【正文】 xxx 高科技股份有限公司”在下文中簡(jiǎn)稱為公司）第一章總則與一般原則第一節(jié)總則1 公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的總則為《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 。2 公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的基本原則為《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。7 公司會(huì)計(jì)記錄采用中文漢字。4 公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。8 公司及下屬子公司每一會(huì)計(jì)年度必須出具財(cái)務(wù)報(bào)告。第一節(jié)工作機(jī)構(gòu)1 為了統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一調(diào)度平衡資金, 在公司設(shè)立財(cái)務(wù)工作機(jī)構(gòu)。 3) 統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑，指導(dǎo)各子公司進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。 7) 對(duì)子公司進(jìn)行盈虧、弊端審計(jì)。2 為了做好各子公司的財(cái)務(wù)管理工作，貫徹執(zhí)行公司的方針、政策，落實(shí)子公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，在各子公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)工作機(jī)構(gòu)。4) 按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)口徑對(duì)本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。7) 維護(hù)本公司資產(chǎn)的安全完整。9) 協(xié)助本公司總經(jīng)理處理其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)。子公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理由財(cái)務(wù)總監(jiān)提名，子公司總經(jīng)理任免。資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2) 各種支出包括投資性支出、經(jīng)營(yíng)性支出、各種借款等，各種支出必須按性質(zhì)指定專人審批。d) 各種借款必須附還款計(jì)劃，業(yè)務(wù)性預(yù)支借款必須在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳。5) 實(shí)行內(nèi)部牽制制度，做到錢帳分管。2) 購(gòu)入存貨時(shí)，財(cái)務(wù)人員定期與采購(gòu)人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，確保價(jià)格、質(zhì)量與數(shù)量的合理。定額內(nèi)領(lǐng)用由部門主管簽字，超過(guò)定額領(lǐng)用由主管領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及毀損要查明原因，落實(shí)責(zé)任及時(shí)處理，計(jì)入本年損益。 1)應(yīng)收帳款主要指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)向客戶收取銷售電力系統(tǒng)自動(dòng)化裝置等產(chǎn)品的貨款。該部分應(yīng)收帳款發(fā)生損失時(shí)沖銷壞帳準(zhǔn)備金。 2)其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收帳款以外的公司與非業(yè)務(wù)往來(lái)單位及個(gè)人備用金性質(zhì)的往來(lái)款項(xiàng)。待攤費(fèi)用是指須預(yù)先支付應(yīng)在今后按受益期分?jǐn)偟馁M(fèi)用。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)或抵押須財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資，債券投資和其他投資。③一次性投資在 30000 元以上的固定資產(chǎn), 須各子公司向公司上報(bào)預(yù)算，9 / 22由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。⑦接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算原值。③當(dāng)月新增固定資產(chǎn)下個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月繼續(xù)折舊，停用三個(gè)月以上固定資產(chǎn)停止折舊。4) 固定資產(chǎn)更新：各子公司車輛更新由公司統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一購(gòu)置。1 已達(dá)到使用年限的固定資產(chǎn)；2 因其喪失使用價(jià)值的固定資產(chǎn)；3 雖可繼續(xù)使用但消耗過(guò)高或修理費(fèi)過(guò)高的固定資產(chǎn)。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)落實(shí)盈虧原因，查清盈虧責(zé)任后將盈虧凈值計(jì)入當(dāng)年損益。2 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 4) 公司用無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行投資時(shí)，按確認(rèn)或約定價(jià)值計(jì)算投資比值，其約定或確認(rèn)價(jià)值與無(wú)形資產(chǎn)帳面凈值的差額作資本公積處理。2)租入固定資產(chǎn)改良支出是指以經(jīng)營(yíng)租賃方式從其他單位租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行有助于提高使用功能的改良工程所發(fā)生的支出。3)各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。其范圍包括國(guó)家批準(zhǔn)的特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。3 公司負(fù)債的全權(quán)管理部門為財(cái)務(wù)部。2 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生的金額記帳。1） 各子公司短期流動(dòng)資金緊張，可向當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金借款。4） 公司內(nèi)部短期拆借流動(dòng)資金不計(jì)利息，期限不超過(guò)三個(gè)月。主要用于購(gòu)建固定資產(chǎn)和中長(zhǎng)期流動(dòng)資金占用需要。 3）長(zhǎng)期借款應(yīng)區(qū)分借款性質(zhì)按實(shí)際發(fā)生的金額記帳。1）公司分期付款引進(jìn)設(shè)備或購(gòu)置的車輛，分配給各子公司使用的應(yīng)由子公司承擔(dān)價(jià)款、付息責(zé)任。3）長(zhǎng)期應(yīng)付款按實(shí)際發(fā)生金額記帳。2 公司接受投資人投資須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)批準(zhǔn)。第二節(jié)投入資本1 投入資本是股東實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。5 公司需要增加投入資本須遵循的程序：1）預(yù)測(cè)公司未來(lái)投資對(duì)資金的需求量。2 盈余公積是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的公積金。5 投入資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列支。3 公司其它業(yè)務(wù)收入有：包裝及包裝材料收入、物料用品、固定資產(chǎn)變賣收入等?，F(xiàn)金折扣于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。14 / 22使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。1) 折讓必須由服務(wù)督察初審、業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。2) 免收初審為業(yè)務(wù)經(jīng)理，終審權(quán)為子公司總經(jīng)理。1) 事故的調(diào)查處理報(bào)告2) 明確主要責(zé)任人3) 各子公司總經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任4) 給予賠償?shù)淖罱K審批權(quán)為公司總經(jīng)理5 營(yíng)業(yè)收入的日常管理1) 加強(qiáng)協(xié)議客戶的合同管理,對(duì)服務(wù)項(xiàng)目、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格、結(jié)算方式、違約責(zé)任必須明確規(guī)定。發(fā)票是營(yíng)業(yè)收入管理核算的有效憑證，各子公司必須從合法渠道取得發(fā)票。4 建立發(fā)票回收后的審查制度。2 業(yè)務(wù)部門費(fèi)用：為營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的協(xié)調(diào)、調(diào)度、統(tǒng)計(jì)、接線、市場(chǎng)等費(fèi)用。4) 修理費(fèi)：使用固定資產(chǎn)的修理支出。8) 差旅費(fèi)用。3 營(yíng)業(yè)費(fèi)用須嚴(yán)格控制，編制費(fèi)用預(yù)算。3 管理費(fèi)用須按月進(jìn)行增減變化情況及原因分析。各子公司自行借款發(fā)生的利息自行負(fù)擔(dān)。2 制定成本費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，包括各種業(yè)務(wù)提成，工資標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等。5 低值易耗品一次性攤銷。3) 劃清本期成本費(fèi)用和以后各期成本費(fèi)用的界限。第六節(jié)稅金管理1 根據(jù)國(guó)家稅法合理計(jì)算增值稅，按時(shí)繳納。5 按規(guī)定購(gòu)買印花稅。2 利潤(rùn)構(gòu)成：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋（或－）投資凈損益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額3 利潤(rùn)的表述層次：1) 毛利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝毛利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用3) 稅前利潤(rùn)：利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用4) 稅后利潤(rùn)：即凈利潤(rùn)，等于利潤(rùn)總額減所得稅4 投資凈損益為投資收益損失相抵后的凈額。公司的利潤(rùn)分配是指對(duì)稅后利潤(rùn)的分配。4) 兼顧各方利益，合理確定分配比例。4) 提取法定公益金。2) 公司股利可以轉(zhuǎn)為資本金。公布利潤(rùn)分配方案而未最后決定的，應(yīng)當(dāng)將分配方案在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。3) 科學(xué)性原則：注意程序與方法上的科學(xué)性。第二節(jié)財(cái)務(wù)決策1 財(cái)務(wù)決策是指有關(guān)資金的取得和有效使用的決策。由各子公司總經(jīng)理主持決策。3) 經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算：分項(xiàng)目編排4) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算：分項(xiàng)目編排5) 管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算：分項(xiàng)目編排。3) 財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整最終審批權(quán)在公司總經(jīng)理辦公會(huì)。4 公司及各子公司建立財(cái)務(wù)控制責(zé)任中心1) 以業(yè)務(wù)部門為主建立成本控制中心；2) 以財(cái)務(wù)部門為主建立投資與利潤(rùn)中心。2 公司與各子公司按月、季、年度對(duì)全面情況進(jìn)行分析提供給公司與子公司負(fù)責(zé)人。2 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容：1) 資產(chǎn)負(fù)債表2) 損益表3) 現(xiàn)金流量表及附表4) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注5) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書6) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作報(bào)告3 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求：1) 月季度報(bào)表按正常方式編制，半年報(bào)與年報(bào)采用前后期對(duì)比方式編制。5) 會(huì)計(jì)報(bào)告附注要說(shuō)明主要會(huì)計(jì)方法及變更情況及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。5 年度財(cái)務(wù)報(bào)告：公司在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，向董事會(huì)提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告。6 各子公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)或會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案1 會(huì)計(jì)檔案的保存期限須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定》 。無(wú)檔案室情況下由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管。2 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正須對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。2) 各子公司向董事會(huì)提供本公司財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告中的明細(xì)資料及相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行說(shuō)明。3) 財(cái)務(wù)報(bào)告屬公司機(jī)密資料不得隨意向外透露。3 各子公司財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容：1) 本公司經(jīng)營(yíng)情況的對(duì)比分析；2) 本公司財(cái)務(wù)比率分析；3) 本公司多期比較分析；4 公司財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容1) 財(cái)務(wù)比率分析；21 / 222) 趨勢(shì)分析；3) 企業(yè)之間對(duì)比分析；4) 盈利能力比率分析。2) 各子公司按每旬和月份編制“現(xiàn)金收支旬、月報(bào)” ，報(bào)所屬子公司總經(jīng)理和公司財(cái)務(wù)部，以便考核預(yù)算執(zhí)行情況。2 財(cái)務(wù)控制是通過(guò)公司及子公司的企業(yè)組織系統(tǒng)進(jìn)行的。4 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整：1) 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整從時(shí)間上是每季度根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整一次。2 公司財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容：1) 投資預(yù)算2) 籌集資金預(yù)算3 各子公司財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容：1) 營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算：按營(yíng)業(yè)項(xiàng)目編排。由公司總經(jīng)理主持決策。3 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的程序：1) 明確預(yù)測(cè)對(duì)象和預(yù)測(cè)目標(biāo)2) 搜集整理資料3) 確定預(yù)測(cè)方法4) 評(píng)價(jià)與修正預(yù)測(cè)結(jié)果5 公司及各子公司根據(jù)預(yù)測(cè)原則與程序，對(duì)近、中、遠(yuǎn)期的資金、成本、利潤(rùn)等進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便確定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與投資計(jì)劃。2 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的原則：1) 限定因素原則：注重關(guān)鍵因素。4) 經(jīng)董事會(huì)討論本年度利潤(rùn)可暫不分配或延遲支付股利。6) 支付股利。2) 彌補(bǔ)以前年度虧損。2) 分配順序原則：按提留、獎(jiǎng)勵(lì)、股利順序分配。第二節(jié)利潤(rùn)管理1 確定合理的目標(biāo)利潤(rùn)。7 做好稅務(wù)登記、憑證與落實(shí)管理、納稅申報(bào)工作。3 定期聘請(qǐng)審計(jì)、會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、避免漏稅。8 實(shí)行全面成本管理9 扎實(shí)做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。7 合理確定成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍1) 福利支出、文體活動(dòng)支出、表彰性支出不得計(jì)入成本。4 按受益期攤銷待攤費(fèi)用，計(jì)提預(yù)提費(fèi)用。3 公司變更注冊(cè)資本發(fā)生的匯兌損益不向各子公司攤派。2 利息支出是公司借款所發(fā)生的費(fèi)用。第三節(jié)管理費(fèi)用1 管理費(fèi)用是公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。10