【正文】 者折價購入的債券，其實際支付的價款與債券面值的差額，應當在債券到期前分期攤銷；債券投資在存續(xù)期內的應計利息，以及出售時收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應計利息的差額，應當計入當期損益。公司的長期債權投資通過“長期債權投資”科目進行核算，長期債權投資指公司購入的在一年內（不含一年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權投資?！岸唐谕顿Y跌價準備”科目核算公司提取的短期投資跌價準備。 七、對外投資公司擁有的各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過1年的投資歸為短期投資；反之為長期投資，長期投資又可分為長期債權投資和長期股權投資。 六、待攤費用 1．公司設置 “待攤費用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內（包括一年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額。存貨跌價準備確認標準：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應提取存貨跌價準備?！笆芡写N商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品?！拔屑庸の镔Y”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本?！皫齑嫔唐贰?科目核算公司庫存的各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。 “包裝物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種類設置明細帳。本科目應按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設置原材料明細帳（或原材料卡片）。在途物資包括各種材料、商品等。五、存貨存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。 因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應收款項；173。應收帳款計價采用總價法，即直接以發(fā)票價格為依據(jù)對應收帳款入帳。 “應收股利”科目核算公司因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利，公司應收其他單位的利潤，也在本科目核算。月份終了，公司應將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細帳。2.“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。1.“現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。八、會計核算應當遵循謹慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。四、各項財產(chǎn)物資應當按取得時的實際成本或有關協(xié)議（投資投入）計價，除股份公司財務部另有規(guī)定者外，不得調整其帳面價值。凡屬統(tǒng)一范圍內的具體規(guī)定均由公司董事會授權公司財務部制定及解釋，公司及各非獨立核算的二級單位在進行會計核算時應無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。35 / 35上海廣電公司會計核算制度（修訂稿）第一節(jié) 總 則一、為了加強和規(guī)范上海廣電股份有限公司（以下簡稱公司）的會計工作，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的《股份有限公司會計制度》，結合公司實際經(jīng)營情況，修訂本制度。 第二節(jié) 會計核算的原則一、會計核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復式記帳法。五、會計處理方法前后各期應當一致，除股份公司財務部另有規(guī)定者外，不得隨意變更。九、會計核算應當遵循重要性原則，一是簡化核算程序，二是重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。公司如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。公司應在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細帳。調整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關的予以資本化，無關的作為匯兌損益，列作當期財務費用。本科目應按被投資單位設置明細帳?！捌渌麘湛睢笨颇亢怂愎境龖掌睋?jù)、應收帳款、預付帳款等以外的其它各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金，應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等，本科目應按其它應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。 因債務人逾期未履行償債義務，己超過三年，仍無法收回造成的債權損失，可確認為壞帳損失。各種存貨按取得時的實際成本核算。公司購入的自建工程所需要的材料機器設備等，應在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內。原材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。包裝物于領用時采用一次攤銷法攤銷。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同公司的產(chǎn)品，在本科目核算。本科目按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位的名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數(shù)量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。本科目按委托單位設置明細帳。存貨跌價準備計提方法：存貨跌價準備按期末單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入當期存貨跌價損失。開辦費、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。公司的短期投資通過“短期投資”科目進行核算，“短期投資”科目應按短期投資的種類設置明細帳。短期投資跌價準備確認標準：持有的短期投資，在期末時應以成本與市價孰低計價，市價低于成本的部分，應提取短期投資跌價準備。公司進行債券投資支付的稅金和手續(xù)費等各項費用不通過本科目核算直接記入當期財務費用，投資收益采取成本法核算。其他債權投資按期計算的應收利息確認為當期投資收益。公司的長期股票投資和其他股權投資中，按實際支付的價款加經(jīng)紀人的傭金計價；投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額超過50％（含）或者擁有公司實際控制權時，需編制合并會計報表。長期投資減值準備確認標準：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于帳面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間內不可能恢復，預計不可收回部分應計提持有的長期投資減值準備。 八、固定資產(chǎn)及折舊 公司通過“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來進行固定資產(chǎn)的核算。公司設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 （4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應當計入固定資產(chǎn)價值。已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個別折舊率。公司設置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產(chǎn)凈值。在建工程于交付使用之時轉作固定資產(chǎn)。九、無形資產(chǎn)公司設置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。無形資產(chǎn)在預計收益期限內平均攤銷，具體為：類別 攤銷年限房屋使用權 1040年土地使用權 3050年商標使用權 510年十、其他資產(chǎn) 公司設置“開辦費”科目核算公司在籌建期內發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用。本科目設置以下兩個明細科目：（1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（2）待處