【正文】 所得）8．以非貨幣性交易方法換入的無形資產(chǎn)=公允價值＋相關(guān)稅費（差額確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其評估增值部分的所得已經(jīng)實現(xiàn)，所以必須確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，納所得稅。稅 務(wù)1．無形資產(chǎn)攤銷的年限不少于10年。2．無形資產(chǎn)的確認 外購自創(chuàng)（申請成功）。出自.... 中國最大的資料庫下載6．非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計價①換出資產(chǎn)的公允價值+相關(guān)稅費=換入固定資產(chǎn)的計稅成本②銷售：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=換出資產(chǎn)公允價值—換出資產(chǎn)的賬面價值－相關(guān)稅費（如有減值，要調(diào)減）7．融資租入固定資產(chǎn)計價的差異分析：融資租賃方式租入固定資產(chǎn)=按租賃協(xié)議或合同確定的價款+運輸費+途中保險費+安裝調(diào)試費+投入使用前發(fā)生的利息支出+匯兌損益等融資租入固定資產(chǎn)的計稅成本=“最低付款額”8．外方投資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備的計價①外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必是企業(yè)投資者各方已到位的資本金的25%以上；②外商購國產(chǎn)設(shè)備，由稅務(wù)部門監(jiān)管5年；9．固定資產(chǎn)折舊差異：與所得稅有暫行條例有相悖的地方。如融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價值9．外方投資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備的計價外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值；企業(yè)計提折舊時，應(yīng)按沖增值稅后的固定資產(chǎn)原價為計折舊的依據(jù)。4．以債務(wù)重組方式換入存貨成本換入存貨的計稅成本=以債務(wù)重組換入的存貨，按換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費：如果換出的資產(chǎn)提取了減值準備，在確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的同時，還需對會計上結(jié)轉(zhuǎn)的減值準備金額作調(diào)減處理。（可變現(xiàn)價值=預(yù)計的售價－預(yù)計的生產(chǎn)成本－預(yù)計的銷售費用）5．以債務(wù)重組方式換入存貨成本應(yīng)收債權(quán)的賬面價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費=入賬價值應(yīng)收債權(quán)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費=入賬價值收到補價：－補價支付補價：+補價6．存貨發(fā)出計價方法先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法。7．應(yīng)收賬款的壞賬準備證據(jù)不足，不允許稅前扣除。3．壞賬計提的方法上采用備抵法。5．壞賬的具體方法 應(yīng)收賬款余額百分比法對采用賬齡分析法 任意選擇其中一種賒銷百分比法稅 務(wù)1．應(yīng)收賬款計提壞賬的范圍據(jù)“國稅發(fā)45號文件”，按照企業(yè)會計制度的范圍。（二）應(yīng)收賬款會 計1．來源渠道多元化，即：2．應(yīng)收賬款計提范圍擴大應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 都可以計提壞賬準備其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款注意的是：可直接計提壞賬準備① 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 不可直接計提壞賬準備② 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款 應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款計提壞賬準備的條件：A．必須有確鑿的證據(jù)B．“應(yīng)收票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”后提壞賬準備?？刹僮鼽c：1） 持有收益。（一）短期投資會 計1．取得渠道多元化。雖然不能擁有，但可以在有效時期內(nèi)控制，也稱為資產(chǎn)。三、資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成的企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期能帶來企業(yè)的經(jīng)濟利益。配比原則：納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除，納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。將“實際成本計價”原則作為會計計量屬性，不再作為一般原則。企業(yè)財務(wù)做帳技術(shù)此課題通過最新會計準則的變化，結(jié)合與稅法的差異，較為詳細地講述企業(yè)財務(wù)人員在實際工作中做帳技巧。將“可比性”原則和“一貫性”原則合并為“可比性”原則。相關(guān)性原則：納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得的應(yīng)稅收入相關(guān)。（1）資產(chǎn)是過去的交易、事項——是指資產(chǎn)必須是過去已經(jīng)完成的，對合同中、計劃中的或?qū)硇纬傻馁Y產(chǎn)不稱之為資產(chǎn)。（3）資產(chǎn)是一種資源——過去的資產(chǎn)只停留在貨幣計量的部分，而企業(yè)會計制度中提出資產(chǎn)不僅包括貨幣計量的部分，還包括非貨幣計量的部分。即可現(xiàn)金取得，也可用非現(xiàn)金資產(chǎn)取得。會計上沖減“短期投資”上處理。C．“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”后提壞賬準備。即“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”科目，都可計提壞賬準備。4．關(guān)聯(lián)方之間的應(yīng)收賬款壞賬準備必須稅后調(diào)整。可操作性：予付帳款、其他應(yīng)收款使用的廣泛性會出現(xiàn)問題。稅 務(wù)1．固定資產(chǎn)與低值易耗品有一定區(qū)別。5．存貨發(fā)出計價方法個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法、零售價法、后進先出法（必與實物流程一致）可操作性：1）低值易耗品與固定資產(chǎn)的界定 2）存貨的明晰化排列 3）低值易耗品分攤月份（四）固定資產(chǎn)會 計固定資產(chǎn)定義：企業(yè)會計制度規(guī)定“固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。10．固定資產(chǎn)折舊差異 11．對受贈資產(chǎn)提取折舊的方法：①平均年限法②工作量法③年序數(shù)總和法④雙倍余額遞減法稅 務(wù)固定資產(chǎn)定義：“《企業(yè)所得稅暫行條例》第二十九條規(guī)定：納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。①盤盈的固定資產(chǎn)→轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；②接受投資或因合并，分立等改組接受的固定資產(chǎn)：只有當(dāng)接受的固定資產(chǎn)中的隱含的增值或損失已確認實現(xiàn)，才能按經(jīng)評估確認的價值確定有關(guān)固定資產(chǎn)的計稅成本；否則，只能以固定資產(chǎn)在原企業(yè)賬面的凈值為基礎(chǔ)確定；③接受捐贈部分，詳見《接受捐贈部分》④企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)，研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬以下的，以一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，不得扣除折舊費用；10．對促進科技進步，環(huán)保，國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動，超強度使用或受酸，堿等強烈腐狀態(tài)的機器設(shè)備，可偏短。3．無形資產(chǎn)攤銷的年限①如無形資產(chǎn)有法律年限，按法律年限；②如無形資產(chǎn)有受益年限，按受益年限；③既有法律年限，又有受益年限，采用孰低；④一切全無，采用10年。2．無形資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。）可操作點：無形資產(chǎn)的確認問題 無形資產(chǎn)的使用年限 無形資產(chǎn)的特殊問題（六）長期待攤費用會 計遞延資產(chǎn)實際是超過一年的待攤費用，所以稱為長期待攤費用。3．裝修費——以裝修期為攤銷期。3．不少于一年攤銷，一般為兩年。例如向銀行貸款，必須履行支付利息的義務(wù)；公司雇員工必須履行支付工資及福利費的義務(wù)，也就是說：“欠債還錢”。例如：預(yù)提大修性支出，但一直不予以支付；預(yù)提工會經(jīng)費，但一直不予以支出，即這項“預(yù)提費用”不稱為負債。支付現(xiàn)金折扣——借：財務(wù)費用收到現(xiàn)金折扣——貸：財務(wù)費用3．應(yīng)付賬款無法支付的問題：借：應(yīng)付賬款貸：資本公積稅 務(wù)1．商品折扣在同一張發(fā)票上同時列示銷售金額及折扣額，那么可用折扣后余額計稅。4．應(yīng)付賬款出現(xiàn)無法支付的問題，超過三年，借：應(yīng)付賬款貸：資本公積應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅對于無法支付的款項應(yīng)全額按33%交納企業(yè)所得稅。例如：未決訴訟、擔(dān)保貸款、貼現(xiàn)、返修費、銷售創(chuàng)新等。稅 務(wù)稅務(wù)不允許或有負債，不允許或有負債稅前扣除?！傲悺笔杖氪_認的差異分析：（一）正常銷售商品收入：會 計四條件：（同時具備）主要風(fēng)險和所有權(quán)轉(zhuǎn)移失去對商品繼續(xù)的控制權(quán)和管理權(quán)經(jīng)濟利益流入企業(yè)收入和成本能夠可靠計量稅 法銷售結(jié)算方式不同：直接收款方式－提貨單當(dāng)天，不論貨物是否發(fā)出托收承付委托收款－發(fā)貨并辦理托收手續(xù)當(dāng)天賒銷，分期收款－合同約定的收款期當(dāng)天預(yù)收貸款方式－貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷－收到代銷清單的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售貨物－為貨物移送的當(dāng)天差異：會 計1．從實質(zhì)重于形式原則和謹慎性原則出發(fā)，側(cè)重于收入的實質(zhì)性的實現(xiàn)2．收入的實現(xiàn)與否。2．計稅收入確認為“有償”或“視同有償”。5．給予足夠重視，可強制性估計收入和成本的金額。=借：應(yīng)收賬款 300000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 256400應(yīng)交稅金——增（銷） 43600借：主營業(yè)務(wù)成本 30萬 貸：相關(guān)賬戶 30萬如果預(yù)期的勞務(wù)成本不能補償，應(yīng)按能補償?shù)慕痤~確認為勞務(wù)收入，并按已發(fā)生的實際勞務(wù)成本結(jié)算成本，這種一般會產(chǎn)生虧損。（三）無形資產(chǎn)使用費收入會 計按有關(guān)的合同協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法確認合同規(guī)定使用費一次性支付，且無需提供后期服務(wù)的，視同該項資產(chǎn)的銷售一次確認收入；如果提供后期服務(wù)的，在合同規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入；如果合同規(guī)定使用費分期支付的，應(yīng)按合同規(guī)定的收款時間和金額或者合同規(guī)定的收費方式計算金額，分期確認收入。六、“視同銷售”業(yè)務(wù)差異分析會 計認為下列行為會計都應(yīng)作銷售收入處理：將貨物交付他人代銷；以買斷方式銷售代銷的貨物；將自產(chǎn)，委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；以舊換新（會計上不作為非貨幣性交易處理）；還本銷售。（四）《企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》視同銷售納稅人在基建，專項工程以及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進行來料加工、裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，應(yīng)作收入處理；企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，管理部門，非生產(chǎn)性機構(gòu)捐贈，贊助，集資，廣告，樣品，職工福利，獎勵等方面時，視同對外銷售；企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。視同銷售計稅金額的確定：按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；按納稅人最近時期同類貨物的平