【正文】 本費用：借：開發(fā)間接費用應與加工單位簽訂加工合同。 貸：應付賬款—應付購貨款沖減預付的設備貨款：借：應付賬款—應付供貨款 貸：預付賬款支付余下應付的設備材料采購款：借：應付賬款 貸：銀行存款③設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單）：借：開發(fā)成本—房屋開發(fā) （11）庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）：借：物資采購—設備采購 C．機械配件。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本A．主要材料。 貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款借：應付賬款—應付購貨款 貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本 貸：主營業(yè)務收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）:借：銀行存款主營業(yè)務成本銷售費用：主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用發(fā)生的銷售費用：主營業(yè)務稅金及附加：計提本月應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及土地增值稅其他業(yè)務收入：包括售后服務收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入其他業(yè)務支出管理費用：工資、職工福利費、辦公費、運輸費、旅差費、物料消耗、業(yè)務招待費、其他財務費用：利息凈支出，外匯手續(xù)用、金融機構手續(xù)費用營業(yè)外收入 營業(yè)外支出一、新開辦房地產(chǎn)會計處理及會計分錄全集（一）、資產(chǎn)類主要會計科目核算:（1）現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 凡能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設施如商店、郵局、學校、醫(yī)院等應在“配套設施成本”中單獨核算。建筑安裝 工程費指企業(yè)以出包方式支付承建單位的建筑安裝工程費和企業(yè)自營工程發(fā)生的建筑安裝費。費指土地、房屋開發(fā)前發(fā)生的總體規(guī)劃設計費、可行性研究費、政府代收代繳的各項費用、測繪、勘察、設計、各項臨時工程、“七通一平” 等費用。開發(fā)成本：分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明細。二 負債類：短期借款、 應付帳款、 預收帳款其他應付款、 應付工資、 應付福利費應交稅金： 主要包括（營業(yè)稅5%、城市維護建設稅7%、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅25%、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）應付利潤其他應交款：教育費附加3%長期借款：向金融機構借款一年以上。D．其他材料。B．結(jié)構件。（6）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的直接成本、間接成本和共同成本，應按配比原則將其分配至各成本對象。（2）確定開發(fā)產(chǎn)品成本項目。其基本原則是： ①一般的開發(fā)項目，以每一獨立編制的概算或施工圖預算所列單項工程為成本核算對象。在稅務稽查中，應重點關注以下三個方面的財務核算。按《企業(yè)會計準則》中有關商品銷售收入的確認原則進行確認。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)成本按成本計算對象計入開發(fā)產(chǎn)品成本項目，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、公共配套設施費和開發(fā)間接費等；費用按其與項目開發(fā)的關系分為開發(fā)成本和期間費用。 ②同一開發(fā)地點、結(jié)構類型相同的群體項目，開、竣工時間相近且由同一施工單位施工的，可并為一個成本核算對象。成本項目是歸集生產(chǎn)費用的明細科目，具體反映計入開發(fā)產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用的用途和開發(fā)產(chǎn)品成本構成。其中，直接成本和能夠分清成本負擔對象的間接成本，直接計入成本對象中；共同成本以及因多個項目同時開發(fā)或先后滾動開發(fā)不能分清負擔對象的間接成本，應按各個成本對象（項目）占地面積、建筑面積或工程概算等方法計算分配。按對外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、木質(zhì)的結(jié)構件等。指不構成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。一年以下在“短期借款科目”核算三 所有者權益類：實收資本：不超過注冊資金額的那部分投資額，本科目應按投資人設置明細帳?？筛鶕?jù)下述六項來設置三級明細科目房產(chǎn)開發(fā)業(yè)成本費用明細一覽表 項目內(nèi)容土地征用及拆遷補償費指房地產(chǎn)開發(fā)時為征用土地所發(fā)生的各項費用，包括土地出讓金、勞動力安置費、青苗補償費、土地補償費、拆遷補償費及其他因征用土地而發(fā)生的費用（如耕地占用稅）?；A設施配套設施開發(fā)間接費用：指企業(yè)所屬的開發(fā)部門或工程指揮部門為組織和管理開發(fā)項目而發(fā)生的各項費用支出，包括工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金： 借：其他應收賬—XX 成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金 （2）銀行存款（3）應收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 貸：應收賬款若為有息商業(yè)匯票:借：銀行存款 財務費用（6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。 貸：應付賬款—應付工程款同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款 借：應付賬款—應付工程款 貸：預付賬款—預付供應單位款用銀行存款補付余額：借：應付賬款—應付購貨款 貸：銀行存款（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。指用于工程或產(chǎn)品并構成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。指施工機械、生產(chǎn)設備、運輸設備等各種機械設備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設備準備的備品備件。 貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格） 借：物資采購—設備采購 貸：庫存設備銷售積壓設備（所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）：借：銀行存款 發(fā)出材料，委托外單位加工：借：委托加工材料 材料成本差異加工完后驗收入庫：借：委托加工材料 貸：低值易耗品倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用借：主營業(yè)務成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品租金收入：借：銀行存款或應收賬款 貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P成本費用科目（18）固定資產(chǎn)①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款領用材料時：借：固定資產(chǎn)購建支出 （二）、負債的主要會計科目的核算（1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預支單：借：開發(fā)成本 以及代建工程收取的代建工程款收到預付款時：借：銀行存款 貸：預收賬款—預收代建工程款提交工程價款結(jié)算單時：借：應收賬款 代扣房租月末分配工資費用借：開發(fā)成本（建安） 采購保管費（采購部門） 應付福利費（醫(yī)務人員）（4）應付福利費（按工資總額的14%計提）借：開發(fā)成本（建安） 采購保管費（采購部門） 貸：應付福利費用現(xiàn)金支付福利費時：借：應付福利費 貸：應交稅金—應交營業(yè)稅 —車船使用稅 貸：其他應交款—教育費附加（三）、成本、費用主要會計科目核算（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎設施費（小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明細。 貸：銀行存款同時領用庫存設備或是材料開發(fā)： 借：開發(fā)成本—配套設施開發(fā) 應付工資 庫存材料或設備⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出：借：開發(fā)成本—代建工程開發(fā) 貸：銀行存款 貸：銀行存款 或應付工資分配開發(fā)的間接費用 ： 借：開發(fā)成本—房屋開發(fā) 貸：銀行存款由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致，我們應該分開計算①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時：借：銀行存款 銀行存款貸：應交稅金—應交營業(yè)稅可根據(jù)上述六項來設置三級明細科目 　　①開發(fā)土地成本費用： 　　借：開發(fā)成本——土地開發(fā) 　　　貸：銀行存款 　　　　　或應付賬款——XX公司 　　分配開發(fā)的間接費用 　　借：開發(fā)成本——土地開發(fā) 　　　貸：開發(fā)間接費用 　　結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用 　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 　　　貸：開發(fā)成本——土地開發(fā) 　?、谂涮自O施開發(fā) 　　計算公式： 　　某項開發(fā)產(chǎn)品預提配套設施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率 　　配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*100% 　　發(fā)生的配套設施費用（自用的建筑場地的開發(fā)） 　　借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā) 　　　貸：開發(fā)產(chǎn)品 　　支付的配套設施開發(fā)費用 　　借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā) 　　　貸：銀行存款 　　同時領用庫存設備或是材料開發(fā) 　　借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā) 　　　貸：庫存設備或庫存材料 　　分配應負擔的開發(fā)間接費用 　　借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā) 　　　貸：開發(fā)間接費用 　　結(jié)轉(zhuǎn)配套設施開發(fā)成本 　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 　　　貸：開發(fā)成本——配套設施開發(fā) 　?、鄯课蓍_發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的） 　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 　　　貸：銀行存款 　?、荛_發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種 　　出包給外單位進行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單） 　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 　　　貸：銀行存款 　　　　　或應付賬款——應付工程款 　　自已組織施工的 　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 　　　貸：銀行存款 　　　　　或應付賬款——應付工程款 　　　　　應付工資 　?、荽üこ涕_發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目 　　企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出 　　借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 　　　貸：銀行存款 　　　　　或庫存材料 　　　　　或現(xiàn)金 　　結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用 　　借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 　　　貸：開發(fā)間接費用 　　工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本 　　借：開發(fā)成本——代建工程 　　　貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 　　移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù) 　　借：主營業(yè)務成本——代建工程結(jié)算成本 　　　貸：開發(fā)成本——代建工程 開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費用等 　　借：開發(fā)間接費用 　　　貸：銀行存款 　　　　　或應付賬款 　　　　　或應付工資 　　分配開發(fā)的間接費用 　　借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 　　　貸：開發(fā)間接費用 　　竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 　　借：開發(fā)產(chǎn)品 　　　貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā) （1）預售房款 借：銀行存款、現(xiàn)金 貸：預收賬款 （2）開發(fā)完工，結(jié)轉(zhuǎn)預售房款 借：預收賬款 貸：經(jīng)營收入 （3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售房屋成