【正文】 資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定做好歸檔處理。 ? 行情況 說(shuō)明 ； ? 、損益表（ 依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的 ，還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告）； ? ； ? 說(shuō)明 ； 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) ? ，還需報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估的 說(shuō)明 和相關(guān)證明材料： ? （ 1）資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的； ? （ 2）采取可變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) ? （二）清算日的確定 – 企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行清算之日可按以下原則確定： – ； – 、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日； – 、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日； – ； – 、行政法規(guī)規(guī)定清算開(kāi)始之日； – 。 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) ? 具備以下情形的企業(yè)所得稅清算要求 – – 企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)進(jìn)行企業(yè)清算。 – 企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，如將 注冊(cè)地址變更、等可直接變更稅務(wù)登記，不需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) ? （三）清算初始備案管理要求 ? 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料： ? （ 1）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算的證明文件或材料； ? （ 2）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。 ? ，同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件； ? ； ? 的處置情況說(shuō)明； ? 。 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) ? 二、 2021年新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策 ? （一）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人抵扣投資額 ? – （ 1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅 [2021]71號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅[2021]71號(hào)） – （ 2）《北京市財(cái)政局 北京市國(guó)稅局 北京市地稅局中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會(huì)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》 (京財(cái)稅〔 2021〕2295號(hào) ) 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) – （ 3） 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2021〕 159號(hào)） – （ 4） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]87號(hào)） 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) ? ? 注冊(cè)在中關(guān)村國(guó)家自主示范區(qū)（以下簡(jiǎn)稱示范區(qū)）內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)）采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年（ 24個(gè)月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人（以下簡(jiǎn)稱法人合伙人） 。 ? （ 3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照 《 中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法 》 和 《 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法 》 （國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第 39號(hào)），在示范區(qū)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照 《 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 》 （財(cái)稅[2021]91號(hào)）及 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2021〕 65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? （ 3）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。 ? （ 2）法人合伙人辦理備案時(shí)應(yīng)附送以下資料： – ① 《 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及被投資高新技術(shù)企業(yè)情況備案表 》 （附件 2）； – ②創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的設(shè)立合同、章程或協(xié)議； – ③創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書副本復(fù)印件； – ④ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說(shuō)明； 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) – ⑤ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金報(bào)告等相關(guān)材料； – ⑥ 中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說(shuō)明； – ⑦ 由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件。 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) ? （ 5）已完成上述備案手續(xù)的法人合伙人，在享受財(cái)稅 〔 2021〕 71號(hào)規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的每一納稅年度，企業(yè)所得稅歸屬國(guó)家稅務(wù)局管理的，納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)隨年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送 《 有限合伙制投資企業(yè)法人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表 》 （附件3）；企業(yè)所得稅歸屬地方稅務(wù)局管理的，應(yīng)在年度備案時(shí)報(bào)送 《 有限合伙制投資企業(yè)法人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表 》 。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批。 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) ? （ 4）不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠的情形 ? 居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的 《 中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄 》進(jìn)行審查。 ? 計(jì)算公式： – 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi) 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。 ? 相關(guān)稅費(fèi) 是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。 企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) ? （ 2）享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 答：企業(yè)采取開(kāi)卡送禮、刷卡送禮、積分滿額送、商城注冊(cè)送禮券等行為，實(shí)質(zhì)是為鼓勵(lì)持卡人消費(fèi)而發(fā)生的促銷行為，有關(guān)支出可以按照規(guī)定計(jì)入銷售費(fèi)用從稅前扣除。那么企業(yè)以后年度追補(bǔ)確認(rèn)時(shí)，賬務(wù)未處理的 60萬(wàn)能否扣除，即：對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，當(dāng)年會(huì)計(jì)雖然處理了，但是金額不準(zhǔn)確，差額部分算不算已經(jīng)會(huì)計(jì)處理？ ? 答：如屬于人為故意會(huì)計(jì)差錯(cuò)則不可以追補(bǔ)扣除；如不屬于人為故意