【正文】 例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。 　　扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》（以下簡(jiǎn)稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。 第四條 二○○八年十一月二十四日 　　三、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。 （國(guó)稅函〔2009〕173號(hào)）……………………….國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)取得我國(guó)上市公司股票股息企業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2010]183號(hào)………………………………………關(guān)于《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》議定書生效執(zhí)行的公告（公告2010年第15號(hào)）……………………….財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2008]130號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 　　現(xiàn)將非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅的有關(guān)問(wèn)題明確如下： 　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第一百零三條規(guī)定，在對(duì)非居民企業(yè)取得《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費(fèi)支出。 　　附件下載： 　　 　　 　　 　　第五條扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，但在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)告有關(guān)情況。 　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬記錄、對(duì)外售付匯開具稅務(wù)證明等監(jiān)管資料和已申報(bào)扣繳稅款情況，核對(duì)辦理稅款清算手續(xù)。 　　第六章 　?。ǘ┢髽I(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2009〕11號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局： 　　現(xiàn)將《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 二○○九年二月九日 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 　　為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》），規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，制定本規(guī)程。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的年度所得稅納稅申報(bào)表和有關(guān)資料后，應(yīng)檢查企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)附表、文件等資料，應(yīng)責(zé)令限期補(bǔ)齊；對(duì)填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)退回企業(yè)并責(zé)令限期補(bǔ)正。 　?。?）其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《辦法》規(guī)定對(duì)其他機(jī)構(gòu)就地征收稅款或調(diào)整虧損額的，應(yīng)及時(shí)將征收稅款及應(yīng)納稅所得額調(diào)整額以《非居民企業(yè)匯總申報(bào)納稅事項(xiàng)處理聯(lián)絡(luò)函》通知匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅總額作相應(yīng)調(diào)整，并在應(yīng)補(bǔ)（退）稅額中減除已在其他機(jī)構(gòu)所在地繳納的稅款。主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)依法調(diào)整的戶數(shù)、主要項(xiàng)目、金額，同時(shí)應(yīng)分別說(shuō)明調(diào)增（減）應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額、虧損總額的戶數(shù)、金額等情況。 　?。ǘ┘訌?qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理。 　?。ò耍╅_展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。 為了規(guī)范和加強(qiáng)非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則（以下統(tǒng)稱國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定）和中華人民共和國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 在按本辦法第十條規(guī)定提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)時(shí)，納稅人應(yīng)填報(bào)并提交以下資料：　　（一）《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件2）；　　（二）《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表》（分別企業(yè)和個(gè)人填報(bào)，見(jiàn)附件3和附件4）；　　（三）由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；　?。ㄋ模┡c取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明；　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料?！　　　√幚砬翱钏錾蠄?bào)情況的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在本辦法第十六條規(guī)定的工作時(shí)限內(nèi)做出處理決定并直接或逐級(jí)通知有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)；或者完成再上報(bào)程序，直至層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局?！　〉诙粭l 在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民可享受但未曾享受稅收協(xié)定待遇，且因未享受該本可享受的稅收協(xié)定待遇而多繳稅款的，可自結(jié)算繳納該多繳稅款之日起三年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出追補(bǔ)享受稅收協(xié)定待遇的申請(qǐng)，在按本辦法規(guī)定補(bǔ)辦備案或?qū)徟掷m(xù)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后追補(bǔ)享受稅收協(xié)定待遇，退還多繳的稅款；超過(guò)前述規(guī)定時(shí)限的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理?！　〉诙邨l　　第五章　　第三十九條　　第四十五條 本辦法自2009年10月1日起執(zhí)行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈外國(guó)居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請(qǐng)表〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]089號(hào)）同時(shí)廢止。 二○○九年十二月十日　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函〔2009〕47號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下稱企業(yè)所得稅法）規(guī)定，現(xiàn)就中國(guó)居民企業(yè)向合格境外機(jī)構(gòu)投資者（以下稱為QFII）支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題明確如下： 　　一、QFII取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。該對(duì)方稅收居民需要享受該稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： 　?。ㄒ唬┘{稅人在中國(guó)居民公司的持股情況； 　　（七） 　　二、按照稅收協(xié)定股息條款規(guī)定，中國(guó)居民公司向稅收協(xié)定締約對(duì)方稅收居民支付股息，且該對(duì)方稅收居民（或股息收取人）是該股息的受益所有人，則該對(duì)方稅收居民取得的該項(xiàng)股息可享受稅收協(xié)定待遇，即按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率計(jì)算其在中國(guó)應(yīng)繳納的所得稅。執(zhí)行中遇到的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。　　第四十三條　　第三十六條 非居民享受稅收協(xié)定待遇審批是對(duì)納稅人或者扣繳義務(wù)人提供的資料與稅收協(xié)定規(guī)定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人或者扣繳義務(wù)人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。　?。ǘ┙n案評(píng)查制度。　　在前款規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。　?。ǘ┯袡?quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求或委托下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)有關(guān)的情況；　?。ㄈ?duì)按本辦法第十五條規(guī)定不予受理的審批申請(qǐng)，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)書面告知申請(qǐng)人不予受理決定及理由；　?。ㄋ模徟暾?qǐng)及提供的有關(guān)資料存在不準(zhǔn)確、不齊全等不能滿足審批需要情形的，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知并允許申請(qǐng)人更正或補(bǔ)正。　　在按前款規(guī)定提交資料時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人可不再填報(bào)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）第十三條第一款第（四）項(xiàng)規(guī)定的《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》以及其他已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料。 非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)：　?。ㄒ唬┒愂諈f(xié)定股息條款；　　（二）稅收協(xié)定利息條款；　?。ㄈ┒愂諈f(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款；　　（四）稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款。 　　（六）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。 　　（一）做好非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作。包括預(yù)繳率變化，所得稅預(yù)繳、補(bǔ)稅和退稅等情況。 　　。向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取或按照規(guī)定的式樣印制匯算清繳有關(guān)的表、證、單、書。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》（見(jiàn)附件4）后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款?！　。弧　?。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。 　　本辦法第五條第二款所述被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)未依法變更稅務(wù)登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。后續(xù)管理 　　第十九條被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。 　　本條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。稅源管理 二○○九年一月九日 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 　　第一章%，其中營(yíng)業(yè)稅為3%，%。 　　三、各地應(yīng)加強(qiáng)對(duì)我國(guó)境外上市企業(yè)派發(fā)股息情況的了解，并發(fā)揮售付匯憑證的作用，確保代扣代繳稅款及時(shí)足額入庫(kù)。 　　本規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局 則 　　第一條 　　扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額實(shí)際征收率 　　應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計(jì)算的下列應(yīng)納稅所得額： 　　（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的，按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申報(bào)納稅后，應(yīng)將非居民企業(yè)申報(bào)繳納所得稅情況書面通知扣繳義務(wù)人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 　　第二十條附主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋到稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。 　　一、匯算清繳工作內(nèi)容 　　非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容：一是非居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）應(yīng)首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計(jì)算本納稅年度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額、實(shí)際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款；二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表及其他有關(guān)資料進(jìn)行審核，下發(fā)匯繳事項(xiàng)通知書，辦理年度所得稅多退少補(bǔ)工作，并進(jìn)行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。 　　。 　?。ㄈ┛偨Y(jié)階段。 　　。為規(guī)范和加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理，稅務(wù)總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號(hào)），各地應(yīng)抓好該辦法的學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)工作。2009年，稅務(wù)總局把非居民企業(yè)納入稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，各地應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕9號(hào)）要求，制定工作方案，抽調(diào)精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為?！　〉诙l 在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，適用本辦法，稅收協(xié)定國(guó)際運(yùn)輸條款規(guī)定的待遇除外?！　≡诎辞翱钜?guī)定提交資料時(shí)，非居民可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，但應(yīng)報(bào)告接受的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和接受時(shí)間。　　第十八條　　按前款規(guī)定取得的退稅款屬于征管法實(shí)施細(xì)則第七十八條第二款規(guī)定的減免退稅，不退還利息。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應(yīng)做出不予非居民享受稅收協(xié)定待遇的處理決定：　?。ㄒ唬┪窗幢巨k法規(guī)定提出審批申請(qǐng)，或者雖已提出審批申請(qǐng)但有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)未做出或未被視同做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無(wú)正當(dāng)理由的；　?。ǘ┪窗幢巨k法規(guī)定辦理備案報(bào)告，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無(wú)正當(dāng)理由的；　?。ㄈ┪窗幢巨k法規(guī)定提供相關(guān)資料，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無(wú)正當(dāng)理由的；　?。ㄋ模┪丛谥鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求的限期內(nèi)補(bǔ)充提供有關(guān)資料，又無(wú)正當(dāng)理由的；　　（五）因情況變化應(yīng)停止享受稅收協(xié)定待遇但未按本辦法第二十條第（三）項(xiàng)規(guī)定立即停止享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的；　　（六）經(jīng)調(diào)查核實(shí)不應(yīng)享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的其他情形。 法律責(zé)任　　第三十二條 納稅人或者扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的行為被認(rèn)定為違反國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定的行為，并按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定已作追究責(zé)任處理的，不再按本辦法規(guī)定重復(fù)追究責(zé)任?！　⌒枰硎芏愂諈f(xié)定待遇的納稅義務(wù)發(fā)生在2009年10月1日之后（含當(dāng)日）的，一律按本辦法執(zhí)行；在2009年10月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù)在2009年10月1日之后需要追補(bǔ)享受稅收協(xié)定待遇的，也應(yīng)按本辦法規(guī)定執(zhí)行。如果是股息、紅利，則由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳；如果是利息，則由企業(yè)在支付或到期應(yīng)支付時(shí)代扣代繳。取得股息的該對(duì)方稅收居民根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)限于公司； 　?。ǘ┘{稅人據(jù)以取得中國(guó)居民公司所支付股息的相關(guān)投資（轉(zhuǎn)讓）合同、產(chǎn)權(quán)憑證、利潤(rùn)分配決議、支付憑證等權(quán)屬證明； 　?。?二○○九年一月二十三日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函〔2009〕81號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　根據(jù)中華人民共和國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征