【正文】 例和相關稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應按相關稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。 　　扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。 第四條 二○○八年十一月二十四日 　　三、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。 （國稅函〔2009〕173號）……………………….國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)取得我國上市公司股票股息企業(yè)所得稅管理有關問題的通知國稅函[2010]183號………………………………………關于《內地和澳門特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》議定書生效執(zhí)行的公告（公告2010年第15號）……………………….財政部 國家稅務總局關于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關問題的通知（財稅[2008]130號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 　　現(xiàn)將非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅的有關問題明確如下： 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第一百零三條規(guī)定，在對非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計算征收企業(yè)所得稅時，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費支出。 　　附件下載： 　　 　　 　　 　　第五條扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算。非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，但在中國境內存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報繳納企業(yè)所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機關如實報告有關情況。 　　主管稅務機關應根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬記錄、對外售付匯開具稅務證明等監(jiān)管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續(xù)。 　　第六章 　?。ǘ┢髽I(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內，向主管稅務機關提出延期申報申請。國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知（國稅發(fā)〔2009〕11號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局： 　　現(xiàn)將《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 二○○九年二月九日 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 　　為貫徹落實《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號，以下簡稱《辦法》），規(guī)范稅務機關對非居民企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質量，制定本規(guī)程。主管稅務機關接到企業(yè)的年度所得稅納稅申報表和有關資料后，應檢查企業(yè)報送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關附表、文件等資料，應責令限期補齊；對填報項目不完整的，應退回企業(yè)并責令限期補正。 　　（4）其他機構所在地主管稅務機關按照《辦法》規(guī)定對其他機構就地征收稅款或調整虧損額的，應及時將征收稅款及應納稅所得額調整額以《非居民企業(yè)匯總申報納稅事項處理聯(lián)絡函》通知匯繳機構所在地主管稅務機關，匯繳機構所在地主管稅務機關應對企業(yè)應納稅所得額及應納稅總額作相應調整，并在應補（退）稅額中減除已在其他機構所在地繳納的稅款。主要包括稅務機關依法調整的戶數(shù)、主要項目、金額，同時應分別說明調增（減）應納稅所得額及應納所得稅額、虧損總額的戶數(shù)、金額等情況。 　　（二）加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理。 　?。ò耍╅_展非居民企業(yè)稅收專項檢查。 為了規(guī)范和加強非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱征管法）及其實施細則（以下統(tǒng)稱國內稅收法律規(guī)定）和中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）的有關規(guī)定，制定本辦法。 在按本辦法第十條規(guī)定提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，納稅人應填報并提交以下資料：　?。ㄒ唬斗蔷用裣硎芏愂諈f(xié)定待遇審批申請表》（見附件2）；　　（二）《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表》（分別企業(yè)和個人填報，見附件3和附件4）；　?。ㄈ┯啥愂諈f(xié)定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；　?。ㄋ模┡c取得相關所得有關的產權書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明；　　（五）稅務機關要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關的其他資料?！　　　√幚砬翱钏錾蠄笄闆r的各級稅務機關應在本辦法第十六條規(guī)定的工作時限內做出處理決定并直接或逐級通知有權審批的稅務機關；或者完成再上報程序，直至層報國家稅務總局?！　〉诙粭l 在中國發(fā)生納稅義務的非居民可享受但未曾享受稅收協(xié)定待遇，且因未享受該本可享受的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可自結算繳納該多繳稅款之日起三年內向主管稅務機關提出追補享受稅收協(xié)定待遇的申請，在按本辦法規(guī)定補辦備案或審批手續(xù)，并經主管稅務機關核準后追補享受稅收協(xié)定待遇，退還多繳的稅款；超過前述規(guī)定時限的申請，主管稅務機關不予受理?！　〉诙邨l　　第五章　　第三十九條　　第四十五條 本辦法自2009年10月1日起執(zhí)行，《國家稅務總局關于修改〈外國居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請表〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]089號）同時廢止。 二○○九年十二月十日　　國家稅務總局關于中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知（國稅函〔2009〕47號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下稱企業(yè)所得稅法）規(guī)定，現(xiàn)就中國居民企業(yè)向合格境外機構投資者（以下稱為QFII）支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題明確如下： 　　一、QFII取得來源于中國境內的股息、紅利和利息收入，應當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。該對方稅收居民需要享受該稅收協(xié)定待遇的，應同時符合以下條件： 　?。ㄒ唬┘{稅人在中國居民公司的持股情況； 　?。ㄆ撸?　　二、按照稅收協(xié)定股息條款規(guī)定，中國居民公司向稅收協(xié)定締約對方稅收居民支付股息，且該對方稅收居民（或股息收取人）是該股息的受益所有人，則該對方稅收居民取得的該項股息可享受稅收協(xié)定待遇，即按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率計算其在中國應繳納的所得稅。執(zhí)行中遇到的問題請及時報告國家稅務總局（國際稅務司）。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除?！　〉谒氖龡l　　第三十六條 非居民享受稅收協(xié)定待遇審批是對納稅人或者扣繳義務人提供的資料與稅收協(xié)定規(guī)定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人或者扣繳義務人真實申報責任。　?。ǘ┙n案評查制度?！　≡谇翱钜?guī)定期限內不能做出決定的，經有權審批的稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知申請人。　?。ǘ┯袡鄬徟亩悇諜C關可以要求或委托下級稅務機關調查核實有關的情況；　?。ㄈΠ幢巨k法第十五條規(guī)定不予受理的審批申請，有權審批的稅務機關應當及時書面告知申請人不予受理決定及理由；　　（四）審批申請及提供的有關資料存在不準確、不齊全等不能滿足審批需要情形的，有權審批的稅務機關應當告知并允許申請人更正或補正?！　≡诎辞翱钜?guī)定提交資料時，納稅人或扣繳義務人可不再填報《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）第十三條第一款第（四）項規(guī)定的《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務享受稅收協(xié)定待遇報告表》以及其他已經向主管稅務機關提交的資料。 非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應向主管稅務機關或者有權審批的稅務機關提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請：　?。ㄒ唬┒愂諈f(xié)定股息條款；　?。ǘ┒愂諈f(xié)定利息條款；　?。ㄈ┒愂諈f(xié)定特許權使用費條款；　?。ㄋ模┒愂諈f(xié)定財產收益條款。 　　（六）充分利用現(xiàn)代信息技術。 　?。ㄒ唬┳龊梅蔷用衿髽I(yè)所得稅申報及匯算清繳工作。包括預繳率變化，所得稅預繳、補稅和退稅等情況。 　　。向上級稅務機關領取或按照規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關的表、證、單、書。企業(yè)在收到主管稅務機關送達的《非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書》（見附件4）后，應在規(guī)定時限內繳納稅款?！　?；　　。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋稅務總局（國際稅務司）。 　　本辦法第五條第二款所述被轉讓股權的境內企業(yè)未依法變更稅務登記的，主管稅務機關應當按照《稅務登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。后續(xù)管理 　　第十九條被轉讓股權的境內企業(yè)應協(xié)助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款。 　　本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。稅源管理 二○○九年一月九日 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 　　第一章%，其中營業(yè)稅為3%，%。 　　三、各地應加強對我國境外上市企業(yè)派發(fā)股息情況的了解，并發(fā)揮售付匯憑證的作用，確保代扣代繳稅款及時足額入庫。 　　本規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。 國家稅務總局 則 　　第一條 　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額實際征收率 　　應納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應納稅所得額： 　　（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務機關。 　　第二十條附主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋到稅務總局（國際稅務司）。 　　一、匯算清繳工作內容 　　非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內容：一是非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調整、計算本納稅年度的實際應納稅所得額、實際應納所得稅額，自核本納稅年度應補（退）所得稅稅款并繳納應補稅款；二是主管稅務機關對企業(yè)報送的申報表及其他有關資料進行審核，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補工作，并進行資料匯總、情況分析和工作總結。 　　。 　?。ㄈ┛偨Y階段。 　　。為規(guī)范和加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理，稅務總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），各地應抓好該辦法的學習貫徹落實工作。2009年，稅務總局把非居民企業(yè)納入稅收專項檢查內容，各地應按照《國家稅務總局關于2009年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)〔2009〕9號）要求，制定工作方案，抽調精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為?！　〉诙l 在中國發(fā)生納稅義務的非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，適用本辦法，稅收協(xié)定國際運輸條款規(guī)定的待遇除外。　　在按前款規(guī)定提交資料時，非居民可免予提交已經向主管稅務機關提交的資料，但應報告接受的主管稅務機關名稱和接受時間。　　第十八條　　按前款規(guī)定取得的退稅款屬于征管法實施細則第七十八條第二款規(guī)定的減免退稅，不退還利息。 主管稅務機關發(fā)現(xiàn)非居民已享受稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應做出不予非居民享受稅收協(xié)定待遇的處理決定：　?。ㄒ唬┪窗幢巨k法規(guī)定提出審批申請，或者雖已提出審批申請但有權審批的稅務機關未做出或未被視同做出準予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定，且經主管稅務機關限期改正但仍未改正，又無正當理由的；　?。ǘ┪窗幢巨k法規(guī)定辦理備案報告，且經主管稅務機關限期改正但仍未改正，又無正當理由的；　?。ㄈ┪窗幢巨k法規(guī)定提供相關資料，且經主管稅務機關限期改正但仍未改正，又無正當理由的；　?。ㄋ模┪丛谥鞴芏悇諜C關要求的限期內補充提供有關資料，又無正當理由的；　　（五）因情況變化應停止享受稅收協(xié)定待遇但未按本辦法第二十條第（三）項規(guī)定立即停止享受相關稅收協(xié)定待遇的；　?。┙浾{查核實不應享受相關稅收協(xié)定待遇的其他情形。 法律責任　　第三十二條 納稅人或者扣繳義務人違反本辦法規(guī)定的行為被認定為違反國內稅收法律規(guī)定的行為，并按國內稅收法律規(guī)定已作追究責任處理的，不再按本辦法規(guī)定重復追究責任?！　⌒枰硎芏愂諈f(xié)定待遇的納稅義務發(fā)生在2009年10月1日之后（含當日）的，一律按本辦法執(zhí)行；在2009年10月1日之前發(fā)生的納稅義務在2009年10月1日之后需要追補享受稅收協(xié)定待遇的，也應按本辦法規(guī)定執(zhí)行。如果是股息、紅利，則由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳；如果是利息，則由企業(yè)在支付或到期應支付時代扣代繳。取得股息的該對方稅收居民根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定應限于公司； 　　（二）納稅人據(jù)以取得中國居民公司所支付股息的相關投資（轉讓）合同、產權憑證、利潤分配決議、支付憑證等權屬證明； 　?。?二○○九年一月二十三日國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關問題的通知（國稅函〔2009〕81號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　根據(jù)中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征