【正文】 非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知（國稅函〔2008〕955號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局： 　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，現(xiàn)就加強非居民企業(yè)取得來源于我國境內利息所得扣繳企業(yè)所得稅的有關問題通知如下： 　　一、自2008年1月1日起，我國金融機構向境外外國銀行支付貸款利息、我國境內外資金融機構向境外支付貸款利息，應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。%，其中營業(yè)稅為3%，%。自2008年1月1日起，外國企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。盧森堡、韓國、烏克蘭、亞美尼亞、冰島、立陶宛、拉脫維亞、愛沙尼亞、愛爾蘭、摩爾多瓦、古巴、特多、香港、新加坡（與上述國家（地區(qū)）協(xié)定規(guī)定直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為10%） 　　二、納稅人申請執(zhí)行協(xié)定稅率時必須提交享受協(xié)定待遇申請表。 　　三、各地應加強對我國境外上市企業(yè)派發(fā)股息情況的了解，并發(fā)揮售付匯憑證的作用，確保代扣代繳稅款及時足額入庫。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。▏惡?009〕173號）……………………….國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)取得我國上市公司股票股息企業(yè)所得稅管理有關問題的通知國稅函[2010]183號………………………………………關于《內地和澳門特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》議定書生效執(zhí)行的公告（公告2010年第15號）……………………….財政部 國家稅務總局關于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關問題的通知（財稅[2008]130號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 　　現(xiàn)將非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅的有關問題明確如下： 　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第一百零三條規(guī)定，在對非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計算征收企業(yè)所得稅時，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費支出。 　　本規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。二○○八年九月二十五日國家稅務總局關于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知（國稅函〔2008〕897號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，現(xiàn)就中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅的有關問題通知如下： 　　一、中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10％的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。 國家稅務總局 　　三、各地稅務機關應嚴格審批協(xié)定待遇申請，防范協(xié)定適用不當。阿聯(lián)酋奧地利（直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為10%）埃及、突尼斯、墨西哥日本、美國、法國、英國、比利時、德國、馬來西亞、丹麥、芬蘭、瑞典、意大利、荷蘭、捷克、波蘭、保加利亞、巴基斯坦、瑞士、塞浦路斯、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、匈牙利、馬耳他、俄羅斯、印度、白俄羅斯、以色列、越南、土耳其、烏茲別克斯坦、葡萄牙、孟加拉、哈薩克斯坦、印尼、伊朗、吉爾吉斯、斯里蘭卡、阿爾巴尼亞、阿塞拜疆、摩洛哥、澳門 國家稅務總局 　　三、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。 國家稅務總局 　　二、我國境內機構向我國銀行的境外分行支付的貸款利息，應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。 二○○八年十一月二十四日 國家稅務總局 則 　　第一條對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。 第四條 　　第六條征收管理 　　第七條 　　扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。 　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額實際征收率 　　應納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應納稅所得額： 　?。ㄒ唬┕上?、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。 　　第九條按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應按相關稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。 　　第十四條 　　扣繳義務人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務人所在地主管稅務機關應自確定扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務之日起5個工作日內，向所得發(fā)生地主管稅務機關發(fā)送《非居民企業(yè)稅務事項聯(lián)絡函》（見附件2），告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務機關。 　　其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務機關應給予配合和協(xié)助。 　　第四章 　　第二十條 　　第二十一條法律責任 　　第二十二條 　　第二十三條附本辦法自2009年1月1日起施行?！　—?　　附件： 　　（據實申報企業(yè)適用）　?。ê硕ㄕ魇掌髽I(yè)適用）　　　　 二○○九年一月二十二日非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法　　為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則的有關規(guī)定，制定本辦法。 　　二、匯算清繳時限 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。 　　（六）經批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機構、場所（以下簡稱匯繳機構），應當于每年5月31日前，向匯繳機構所在地主管稅務機關索取《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》（以下稱為《匯總申報納稅證明》，見附件3）；企業(yè)其他機構、場所（以下簡稱其他機構）應當于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務會計報告送交其所在地主管稅務機關。 　?。ň牛┢髽I(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數順延。 　　（二）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務機關除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋到稅務總局（國際稅務司）。 國家稅務總局 　　一、匯算清繳工作內容 　　非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內容：一是非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調整、計算本納稅年度的實際應納稅所得額、實際應納所得稅額，自核本納稅年度應補（退）所得稅稅款并繳納應補稅款；二是主管稅務機關對企業(yè)報送的申報表及其他有關資料進行審核，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補工作，并進行資料匯總、情況分析和工作總結。必要時，應組織企業(yè)辦稅人員進行培訓、輔導相關的稅收政策和辦稅程序及手續(xù)。 　　。 　　（二）實施階段。 　　。 　　（4）企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所，選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅的，是否經稅務機關審核批準，以及各機構、場所賬表所記載涉及計算應納稅所得額的各項數據是否準確。主管稅務機關應結合季度所得稅申報表及日常征管情況，對企業(yè)報送的年度申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核，在5月31日前，對應補繳所得稅、應辦理退稅的企業(yè)發(fā)送《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，并辦理稅款多退少補事宜。 　　（1）匯繳機構所在地主管稅務機關在接受企業(yè)年度所得稅匯總申報后，應于5月31日前為企業(yè)出具《非居民企業(yè)匯總申報所得稅證明》。 　　（三）總結階段。主要包括企業(yè)稅務登記戶數、 　?。?）據實申報企業(yè)盈虧情況分析。 　　。 　　。 　　三、《辦法》及本規(guī)程所涉及的文書，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和相關地方稅務局按照規(guī)定式樣自行印制。 　　非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國（境）流動性大、隱蔽性強，需要依據國內稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權及納稅義務，管理政策性、時效性和專業(yè)性較強。2009年是稅務部門對非居民企業(yè)所得稅實行獨立申報和匯算清繳制度的第一年。為規(guī)范和加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理，稅務總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），各地應抓好該辦法的學習貫徹落實工作。尤其是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應以被轉讓股權的境內企業(yè)為抓手，以稅務變更登記為控制點，防范稅收流失。國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）要求，制定操作規(guī)程，及時把好稅務證明出具關，控管非居民稅收收入流失，同時要方便支付人付匯。各地應積極運用現(xiàn)代信息技術，尤其是要以現(xiàn)代信息技術為依托，做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對外支付稅務證明，以及獲取相關部門涉稅信息等工作。2009年，稅務總局把非居民企業(yè)納入稅收專項檢查內容，各地應按照《國家稅務總局關于2009年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)〔2009〕9號）要求，制定工作方案，抽調精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。 二○○九年三月九日國家稅務總局關于印發(fā)《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2009〕124號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　為了規(guī)范和加強非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理工作，稅務總局制定了《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行?！　〉诙l 在中國發(fā)生納稅義務的非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，適用本辦法，稅收協(xié)定國際運輸條款規(guī)定的待遇除外?！　〉谒臈l　　第六條　　第八條　　在按前款規(guī)定提交資料時，非居民可免予提交已經向主管稅務機關提交的資料，但應報告接受的主管稅務機關名稱和接受時間?！　　∏翱钜?guī)定的同一項所得是指下列之一項所得：　　（一）持有在同一企業(yè)的同一項權益性投資所取得的股息；　?。ǘ┏钟型粋鶆杖说耐豁梻鶛嗨〉玫睦?；　　（三）向同一人許可同一項權利所取得的特許權使用費。 非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，在發(fā)生納稅義務之前或者申報相關納稅義務時，納稅人或者扣繳義務人應向主管稅務機關備案：　?。ㄒ唬┒愂諈f(xié)定常設機構以及營業(yè)利潤條款；　?。ǘ┒愂諈f(xié)定獨立個人勞務條款；　?。ㄈ┒愂諈f(xié)定非獨立個人勞務條款；　　（四）除本條第（一）至（三）項和本辦法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款?！　〉谑龡l　　第十六條 　　有權審批的稅務機關在本條前兩款規(guī)定的時限內未書面通知申請人審批結果的，視同有權審批的稅務機關已做出準予非居民享受稅收協(xié)定待遇的審批?！　〉谑藯l 非居民已經按照本辦法第二章和第三章規(guī)定完成備案或審批程序，并已實際享受稅收協(xié)定待遇的，納稅人、扣繳義務人和稅務機關應按本章規(guī)定繼續(xù)做好非居民享受稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理工作。　　按前款規(guī)定取得的退稅款屬于征管法實施細則第七十八條第二款規(guī)定的減免退稅，不退還利息。 主管稅務機關應收集和保管與非居民享受稅收協(xié)定待遇審批、備案以及執(zhí)行情況有關的信息，確保有關數據完整和準確，并建立與反避稅調查、稅收情報交換、稅務檢查和相互協(xié)商等國際稅收管理程序間信息共享和互動的動態(tài)管理監(jiān)控機制。 在審查非居民已享受稅收協(xié)定待遇情況時，主管稅務機關發(fā)現(xiàn)報告責任人未履行或未全部履行本辦法規(guī)定的報告義務；或者需要報告責任人在其已提供資料以外補充提供與非居民享受稅收協(xié)定待遇有關的其他資料的，可限期要求報告責任人提供相關資料。 在處理非居民享受稅收協(xié)定待遇的各項工作中，稅務機關之間（含國家稅務機關與地方稅務機關之間以及跨地稅務機關之間）應相互支持和協(xié)助，努力實現(xiàn)信息共享。 主管稅務機關發(fā)現(xiàn)非居民已享受稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應做出不予非居民享受稅收協(xié)定待遇的處理決定：　?。ㄒ唬┪窗幢巨k法規(guī)定提出審批申請，或者雖已提出審批申請但有權審批的稅務機關未做出或未被視同做出準予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定，且經主管稅務機關限期改正但仍未改正，又無正當理由的；　　（二）未按本辦法規(guī)定辦理備案報告，且經主管稅務機關限期改正但仍未改正，又無正當理由的；　?。ㄈ┪窗幢巨k法規(guī)定提供相關資料