【正文】 配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目（如管 理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。 月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。 月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。 期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 一、大致環(huán)節(jié)： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證?？颇繀R總表不能代替匯總記賬憑證，因?yàn)閮烧叩男再|(zhì)不同，一個(gè)是憑證、一個(gè)是表。匯總記帳憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi)，又可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證三類(lèi)。 科目匯總表把每個(gè)月做的記帳憑證全部匯總，然后，根據(jù)科目匯總表登記總帳。匯總記賬憑證的目的是為了簡(jiǎn)化總賬記錄，如果不編制也是可以的。 根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,） 其余的就是裝訂憑證,寫(xiě)報(bào)表附注,分析情況表之類(lèi) 注意問(wèn)題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。 細(xì)節(jié)補(bǔ)充： 增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào) 月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。 差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi) 出納日記賬保存25年 幾個(gè)很有用的分錄： 現(xiàn)金長(zhǎng)款 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因） 現(xiàn)金短款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） ——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款 管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi) 支付工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)） 提取城建稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 計(jì)提教育費(fèi)附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 印花稅 借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——印花稅 一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過(guò)程 ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人） ABC公司從7月1日開(kāi)始籌建。1． 7月3日老板A代墊錢(qián)4萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫(xiě)ＡＢＣ公司）借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款——A 2． 7月6日老板A代墊錢(qián)1萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款——Ａ 3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬(wàn)入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金借：銀行存款 10．9月9日,向乙公司銷(xiāo)售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.,　 借：應(yīng)收賬款——乙公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用　　 借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi)　　　　 其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積　　　 貸：銀行存款 １５。其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 ——防洪費(fèi) １8。借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅提取法定盈余公積　　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　——法定公積金最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損22．ABC本月分配利潤(rùn) ——B ——B　　　　　 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——防洪費(fèi)貸：銀行存款以上是一個(gè)簡(jiǎn)單的公司運(yùn)作流程，把一些重復(fù)的業(yè)務(wù)刪除。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 U+ _/ T 、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 E+ q8 U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。 G f, X7 U% b而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。 O3 `% aamp。 H月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。) p! M8 d \ v中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 ?第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。 v+ r+ P計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率， [39。: N+ P% \1 Mamp。 xamp。$ c M. O$ qamp。_( T0 {。 q1 3 f% I39。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求對(duì)你提出要求的。 g中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。 p( ? r% h單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。j0 o% zamp。 D0 P1 W5 [中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 |。?$ z$ q39。 L/ z, d. oamp。 R。 `% h2 r: g3 l. ^——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款8 l4 h$ W6 d6 N$ ^2 l中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因）) \9 b9 ` p. x* A+ y+ q1 R貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3 M: i* p( l7 q0 E4 m0 ^中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 U. g39。 I( E% S6 C3 ` mW1 A V g K7 M3 H, E x貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 {。 w39。支付工資amp。 U3 V) y. l4 K{中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅2 | g1 w4 \1 N: r3 ramp。 I! T1 A/ |5 P aamp。 ：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 r5 amp。 s L。 y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 g②報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 X6 u4 V0 R, Z! ：現(xiàn)金* A. K6 e8 R ?中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)貸：其他應(yīng)收款－備用金 ]: ?: F6 ?1 ramp。 k中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)S。 L. Z1 _5 |) I$ [( n借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人） R B/ z* a2 S/ ?% G ~ V. ?其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險(xiǎn)賠款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) ]! o/ K+ S/ h o$ ~* H+ F m管理費(fèi)用－現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）0 S, q4 L。 o4 T n39。 ：營(yíng)業(yè)外支出! M$ L$ R( |7 k. f) D中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)貸：銀行存款) {) Z39。P( G K1 y1 u! c貸：銀行存款, {6 D0 y* _ O0 P+ V, 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 ]. O/ u4 Z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 r \: ?. d4 q) d③撤銷(xiāo)采購(gòu)專戶2 r$ e4 l2 2 d( H Aamp。r% q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4．壞賬損失中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 w1 j6 }! f) d: r0 h⑴直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。I1 t p8 b7 Y8 o中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)借：管理費(fèi)用7 qamp。 ~0 O借： Oamp。 t: r k9 l7 P, f借：管理費(fèi)用 a6 d8 H/ ?! U, C: k9 t* ：壞賬準(zhǔn)備中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。X, ?5 h貸：應(yīng)收賬款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)9 { W, ?6 V1 n V③重新收回時(shí)! ?d! J/ V8 C) a* L5 x4 t) f借：銀行存款 u( m4 J （1）取得2 H, t+ h I。 b M/ Eamp。③材料已到，月末發(fā)票賬單未到中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 L, {( B4 Uamp。 t中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 X+ h* \。V2 U, R39。 u0 ~5 N* H借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資） s, mY貸：委托加工物資amp。 K。b8 U: w, |$ D4 , ]其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）+ w8 ?! \amp。 {, R* Z3 }/ E營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）9 }$ |/ ]39。 ]8 }$ j7 S借：銀行存款 7 S: P6 r0 ~8 O貸：其他應(yīng)付款 \* w+ N$ C i+ k1 ^貸：銀行存款 0 V! c39。 R5 M5 `其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）0 v d。 hamp。 C5 x7 e⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值$ i E( x9 h! d: X. C5 e借：原材料4 C5 l5 J。W8 m: } Camp。I⑴盤(pán)盈1 E3 s9 U. K0 D5 p, {①確認(rèn)! D% K G0 Z G+ w e) x借：原材料 ! l) c( S V5 k L2 Y/ Y/ N% M貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。s( J/ J4 J, ] s+ m0 C, k2 m3 D⑵盤(pán)虧或毀損 U. Q6 f n9 d6 s9 z①確認(rèn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 n5 m ?7 c+ l中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)②報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* g2 H7 l4 y n5 r9 S Gi屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 X! j, y5 eA借：原材料 （殘料）中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)) _$ E8 _( x39。 [: Y u* z( C+ J9 b* t[管理費(fèi)用]/ e9 x ?8 M39。m貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢! ` R! W O9 K) J T s5 {中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； ②如果未經(jīng)董事會(huì)等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。投 投0 ` r1 q \6 V2 U5 a①購(gòu)入中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)$ H4 f39。 K　　　其他貨幣資金) Q( j2 v/ y V9 z5 i( O注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 : n+ {2 e+ S。 f! I貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息5 i8 W39。貸：短期投資－股票/債券X中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)! Y! ]4 y9 I1 I) Hamp。 C7 s( e% B. V D9 U2 V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)[投資收益－出售股/債X] 4 ^% I3 k5 ^8 K( m2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8 t z39。 Y4 l39。 N$ F7 x) c% H* D①初始投資或追加投資同取得。 j6 A9 F0 g中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)I投資年度以前 v) Y* C39。`II投資年度6 Qamp。e7 D3 { G3 1 l借：應(yīng)收股利－股利收入中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)% R7 V a1 o。 k9 p* s7 v. M/ O0 F1 v借：應(yīng)收股利中國(guó)