【正文】 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。第171號(hào)科目 無形資產(chǎn)本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后沖減在建工程成本。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”科目。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。上級(jí)將工程資金通過銀行撥付給所屬企業(yè)時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬企業(yè)上交折舊或工程資金余款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 五、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)的帳面凈值，借記本科目（其他投資），按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。本科目設(shè)置以下4個(gè)明細(xì)科目： 1．股票投資；2．債券投資；3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利息。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第139號(hào)科目 待攤費(fèi)用本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的各種費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)租金，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。集郵郵票經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行向上調(diào)價(jià)時(shí)，將新舊價(jià)差借記本科目（庫(kù)存集郵商品），貸記本科目（集郵商品進(jìn)銷差價(jià)）。 三、集郵商品采用銷價(jià)核算。按規(guī)定預(yù)收委托人的款項(xiàng)記入“預(yù)收帳款”科目，完成代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算的價(jià)款，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。完工入庫(kù)的產(chǎn)品按實(shí)際成本或計(jì)劃成本借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。本科目的月末余額，反映月末庫(kù)存低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次的攤銷方法。第129號(hào)科目 低值易耗品 本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。企業(yè)按規(guī)定上繳調(diào)度款時(shí)，借記本科目（應(yīng)收調(diào)度款）定額款，超過規(guī)定數(shù)額上交調(diào)度款時(shí)，借記本科目（應(yīng)收調(diào)度款）超定額款，貸記“銀行存款”科目。包括應(yīng)收調(diào)度款，應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)向職工收回的各種墊付款項(xiàng)等。第117號(hào)科目 備用金 本科目核算企業(yè)撥付供應(yīng)、總務(wù)人員和分支機(jī)構(gòu)備作零星開支，以及營(yíng)業(yè)部門找零用的小額款項(xiàng)。第116號(hào)科目 營(yíng)業(yè)款結(jié)算 本科目核算企業(yè)營(yíng)業(yè)部門（人員）、郵電分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營(yíng)業(yè)收入款、市話初裝費(fèi)等。提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 發(fā)生的用戶欠費(fèi)借記本科目（用戶欠費(fèi)），貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目；收回的欠費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記本科目（用戶欠費(fèi)）?！　”局贫茸?993年7月1日起執(zhí)行。 關(guān)于印發(fā)《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知 財(cái)政部　　　　　　　　　　　　二、會(huì)計(jì)科目　　（第113號(hào)科目 應(yīng)收帳款 一、本科目核算應(yīng)收記帳用戶的郵電欠費(fèi)（報(bào)話欠費(fèi)、機(jī)要通信欠費(fèi)和郵資總付欠費(fèi)）以及與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的其他應(yīng)收帳款。 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收國(guó)際回信券等應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。本科目可按營(yíng)業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。 財(cái)會(huì)部門（人員）在撥付備用金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，按照?qǐng)?bào)銷數(shù)補(bǔ)足定額時(shí)，借記“有關(guān)科目”，貸記“現(xiàn)金科目，不通過本科目核算。本科目設(shè)置以下兩個(gè)二級(jí)科目： 1．應(yīng)收調(diào)度款； 2．其他。收回調(diào)度款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。第134號(hào)科目 附屬生產(chǎn) 本科目核算企業(yè)所屬不獨(dú)立核算的生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)、代辦工程及其他作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生的各項(xiàng)支出。完成的代辦工程及其他勞務(wù)作業(yè)，按照本科目反映的實(shí)際支出，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品的價(jià)值第136號(hào)科目 集郵商品 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷的集郵郵票、郵票折、郵票冊(cè)和集郵用品等商品。 購(gòu)入集郵商品，按銷價(jià)借記本科目（庫(kù)存集郵商品），按進(jìn)價(jià)貸記“銀行存款”科目，按進(jìn)銷差價(jià)貸記本科目（集郵商品進(jìn)銷差價(jià)）。向下調(diào)價(jià)時(shí)，作相反分錄。 開辦費(fèi)、攤銷期限在1年以上的費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。第151號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 三、企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資）、貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 四、企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目。企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料等，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收回的投資有差額時(shí)，其差額作為增減“投資收益”處理。本科目應(yīng)按所屬企業(yè)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 企業(yè)為在建工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目（工程），貸記“共同費(fèi)用”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用，或者已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（工程），貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（工程）。企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。 固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。企業(yè)購(gòu)入或收到特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目。第191號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目核算企業(yè)在清查過程中，查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。盤虧的各種材料、集郵商品等，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“集郵商品”等科目。 各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，按下列方法進(jìn)行帳務(wù)處理： 流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”。剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。本科目期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。 企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目設(shè)置以下3個(gè)二級(jí)科目： 1．用戶預(yù)存款； 2．預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)； 3．其他。企業(yè)每月按報(bào)刊流轉(zhuǎn)額計(jì)算當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí)，借記本科目（預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)），貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。 二、本科目設(shè)置以下3個(gè)二級(jí)科目： 1．應(yīng)付調(diào)度款；2．代收保險(xiǎn)金；3．其他。歸還調(diào)度款時(shí)，借記本科目（應(yīng)付調(diào)度款），貸記“銀行存款”科目?！捌渌倍?jí)科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 企業(yè)支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。向上級(jí)撥入收支差額款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。省屬工業(yè)、供銷、施工等企業(yè)上交的利潤(rùn)也在本科目核算。年度終了，部、省根據(jù)匯總所屬收支差額，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)上交所得稅和應(yīng)交特種基金，借記本科目，貸記“收支差額分配未分配收支差額”科目，經(jīng)處理后，本科目出現(xiàn)借方余額為所屬欠繳收支差額，出現(xiàn)貸方余額時(shí)，為所屬多繳收支差額。企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息和外幣折合差額，與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并且已辦理竣工決算后發(fā)生的以及其他利息支出和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 第301號(hào)科目 實(shí)收資本 本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。按帳面原價(jià)大于確認(rèn)的價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。、投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生差額時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，將其差額貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定向用戶收取市話初裝費(fèi)等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按資本公積的核算項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“收支差額分配”,貸記本科目。第319號(hào)科目 上級(jí)撥入資金本科目核算上級(jí)撥給企業(yè)的工程項(xiàng)目資金。本科目應(yīng)按上交資金類別及上級(jí)撥入資金項(xiàng)目設(shè)置帳戶進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)定期核對(duì)撥入、上交款額及余額。 年終結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)收支差額時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“收入”科目，貸記本科目；借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目。第322號(hào)科目 收支差額分配 本科目核算企業(yè)收支差額收差的分配（或支差的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 3．提取盈余公積：企業(yè)提取的盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積”科目。 6．上交收支差額：企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交的收支差額，借記本科目，貸記“應(yīng)交上級(jí)收支差額”科目；上級(jí)應(yīng)撥入的收支差額作相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的收支差額。調(diào)整減少上年收支差額收差數(shù)或增加上年收支差額支差數(shù)，借記本科目（未分配收支差額），貸記“其他應(yīng)付款”等有關(guān)科目。 年終時(shí)，將所屬應(yīng)上交的收支差額轉(zhuǎn)入本科目，借記“所屬上交收支差額”，貸記本科目（未分配收支差額）。本科目設(shè)置3 個(gè)二級(jí)科目及若干明細(xì)科目： 1．郵政收入；2．長(zhǎng)途電信收入；3．市內(nèi)電話收入。（4）國(guó)內(nèi)同城特快專遞收入：收寄國(guó)內(nèi)同城特快專遞資費(fèi)收入，撤回特快專遞郵件手續(xù)費(fèi)及特殊處理費(fèi)等收入。電匯的電報(bào)費(fèi)收入在電報(bào)收入科目列收。（10）國(guó)內(nèi)包裹收入：收寄貼郵票或不貼郵票的民用包裹、商品包裹、紙質(zhì)品包裹的資費(fèi)收入，包括相關(guān)的航空費(fèi)、處理費(fèi)、保價(jià)費(fèi)、查詢費(fèi)以及大件商品包裹處理費(fèi)收入，撤回包件或更改收件人地址、姓名申請(qǐng)費(fèi)和收入。代發(fā)新華社“內(nèi)參選編”的資費(fèi)收入，也在本科目核算。（16）代辦保險(xiǎn)收入：代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定手續(xù)費(fèi)率計(jì)收的代辦保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)收入。 2．長(zhǎng)途電信收入 （1）國(guó)內(nèi)長(zhǎng)途電話收入：長(zhǎng)途電話去話通話費(fèi)收入，加急費(fèi)收入，叫人和傳呼電話附加費(fèi)收入，特種電話和緊急調(diào)度電話通話費(fèi)收入，預(yù)告電話的通話費(fèi)及預(yù)告費(fèi)收入、預(yù)約電話的通話費(fèi)收入、移動(dòng)通信長(zhǎng)途電話通話費(fèi)收入, 各類長(zhǎng)途電話的銷號(hào)手續(xù)費(fèi)收入等。 （5）廣播電視傳送業(yè)務(wù)收入：廣播傳送費(fèi)收入，電視傳送費(fèi)收入等。 （9）國(guó)際及港澳臺(tái)電報(bào)收入：國(guó)際及港澳臺(tái)電報(bào)去報(bào)費(fèi)，加急費(fèi)收入，國(guó)際及港澳用戶有電報(bào)和傳真電報(bào)收入，出租國(guó)際及港澳電報(bào)電路租費(fèi)收入，國(guó)際及港澳分組交換數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入，數(shù)據(jù)檢索業(yè)務(wù)收入，可視數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入，國(guó)際電報(bào)結(jié)算收入等。 （13）出租國(guó)內(nèi)電報(bào)電路收入：出租給用戶的國(guó)內(nèi)電報(bào)電路租費(fèi)收入，裝設(shè)分路設(shè)備收入，用戶電報(bào)和低速數(shù)據(jù)長(zhǎng)途用戶進(jìn)網(wǎng)所需的長(zhǎng)途報(bào)路租費(fèi)收入等。 （2）通話費(fèi)收入：各類市內(nèi)電話用計(jì)次制計(jì)費(fèi)方式的通話費(fèi)和超次費(fèi)收入。 （6）移動(dòng)電話收入：無線移動(dòng)電話基本通話費(fèi)收入，移動(dòng)業(yè)務(wù)區(qū)內(nèi)通話費(fèi)收入，開戶費(fèi)收入，售機(jī)費(fèi)和系統(tǒng)服務(wù)功能使用登記費(fèi)收入等。如用戶改名和過戶手續(xù)費(fèi)收入，注銷手續(xù)費(fèi)收入，換機(jī)手續(xù)費(fèi)收入，選號(hào)費(fèi)收入，國(guó)內(nèi)、國(guó)際長(zhǎng)途城市附加費(fèi)的手續(xù)費(fèi)收入，程控市話新功能項(xiàng)目開戶費(fèi)收入，移動(dòng)電話更改電話號(hào)碼等其他服務(wù)費(fèi)，移動(dòng)電話漫游業(yè)務(wù)收入等。 出售附捐郵票收入，