【正文】 貸方2530103利息損益貸方2530104變賣損益貸方2530105罰款損益貸方2530106其他損益貸方15401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本損益借方15402其他業(yè)務(wù)成本損益借方15403營(yíng)業(yè)稅金及附加損益借方15601銷售費(fèi)用損益借方2560101商維修費(fèi)損益借方2560102廣告費(fèi)損益借方2560103業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)損益借方15602管理費(fèi)用損益借方2560201辦公費(fèi)損益借方2560202業(yè)務(wù)招待費(fèi)損益借方個(gè)人2560203差旅費(fèi)損益借方2560204交通費(fèi)損益借方2560205通訊費(fèi)損益借方2560206水電費(fèi)損益借方2560207排污費(fèi)損益借方2560208福利費(fèi)損益借方2560209伙食費(fèi)損益借方2560210車險(xiǎn)損益借方2560211人險(xiǎn)損益借方2560212運(yùn)輸費(fèi)損益借方2560213取暖費(fèi)損益借方2560214折舊損益借方2560215教育費(fèi)損益借方2560216燃油費(fèi)損益借方2560217修理費(fèi)損益借方2560218違章罰款損益借方2560219咨詢費(fèi)損益借方2560220證件年檢損益借方2560221攤銷損益借方2560222畜牧園損益借方2560223年終獎(jiǎng)?chuàng)p益借方2560224其他損益借方15603財(cái)務(wù)費(fèi)用損益借方2560301利息費(fèi)損益借方2560302手續(xù)費(fèi)損益借方15711營(yíng)業(yè)外支出損益借方2571101壞賬損失損益借方2571102無法收回的投資損失損益借方2571103自然災(zāi)害等的損失損益借方2571104稅收滯納金損益借方2571105其他損益借方15801所得稅費(fèi)用損益借方主要賬務(wù)處理：1001庫(kù)存現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。項(xiàng)目部不得以任何形式對(duì)外進(jìn)行擔(dān)保。（一）固定資產(chǎn)的增加。設(shè)立項(xiàng)目部必須明確財(cái)務(wù)關(guān)系及核算方式。第三十七條 間接費(fèi)用的歸集和分配間接費(fèi)用與施工成本同為一級(jí)科目，核算所發(fā)生的工資（含獎(jiǎng)金和福利費(fèi)）、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（租賃倉(cāng)庫(kù)）、試驗(yàn)費(fèi)、設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、修理費(fèi)、排污費(fèi)等，按標(biāo)準(zhǔn)分配率，在整個(gè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)統(tǒng)一進(jìn)行分配。分包成本：根據(jù)分包合同和分包進(jìn)度進(jìn)行核算。直接材料指直接用于項(xiàng)目完成施工，構(gòu)成實(shí)體的材料。第三十六條 成本核算賬戶和成本項(xiàng)目的設(shè)置 （一）項(xiàng)目成本核算的主要賬戶及明細(xì)賬根據(jù)目前的經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行項(xiàng)目成本核算的主要賬戶是“施工成本”賬戶和“間接費(fèi)用”賬戶。（三） 部分輔料消耗的處理：對(duì)共同耗用的材料費(fèi)用，若在工程成本中所占比重較小，且單位價(jià)值不大，又不易統(tǒng)計(jì)實(shí)際消耗。成本核算方法的說明（一） 成本核算原則：所有成本的結(jié)轉(zhuǎn)與收入確認(rèn)原則為前提進(jìn)行確認(rèn)。（七） 總結(jié)階段：通過對(duì)比計(jì)算的結(jié)果，進(jìn)行綜合歸納，找出主要因素、次要因素、主觀原因、客觀原因，對(duì)財(cái)務(wù)狀況做出全面評(píng)價(jià)。第三十三條 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，編寫財(cái)務(wù)狀況說明書對(duì)了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果起著十分重要的作用。會(huì)計(jì)報(bào)告的種類（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。（三）按出資比例向投資雙方分配利潤(rùn)，但其具體分配數(shù)額及分配方法由董事會(huì)決定。第三十條 交納稅金及分配順序公司利潤(rùn)應(yīng)按月計(jì)算，并依法按國(guó)家法規(guī)做相應(yīng)調(diào)整后交納稅金。判斷建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件（同時(shí)具備） （1）合同總收入能夠可靠的計(jì)量 （2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) （3）在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠的確定 （4）為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚的取費(fèi)表和可靠的計(jì)量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計(jì)成本相比較關(guān)于發(fā)票的開具和納稅由勞務(wù)發(fā)生地的地稅代開并交納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅等。第八章 收入管理制度公司的收入按照業(yè)務(wù)發(fā)生的主次可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其它費(fèi)用等。訴訟費(fèi)是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。　　職工教育經(jīng)費(fèi)是指公司為職工學(xué)習(xí)和培訓(xùn)而支付的費(fèi)用，%計(jì)提。（四）機(jī)械租賃：租賃機(jī)械費(fèi)用。項(xiàng)目實(shí)施過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、分包成本、機(jī)械費(fèi)用、間接費(fèi)用，記入項(xiàng)目施工成本。公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限，期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，成本則計(jì)入所實(shí)施工程項(xiàng)目和提供勞務(wù)的耗費(fèi)中。 ④ 財(cái)務(wù)部根據(jù)被投資方報(bào)送的有關(guān)資料、報(bào)表，進(jìn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表并按季、年度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。 ③ 進(jìn)行債券投資時(shí)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資中的有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)。 ② 業(yè)務(wù)主管部門寫出報(bào)告，明確投資目的和對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的意義及投資方式、金額、經(jīng)濟(jì)效益。第六章：對(duì)外投資的管理制度 公司除了自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外，出于盈利或者是控制的目的，以現(xiàn)金或其它資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行投資；開展某個(gè)項(xiàng)目、購(gòu)置債券與股票，從而形成公司的短期、長(zhǎng)期投資。（三）工程的日常管理 ① 財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目合同，由主管項(xiàng)目部門（科室）開具付款通知書，嚴(yán)格按合同條款付款。（六）固定資產(chǎn)折舊率的確定（殘值均按5％計(jì)算）房屋建筑物 使用年限20年 ％機(jī)器設(shè)備 使用年限10年 ％運(yùn)輸設(shè)備 使用年限4年 ％辦公設(shè)備（電子設(shè)備） 使用年限3年 ％工具器具 使用年限5年 ％第二十二條 在建工程的管理（一）可行性分析辦公室根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)確定責(zé)任部門和責(zé)任人，主要內(nèi)容分為技術(shù)改造和新產(chǎn)品開發(fā)以及新建房屋建筑物等項(xiàng)目。（四）固定資產(chǎn)的毀損、丟失、報(bào)廢要由責(zé)任人提出固定資產(chǎn)損失申請(qǐng)單（JRG003）說明，并提供固定資產(chǎn)鑒定報(bào)告書（JRG0031），會(huì)同財(cái)務(wù)部提出處理意見報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，各部門再對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。 購(gòu)買、使用、毀損、報(bào)廢、變賣固定資產(chǎn)需要辦理的手續(xù)（一）購(gòu)買時(shí)需要提交、固定資產(chǎn)購(gòu)買申請(qǐng)（JRG001），采購(gòu)部門收到申請(qǐng)后進(jìn)行詢價(jià)（三家以上報(bào)價(jià)單），經(jīng)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購(gòu)買。公司下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具、器具；季節(jié)性和修理停用的設(shè)備，經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)，融資租賃租入的固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)管理和使用部門，要指定專人對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理，做到固定資產(chǎn)的管理責(zé)任到人，固定資產(chǎn)管理責(zé)任人工作變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)交接手續(xù)。以及項(xiàng)目部借用期間的折舊費(fèi)用的分?jǐn)?。（三）?fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理、專人負(fù)責(zé)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)新增加的固定資產(chǎn)以及減少，和轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，要及時(shí)辦理申報(bào)、登記，每項(xiàng)資產(chǎn)按管理和使用情況編制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號(hào)使財(cái)務(wù)部賬表與各部門臺(tái)賬、實(shí)物四者（財(cái)務(wù)賬、部門臺(tái)賬、資產(chǎn)編號(hào)、實(shí)物）相符方便管理，財(cái)務(wù)部將不定期的對(duì)各部門的固定資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行檢查。購(gòu)置固定資產(chǎn)要本著節(jié)約、合理，結(jié)合業(yè)務(wù)、管理工作的實(shí)際需要和資金的可能等項(xiàng)原則進(jìn)行。預(yù)付時(shí)應(yīng)在摘要中注明合同號(hào)或批項(xiàng)號(hào)。預(yù)付貨款，核算預(yù)付給供貨單位的貨款。本科目應(yīng)按部門、單位和個(gè)人分別進(jìn)行明細(xì)核算，本科目應(yīng)及時(shí)清理。 第二十條 各項(xiàng)應(yīng)收款管理（一）應(yīng)收賬款核算因施工提供勞務(wù)等向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)等。財(cái)務(wù)根據(jù)不同的情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)按可使用期限，分期進(jìn)行攤銷。第十九條 低值易耗品的核算：對(duì)于價(jià)值較低（根據(jù)我單位情況，暫定單位價(jià)值為1000元以下），使用期限較短（一年以下）、而且領(lǐng)用數(shù)量不多的低值易耗品，將其價(jià)值在領(lǐng)用當(dāng)月全部一次計(jì)入領(lǐng)用部門的制造費(fèi)用。 e、退庫(kù)材料的處理為保證耗用材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，應(yīng)及時(shí)辦理未用完材料的退庫(kù)手續(xù)，未用完材料不必送入倉(cāng)庫(kù)時(shí)，但需根據(jù)當(dāng)初領(lǐng)用材料時(shí)的用途用紅字，填寫未用完材料的出庫(kù)單，下月領(lǐng)用時(shí)再按照正常的領(lǐng)用手續(xù)辦理領(lǐng)料。第四聯(lián)由采購(gòu)人員留存。并在入庫(kù)票上簽字或加蓋個(gè)人名目章后，倉(cāng)庫(kù)方可予以驗(yàn)收并簽章入庫(kù)。 ② 材料的入、出庫(kù)： a、入、出庫(kù)對(duì)象：主要是外購(gòu)的各種材料 b、入庫(kù)手續(xù)的辦理。為保證庫(kù)存材料的準(zhǔn)確性，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬、卡、物完全相符。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，分情況及時(shí)處理。第十七條 存貨管理?xiàng)l例（一）存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品，外購(gòu)商品協(xié)作件。② 總部支出憑單：主要是總部人員到項(xiàng)目部出差期間資金不足需要借款時(shí)，以及項(xiàng)目部墊付總部貨款、運(yùn)費(fèi)等填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)記內(nèi)部往來，第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回總部交財(cái)務(wù)部記內(nèi)部往來(FNO005)。（七）支票丟失應(yīng)及時(shí)辦理掛失手續(xù)，把損失的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。其它部門除經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)外不得單獨(dú)開立賬戶。”第十三條 嚴(yán)格并規(guī)范銀行賬戶及有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的管理
（一）有關(guān)財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握國(guó)家《銀行結(jié)算辦法》和《銀行結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》及《票據(jù)法》等有關(guān)文件，嚴(yán)格按其規(guī)定組織和實(shí)施有關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作。各部門在簽定合同后，應(yīng)及時(shí)將合同復(fù)印件送交財(cái)務(wù)部。(三) 取得收據(jù)或資金往來發(fā)票的范圍取得收據(jù)或資金往來發(fā)票的，必須符合本條第(二)款的規(guī)定外，還需符合以下規(guī)定： ① 該款項(xiàng)是押金或保證金； ② 該款項(xiàng)是往來款，在支付時(shí)先取得收據(jù)或資金往來發(fā)票，最后結(jié)算時(shí)取得正式發(fā)票； ③ 行政事業(yè)單位的收費(fèi)。(二) 票據(jù)的印章 ① 票據(jù)上必須套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章（從國(guó)有金融、保險(xiǎn)、鐵路、民航、郵政、電信部門取得的票據(jù)除外），沒有套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章的票據(jù)一律不予報(bào)銷。（五）會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)任何部門私設(shè)小金庫(kù)的行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)告給單位領(lǐng)導(dǎo)人，請(qǐng)求作出處理。（二）對(duì)和第三方惡意串通，損害公司利益的行為、對(duì)支出明顯偏高的行為應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)工作責(zé)任心不強(qiáng)，賬款不清并造成損失的出納人員除要賠償損失和經(jīng)濟(jì)處罰外，并要根據(jù)情節(jié)輕重，給予調(diào)離本崗、降級(jí)以至辭退的處理。原始單據(jù)應(yīng)由經(jīng)手人、審批人兩人以上簽字。（四）出納人員崗位設(shè)置，現(xiàn)金的支取使用僅限于各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門。第六條 現(xiàn)金管理?xiàng)l例（一）財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、熟練掌握、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定。（尤其是長(zhǎng)期借款中金額巨大者）對(duì)外擔(dān)保是以承擔(dān)賠償損失為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承諾，實(shí)質(zhì)上是公司的一種或有負(fù)債，必須統(tǒng)一管理，從嚴(yán)掌握，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，按公司合同章程規(guī)定按投資比例分別承擔(dān)。投資者任何一方要轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資額時(shí)，投資其他方有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)；投資者任何一方向其它人轉(zhuǎn)讓全部或部分出資額時(shí)，須經(jīng)投資其它各方同意，但條件不得比向投資其它各方轉(zhuǎn)讓的條件優(yōu)惠。資本公積可用于彌補(bǔ)公司發(fā)生的特大虧損，還可以根據(jù)股東會(huì)決議用于增資。各方出資額必須按合同、協(xié)議的約定日期、按時(shí)足額出資。依法交納各種稅金，接受當(dāng)?shù)刂鞴茇?cái)稅部門的監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)是：根據(jù)總經(jīng)理的意見，具體實(shí)施公司財(cái)務(wù)工作；宣傳、貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)公司各部門與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算方案實(shí)施；督促財(cái)務(wù)部有關(guān)人員下達(dá)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)，解決執(zhí)行中的問題； 第三條 管理原則（一） 公司在財(cái)務(wù)管理體制上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。真實(shí)、完整、及時(shí)地反映和報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的特點(diǎn)和管理要求特制定本制度。第二條 公司管理體制公司財(cái)務(wù)管理體制是總經(jīng)理負(fù)責(zé)下的，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)制。各項(xiàng)目部在財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算方面必須接受公司及上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。（四） 公司財(cái)務(wù)部及各項(xiàng)目部的財(cái)會(huì)人員必須認(rèn)真履行其職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析及考核工作、依法合理組織籌措資金，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。各方的實(shí)物出資按合同規(guī)定的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估部門評(píng)估價(jià)價(jià)值證明為準(zhǔn)。出資各方繳付出資額后，公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告后，發(fā)給出資各方出資證明書。第五條 負(fù)債及擔(dān)保的管理 為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)短期借款，應(yīng)付及預(yù)收款等流動(dòng)負(fù)債的管理及核算，及時(shí)籌措資金按時(shí)償還債務(wù)，正確反映其形成