【正文】 反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)于1987年簽署了報(bào)告，號(hào)召研究并制定一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制框架。1985年，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（AAA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)。各地區(qū)公司應(yīng)指定專職管理部門(mén)負(fù)責(zé)本單位《手冊(cè)》的日常管理和維護(hù)。電子版的配發(fā)范圍為業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)的覆蓋范圍；紙質(zhì)版的配發(fā)范圍為公司所屬單位及特殊使用者。發(fā)放1）《手冊(cè)》須按發(fā)放范圍統(tǒng)一發(fā)放。各單位應(yīng)按相關(guān)要求正確使用，未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對(duì)外泄露。各地區(qū)公司內(nèi)控管理部門(mén)要對(duì)本單位內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況進(jìn)行檢查和督促，公司內(nèi)部控制部將定期組織考核并進(jìn)行通報(bào)。各地區(qū)公司要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的長(zhǎng)期性和艱巨性，把建立和有效運(yùn)行內(nèi)部控制體系作為本單位的重要工作，建立長(zhǎng)效機(jī)制，指定專職管理部門(mén)或?qū)Ｂ毠芾韻徫?，履行?nèi)部控制職能，切實(shí)做到實(shí)施有力。標(biāo)準(zhǔn)：1）COSO內(nèi)部控制框架；2）COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架?！妒謨?cè)》編寫(xiě)遵循以下原則：1）選用COSO內(nèi)控框架進(jìn)行體系設(shè)計(jì)；2）以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系建設(shè)；3）滿足國(guó)內(nèi)外監(jiān)管要求。公司注冊(cè)中文名稱：中國(guó)石油天然氣股份有限公司公司英文名稱：PetroChina Company Limited公司法定代表人：蔣潔敏公司董事會(huì)秘書(shū)：李懷奇公司法定地址：中國(guó)北京東城區(qū)安德路16號(hào)洲際大廈郵政編碼：100011電話：（8610）84886270傳真：（8610）84886260上市地點(diǎn)：上海證券交易所（A股，股票代號(hào)為“N石油”）、香港聯(lián)合交易所有限公司（H股，股票代號(hào)為“HK00857”）和紐約證券交易所（ADS，股票代號(hào)為“PTR”）。在重組過(guò)程中，中油集團(tuán)向中國(guó)石油注入了與勘探和生產(chǎn)、煉制和營(yíng)銷、化工產(chǎn)品和天然氣業(yè)務(wù)有關(guān)的大部分資產(chǎn)和負(fù)債。1 概述……………………………………………………………………………………… 63 溝通……………………………………………………………………………………… 51 概述……………………………………………………………………………………… 43 組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)與權(quán)限…………………………………………………………………2 控制環(huán)境…………………………………………………………………………………… 概述……………………………………………………… ……………………………… 誠(chéng)信與道德價(jià)值觀……………………………………… ……………………………… 發(fā)展目標(biāo)……………………………………………………………………………………. 管理理念與企業(yè)文化…………………………………… ………………………………… 風(fēng)險(xiǎn)管理策略……………………………… ……………………………………………. 董事會(huì)及下屬委員會(huì)……………………………… ……………………………………… 組織結(jié)構(gòu)………………………………………………………………………………….. 權(quán)利和責(zé)任分配…………………………………………………………………………… 人力資源政策與措施………………………………………………………………………… 員工勝任能力 …………………………………………………………………………… 反舞弊機(jī)制…………………………………………………………………………………3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估…………………………………………………………………………………… 365 / 68內(nèi)部控制管理手冊(cè)體系框架分冊(cè)中國(guó)石油天然氣股份有限公司二○○八年一月目 錄公司簡(jiǎn)介 ………………………………………………………………………………………手冊(cè)說(shuō)明 ………………………………………………………………………………………1 總論…………………………………………………………………………………………11 概述……………………………………………………………………………………… 32 控制活動(dòng)的實(shí)施………………………………………………………………………… 5 信息與溝通………………………………………………………………………………… 54 信息系統(tǒng)總體控制……………………………………………………………………… 52 持續(xù)監(jiān)督………………………………………………………………………………… 6中國(guó)石油是中國(guó)銷售額最大的公司之一，廣泛從事與石油、天然氣有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括：1）原油和天然氣勘探、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷售；2）原油和石油產(chǎn)品的煉制、運(yùn)輸、儲(chǔ)存和銷售；3）基本石油化工產(chǎn)品、衍生化工產(chǎn)品及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售；4）天然氣、原油和成品油的輸送及天然氣的銷售。手冊(cè)說(shuō)明關(guān)于《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》目的、意義及原則編制和實(shí)施《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱《手冊(cè)》），是為了遵循國(guó)內(nèi)及上市地法律法規(guī)，進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，確保公司各項(xiàng)工作規(guī)范、有序運(yùn)行，最大限度地減少或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平。法律依據(jù)《手冊(cè)》編寫(xiě)依據(jù)的法律法規(guī)。適用范圍本《手冊(cè)》所描述的內(nèi)部控制體系覆蓋并適用于：1）本公司所有部門(mén)和所屬單位；2）本公司內(nèi)部控制體系所涉及的所有業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。為推動(dòng)《手冊(cè)》的貫徹執(zhí)行，提高《手冊(cè)》的使用效果，內(nèi)部控制部每年至少舉辦一次《手冊(cè)》使用培訓(xùn)。使用指南內(nèi)容指引本《手冊(cè)》包括六個(gè)分冊(cè)，即《體系框架分冊(cè)》、《控制環(huán)境分冊(cè)》、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)》、《控制活動(dòng)分冊(cè)》、《信息與溝通分冊(cè)》及《監(jiān)督分冊(cè)》。在使用過(guò)程中遇到疑難問(wèn)題，及時(shí)向內(nèi)部控制部咨詢。發(fā)放范圍由內(nèi)部控制部提出，經(jīng)管理層批準(zhǔn)執(zhí)行。維護(hù)《手冊(cè)》的維護(hù)是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的重要工作，需要各單位高度重視，積極參與，大力配合。對(duì)《手冊(cè)》日常使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真記錄并及時(shí)反饋給內(nèi)部控制部。該委員會(huì)旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中舞弊產(chǎn)生的原因，并尋求解決措施。1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》（1994年進(jìn)行了增補(bǔ)），即COSO內(nèi)部控制框架?？刂骗h(huán)境確定了公司的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制所有其他組成要素的基礎(chǔ)。控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，存在于整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)所有級(jí)別和職能部門(mén)。暢通的溝通渠道和機(jī)制使公司的員工能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，并交換這些信息。該框架不會(huì)取代內(nèi)控框架，而是將內(nèi)控框架與其融合為一體。目標(biāo)制定：在管理層能夠識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事件之前，企業(yè)必須已制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，考慮其發(fā)生的可能性和影響，以作為確定應(yīng)如何管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。信息與溝通：相關(guān)信息以某種形式和在一定時(shí)限內(nèi)被識(shí)別、獲得和傳達(dá)溝通，以便使員工履行自己的職責(zé)。內(nèi)部控制COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制是受公司董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。布什簽署的《薩班斯—奧克斯利法案》成立的。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制是由公司主要管理人員和財(cái)務(wù)管理人員或者執(zhí)行類似職能的人員設(shè)計(jì)和監(jiān)督的，由公司董事會(huì)、管理層及其他人員實(shí)施，并能合理確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及向外部相關(guān)方提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一個(gè)流程。1 總 論12）完整性原則。4）效率性原則。 體系框架的實(shí)施框架明確了公司內(nèi)控工作任務(wù)，是制定內(nèi)控工作規(guī)劃的依據(jù)。 框架的主要內(nèi)容 控制環(huán)境控制環(huán)境確立公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2）發(fā)展目標(biāo)：制定公司戰(zhàn)略目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。4）風(fēng)險(xiǎn)管理策略：公司圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體策略，并據(jù)此制定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。風(fēng)險(xiǎn)承受度與風(fēng)險(xiǎn)容量保持一致。董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立符合國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制體系運(yùn)行與評(píng)價(jià)情況。各單位根據(jù)實(shí)際情況，按規(guī)定設(shè)置內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)或管理崗位負(fù)責(zé)內(nèi)部控制日常管理工作。9）員工勝任能力：健全全員職業(yè)培訓(xùn)和技能考核機(jī)制，持續(xù)提高員工的綜合素質(zhì)和工作能力。監(jiān)督反舞弊機(jī)制運(yùn)行效果并逐步予以完善。公司制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法，規(guī)范公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)和相關(guān)目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求，相關(guān)職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單位和內(nèi)控管理部門(mén)廣泛、持續(xù)收集與公司風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部各種信息，包括收集歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)信息，關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、新技術(shù)與新產(chǎn)品、海外經(jīng)營(yíng)、公司重組、業(yè)務(wù)整合、會(huì)計(jì)政策、信息系統(tǒng)、資本運(yùn)作等方面已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的變化情況。公司分別從公司層面、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，動(dòng)態(tài)識(shí)別影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)及相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的、內(nèi)部和外部的各種不確定性因素。這些因素來(lái)自外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，外部因素主要包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素、自然環(huán)境因素等；內(nèi)部因素主要包括基礎(chǔ)設(shè)施因素、員工因素、流程因素和技術(shù)因素等。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并把握機(jī)遇，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)組合觀，選擇風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的過(guò)程?？刂苹顒?dòng)存在于公司所有級(jí)別的分支機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)，包括授權(quán)、批準(zhǔn)、查證、核對(duì)、報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、企業(yè)法律顧問(wèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和資產(chǎn)保全措施等活動(dòng)。1）針對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，建立相應(yīng)的公司層面風(fēng)險(xiǎn)控制政策，制定公司統(tǒng)一的規(guī)章制度，統(tǒng)馭業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制。（2）規(guī)范、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程。（4）強(qiáng)化自動(dòng)控制。4）建立并實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)分析評(píng)價(jià)制度。暢通的溝通渠道和機(jī)制使公司的員工能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。針對(duì)不同的信息來(lái)源和信息類型，明確各種信息的收集人員、收集方式、傳遞程序、報(bào)告途徑和加工與處理要求，確保經(jīng)營(yíng)管理各種信息資源得到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集。3）信息披露。（1）建立信息系統(tǒng)總體控制。公司信息系統(tǒng)提供的信息應(yīng)達(dá)到一致性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可用性和完整性的目標(biāo)。 監(jiān)督監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)估的持續(xù)過(guò)程。公司制定內(nèi)部控制體系運(yùn)行與維護(hù)管理制度，定期維護(hù)《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》，將內(nèi)部控制工作納入公司各級(jí)管理層業(yè)績(jī)考核，構(gòu)建內(nèi)部控制體系運(yùn)行長(zhǎng)效機(jī)制。3）缺陷報(bào)告。32 機(jī)構(gòu)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作，在總裁領(lǐng)導(dǎo)下形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次的管理架構(gòu)：1）決策機(jī)構(gòu)：內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)是公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的決策機(jī)構(gòu)；2）管理機(jī)構(gòu)：內(nèi)部控制部作為公司內(nèi)部控制體系日常管理部門(mén)和委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)；3）執(zhí)行機(jī)構(gòu)：總部各部門(mén)、專業(yè)分公司、地區(qū)公司作為執(zhí)行層，按照內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的統(tǒng)一要求，具體組織落實(shí)； 4）監(jiān)督機(jī)構(gòu)：審計(jì)部門(mén)行使監(jiān)督職能，負(fù)責(zé)對(duì)體系運(yùn)行狀況實(shí)施測(cè)試監(jiān)督。134）審查批準(zhǔn)對(duì)各部門(mén)、專業(yè)分公司和地區(qū)公司進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的考核方案，并組織實(shí)施。312）監(jiān)察部、審計(jì)部負(fù)責(zé)建立和完善反舞弊工作機(jī)制。地區(qū)公司按照《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》的要求，具體負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)等工作，并對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)流程制定專門(mén)管理辦法。 誠(chéng)信與道德價(jià)值觀一個(gè)公司的目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方式基于該公司的優(yōu)先選擇、價(jià)值判斷和管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。戰(zhàn)略目標(biāo)：與高層次目標(biāo)有關(guān)，支持公司的使命并與此相一致。 公司發(fā)展目標(biāo)可以分為公司層面目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目標(biāo)。管理層的管理理念和企業(yè)文化還表現(xiàn)在：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度，在現(xiàn)在可替代的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇方面是保守的還是激進(jìn)的，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)是否遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)待數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)職能及人事管理方面的態(tài)度如何等。影響因素包括：董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)相對(duì)于管理層的獨(dú)立性、其成員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德水平、參與和監(jiān)督公司活動(dòng)的范圍以及其行為的適當(dāng)性；影響因素還包括董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)涉及公司計(jì)劃或業(yè)績(jī)等問(wèn)題的詢問(wèn)和質(zhì)疑程度以及管理層解決這些問(wèn)題的程度，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)、外部審計(jì)師的交流和溝通程度。公司組織結(jié)構(gòu)的適當(dāng)性在相當(dāng)程度上取決于公司的規(guī)模及其活動(dòng)的性質(zhì)。人力資源工作涉及員工聘用、定崗、培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、晉升、考核、薪酬等活動(dòng)。它強(qiáng)調(diào)審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的作用，主要包括進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估并測(cè)試反舞弊控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性、執(zhí)行舞弊違規(guī)調(diào)查并提出整改意見(jiàn)等工作。具體包括：1）職業(yè)道德規(guī)范是全面的，針對(duì)利益沖突、非法或其他不當(dāng)付款、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)準(zhǔn)則、內(nèi)幕交易等。（1）公司制定《中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范》，并使其與《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定（試行）》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司章程》、企業(yè)精神與宗旨、企業(yè)核心經(jīng)營(yíng)管理理念成為公司對(duì)各層管理人員，包括董事在內(nèi)的，特別是高級(jí)管理人員的主要道德準(zhǔn)則。③公司要求新提升聘任的高級(jí)管理人員及時(shí)學(xué)習(xí)職業(yè)道德規(guī)范。（2）公司制定《中國(guó)石油天然氣股份有限公司員工職業(yè)道德建設(shè)制度》，對(duì)員工職業(yè)道德規(guī)范的宣傳是公司職業(yè)道德建設(shè)的重要工作內(nèi)容：①總裁通過(guò)文件、講話等不同形式把公司員工職業(yè)道德規(guī)范介紹給全體員工，并提出踐行的希望和要求。3）對(duì)員工遵守職業(yè)道德規(guī)范情況進(jìn)行監(jiān)督。2）中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范確認(rèn)書(shū)。具體包括：1）通過(guò)一言一行，在公司范圍內(nèi)傳達(dá)對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的遵循。公司管理層定期對(duì)高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范的充分性和有效性做出評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)情況或董事會(huì)的要求做出修改。2）對(duì)員工違規(guī)的處理材料等。2）公司在《中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范》中強(qiáng)調(diào)高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)公平對(duì)