為每一層次的會(huì)計(jì)賬套設(shè)置不同的管理權(quán)限。對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱(chēng)及編號(hào)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。（二）原始憑證的基本要求是：原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。4102 輔助生產(chǎn)成本4105 制造費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目，如工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、借款費(fèi)用、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為 410501410599。2161 應(yīng)付股利，本科目應(yīng)按股東名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求分別為216101216199。1801 無(wú)形資產(chǎn)。在債券投資的各三級(jí)科目下分別設(shè)置債券面值、債券溢折價(jià)和應(yīng)計(jì)利息等三個(gè)四級(jí)科目，科目編碼按需求可分別為1402022101－1402022103……1402022901－1402022903；在其他債權(quán)投資的各三級(jí)科目下分別設(shè)置本金和應(yīng)計(jì)利息等兩個(gè)四級(jí)科目，科目編碼按需求可分別為 1402020221－1402020222……1402029901－1402029902。在每個(gè)二級(jí)科目下按照受托代銷(xiāo)商品名稱(chēng)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1271010112719999。按照項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼為按需求可 121101121199。按照對(duì)方單位名稱(chēng)設(shè)置若干二級(jí)科目。按照其他貨幣資金的種類(lèi)分設(shè)外埠存款 10090銀行本票6 / 3410090信用卡 100903 和信用證保證金 100904 等四個(gè)二級(jí)科目。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指隨著時(shí)間的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)予以變更。（九）在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。（四）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。第二章 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)第九條 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法，如公司的外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計(jì)價(jià)、長(zhǎng)期投資的核算等。5 / 34（四） 簡(jiǎn)化性，即可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作等。按照承兌匯票的種類(lèi)設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票 111101 和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票 111102 兩個(gè)二級(jí)科目。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款。按照每個(gè)項(xiàng)目的產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)置若干三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 1243010112439999。按照股權(quán)投資類(lèi)別設(shè)置股票投資 140101 和其他股權(quán)投資140102 兩個(gè)二級(jí)科目。按照固定資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置若干二級(jí)科目，科目編碼按需求可為 150501150599。（二） 負(fù)債類(lèi)科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明2101 短期借款，本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為210101210199，各二級(jí)科目下可按借款種類(lèi)設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個(gè)三級(jí)科目，科目編碼按需求分別為 2101010121010103……2101990121019903。2341 遞延稅款，本科目只有一級(jí)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用，本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)科目，科目編碼按需求可為550101550199，并在各二級(jí)科目下按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)置三級(jí)科目，科目編碼按需求可為 5501010155010199……5501990155019999，在各產(chǎn)品下按營(yíng)業(yè)費(fèi)用所含費(fèi)用明細(xì)設(shè)置四級(jí)科目，如銷(xiāo)售人員工資、銷(xiāo)售人員福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等，科目編碼按需求可為55010101015501010199……55019999015501999999。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。本公司會(huì)計(jì)賬簿為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置，必須定期打印出來(lái)。如發(fā)現(xiàn)殘損、變質(zhì)的應(yīng)另填寫(xiě)報(bào)告單，有領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后，再作處理，并調(diào)整賬存數(shù)，登記入賬。21 / 34第六章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二十八條 公司必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。第三十五條 企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。（三）對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第五十五條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。第六十一條 會(huì)計(jì)憑證的立卷與歸檔程序（一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。（二）制作會(huì)計(jì)報(bào)表冊(cè)封面，封面注明單位名稱(chēng)、報(bào)表所屬時(shí)間、單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。（四）監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的30 / 34人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。（三）將裝訂好的會(huì)計(jì)報(bào)表冊(cè)放入會(huì)計(jì)報(bào)表專(zhuān)用檔案袋中。（三）將當(dāng)月匯總憑證或收、付、轉(zhuǎn)匯總憑證分別裝訂在不同類(lèi)型的憑證冊(cè)的第 1 號(hào)記賬憑證之前（如收字 000付字 0001 或轉(zhuǎn)字 0001） ，并分別加具封面，填寫(xiě)憑證所屬時(shí)間、本月憑證總冊(cè)數(shù)及本冊(cè)序號(hào)、本冊(cè)憑證連續(xù)編號(hào)起止號(hào)碼、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、打印人、裝訂人。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)