【正文】 來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。購人外匯額度時，按實際支付的人民幣，借記“外匯價差”科目，貸記本科目(人民幣戶)，并將買人的外匯額度同時在備查簿中登記。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目 (外幣戶)(同時登記外幣金額和折合率)，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。 四、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 9．企業(yè)如發(fā)行1年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 5．采用實際成本進行器材日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“器材采購”和“器材成本差異”科目，增設(shè)“在途器材”科目。二、會計科目（一）會計科目表順序號編號名 稱1234567891011121314151617181920212223242526101102109111112113114115119121122123124129131133134139151161165166169171181191一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準備預(yù)付帳款其他應(yīng)收款器材采購航材消耗件高價周轉(zhuǎn)件普通器件低值易耗品器材成本差異委托加工器材機上供應(yīng)品待攤費用長期投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢27282930313233343536373839404142201202203204205209211214221223224229231241251261二、負債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款國際票證結(jié)算國內(nèi)票證結(jié)處其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金其他應(yīng)交款預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款4344454647301311313321322三、所有者權(quán)益類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配484950515253545556575859606162401403404405406407408409411412421422431441442四、損益類運輸收入通用航空收入機楊服務(wù)收入運輸成本通用航空成本機場服務(wù)費用銷售費用營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費用財務(wù)費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增減或合并： 1．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目，附屬企業(yè)可相應(yīng)增設(shè)“上級撥人資金”科目。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。 (四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。 (二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有航空運輸企業(yè)。運輸（民用航空）企業(yè)會計制度1993年3月22日財政部(93)財會字第12號文發(fā)布*此文如下：中國民用航空局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政（局）：為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強民用航空運輸企業(yè)會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準則》，制定了《運輸（民用航空）企業(yè)會計制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請布置所有（民用航空）運輸企業(yè)貫徹執(zhí)行。 (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當將其會計報表一并報送。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價差”科目。 6．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“器材成本差異”科目，而在“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“低值易耗品”“普通器材”“機上供應(yīng)品”等科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細科目。 10．對其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大，收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。用買入的外幣購買器材、支付費用，按外匯牌價折合為人民幣金額，借記有關(guān)器材、費用科目，貸記本科目(外幣戶)，同時按應(yīng)分攤的外匯價差，借記有關(guān)器材、費用科目，貸記“外匯價差“科目；用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)債務(wù)科目，貸記本科目；同時技償還債務(wù)應(yīng)分攤的外匯價差，借記“在建工程” “財務(wù)費用”科目，貸記“外匯價差”科目。 企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 三、銀行匯票存款．是指企業(yè)為取得銀行匯票．按照規(guī)定存人銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)匯出單位通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第111號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購人的各種可以隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過1年的其他投資，包括各種股票、債券等。 企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。 二、企業(yè)運輸生產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“運輸收入”“通用航空收入”“機場服務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、提取壞賬準備，借記“管理費用”科目， 貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 第115號科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記人“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 二、企業(yè)發(fā)生其各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、購人器材的采購成本由下列各項組成： 1．買價； 2．運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)； 3．運輸途中的合理損耗； 4．入庫存前的整理挑選費用(包括整理挑選中發(fā)生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值)； 5．購入器材負擔的稅金、外匯價差和其他費用。 3．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的器材驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 6．月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購器材收料憑證，按照器材科目并分別下列不同情況進行匯兌： 對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應(yīng)按實際成本或計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機上供應(yīng)品”“低值易耗品”等科目，貸記本科目。 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品”“機上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 第122號科目 航材消耗件 —、本科目核算企業(yè)庫存航材消耗件的計劃成本或?qū)嶋H成本。 采用計劃成本進行日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出航材消耗件均按計劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種航材消耗件的計劃成本，計算應(yīng)負擔的成本差異，借記“運輸成本”等科目，貸記“器材成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)。 三、企業(yè)庫存的航材消耗件應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的航材消耗件，按照實際成本(或估計價值)或計劃成本，先記人“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫高價周轉(zhuǎn)件”和“高價周轉(zhuǎn)件攤銷”兩個明細科目分別核算，并按不同的機型設(shè)置明細賬。機務(wù)維修部門退回已領(lǐng)末用的高價周轉(zhuǎn)件，用紅字作與領(lǐng)用時相同的分錄。出租的高價周轉(zhuǎn)件，在備查簿登記，收回的租金，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。對不同的高價周轉(zhuǎn)件可以采用不同的計價方法。 第124號科目 普通器材 一、本科目核算企業(yè)庫存的除航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、機上供應(yīng)品以外所有器材的實際成本或計劃成本。領(lǐng)用或銷售加工發(fā)出的器材，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“委托加工器材”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按照器材的保管地點(倉庫)、器材的類別、品種和規(guī)格設(shè)置器材明細賬(或器材卡片)。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次的方法攤銷。分次攤?cè)氤杀举M用科目時，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。 五、本科目期末余額，反映期末所有在庫低值易耗品的實際或計劃成本。 發(fā)生的器材成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。差異率的計算公式如下： 本月器材成本差異率＝(月初結(jié)存器材的成本差異1—本月收入器材的成本差異)十(月初結(jié)存器材的計劃成本+本月收入器材的計劃成本)100％ 上月器材成本差異率=月初結(jié)存器材的成本差異十月初結(jié)存器材的計劃成本100％ 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出器材應(yīng)負擔的成本差異，借記“運輸成本”“通用航空成本”“機場服務(wù)費用”“銷售費用”“管理費用”“委托加工器材”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 第133號科目 委托加工器材 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種器材實際成本。 第134號科目 機上供應(yīng)品 一、本科目核算企業(yè)庫存的機上供應(yīng)品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 按計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當月領(lǐng)用、發(fā)出的機上供應(yīng)品應(yīng)分攤的器材成本差異。開辦費、租入固定資產(chǎn)改良和超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他費用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 第151號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準備在1年以內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 四、股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。 五、債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。 債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應(yīng)計利息)，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。 七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細賬。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)原價，登記入賬： 1．購人的固定資產(chǎn)，按照實際