【正文】 準備階段： 了解被設計單位的基本情況：（ 1）實地調(diào)查； （ 2）展開分析研究； （ 3）制定設計計劃。 內(nèi)部控制范圍極廣，包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制。其特點是涉及面廣、針對性強、協(xié)同度高。其特點是：反映企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，以權責發(fā)生制作為會計處理基礎，滿足企業(yè)核算成本和計算盈虧的需要。其特點是：總結(jié)性、前瞻性或預測性 、建設性。其特點是：適應面窄、適用性強。其特點是：規(guī)范對象是會計行為主體、而不是會計業(yè)務。其特點是：普通適用性、制度內(nèi)容的概括性和原則性。會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的核算方法，對企業(yè)等單位的經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督的一種管理活動。 1。會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。 業(yè)務性會計制度：是指規(guī)范會計核算業(yè)務的處理方法和程序方面的制度。 （ 2） 按設計權限分類，可將會計制度分為 統(tǒng)一會計制度：是指由財政部門和業(yè)務主管部門或地方財政部門業(yè)務主管部門制定的會計 制度。 （ 3） 按會計工作內(nèi)容分，會計制度可分為 會計核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。 會計監(jiān)督制度：是指對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。 預算會計制度：是規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。 會計制度設計的意義： （ 1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度； （ 2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平； （ 3）有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息； 會計制度設計的對象：（ 1）會計組織系統(tǒng)； （ 2）會計信息系統(tǒng)； （ 3）會計控制系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制包括八個主要方法：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術控制。 初步完成企業(yè)會計制度的總體設計：（ 1） 設計類型與方式； （ 2）設計方案； （ 3）設計手段； (4)會計政策； （ 5）設計驗收標準； （ 6）落實設計人員，安排設計工作的進度。 四、 會計制度設計的方法 （一） 實地調(diào)查方法：設計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試或請求有關人員提供書面材料等形式進行會計系統(tǒng)設計所需的有關資料、信息。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 符號 含義 流程方向 核對 業(yè)務處理 由 A到B 合并 存檔 賬冊 憑證 報表 資料來源 資料去向 暫存 業(yè)務流程圖的繪制方式一般有兩種，一種是縱式流程圖， 另一種是橫式流程圖。Ⅱ。 設計方式： 按組織方式不同一般可分為單獨設計、共同設計、集體設計和會議設計等四種。 （四） 設計思路：是指在調(diào)查研究的基礎上，所采用的行動準則。 （二） 會計核算形式的設計： 企業(yè)對會計科目的選擇和使用有一定的自主權和靈活性，但不是說企業(yè)可以隨時設計和使用，需在以下兩個前提下進行：一是設計和使用的會計科目，其核算的內(nèi)容應當符合包括會計準則在內(nèi)的國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；二是所使用的會計科目應當能夠滿足編制統(tǒng)一會計報表的要求，保證會計報表各項目的數(shù)據(jù)來源合法、真實、準確、完整。 三、 企業(yè)會計制度總體設計的程序 （一） 調(diào)查研究收 集資料； （二） 確定設計類型和設計方案； （三） 選擇會計政策和設計手段。Ⅲ。財務部門的職責是資金的籌集、管理和使用。 （二） 企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則 適應性原則：指企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制的設計應與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證 企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。 二、 企業(yè)會計組織機構內(nèi)部分工的設計模式 （一） 總會計師領導下的集中核算模式：以總會計師為領導，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。 （三） 財會主管領導下的集中核算模式：以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管 、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設會計與出納兩個崗位）的一種會計分工模式。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。 四、 大中型企業(yè)會計組織機構和崗位職責的設計 大中型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和范圍大，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較復雜，財務與會計業(yè)務量也較大，因此適宜采取會 計與財務分設模式。 與大中型企業(yè)會計組織機構設計的相同點與不同點： 相同點：與大中型企業(yè)會計組織機構的設計相同； 不同點：企業(yè)集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，并且往往還需要在母公司下屬的分公司和分支機構設置財務會計部門。 會計科目、會計核算形式的設計 一、 會計科目的設計 會計科目是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎、按照慣例和核算的要求而設計。 （四） 總分類會計科目的設計： 總分類會計科目分類的標準： （ 1）資產(chǎn)類會計科目：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控 制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 （ 5）成本類會計科目：成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。 C、應收與預付款類會計科目的設計：應收與預付款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權，通?？稍谝荒陜?nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回的資產(chǎn)。 G、其他資產(chǎn)類會計科目設計。 D、 其他負債類會計科目的設計。 企業(yè)在具體涉及其總分類會計科目時，必須根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定和企業(yè)特定的業(yè)務特點及管理 需要的實際情況進行設計。 會計科目編號的方法有： （ 1）科目數(shù)字順序排列編號法： A、數(shù)字分組法； B、數(shù)字分組法。 （一） 會計憑證設計意義： 全面反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，及時準確地提供會計信息。 （二） 會 計憑證內(nèi)部控制要點的設計：會計憑證控制是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，對所填制會計憑證的內(nèi)容和業(yè)務處理過程進行監(jiān)督和審核、即凡是有據(jù)可查。 （四） 會計憑證的設計原則： 要真實反映經(jīng)濟業(yè)務的基本情況； 要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合； 體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求； 憑證格式的設計要簡明實用，滿 足會計管理需要。 設計各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)。 (2)專用記賬憑證的設計，收款憑證的借方科目必是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方科目必是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。 會計憑證的傳遞原則是定點定時、定人傳遞，并同崗位責任制相結(jié)合。 （一） 會計賬簿的意義：提供全面、系統(tǒng)的會計信息；便于會計分析 和會計檢查；為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。 簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務需要。 日記賬的設計，日記賬也可稱為序時賬。它的主要缺點是要根據(jù)會計分錄逐筆過入分類賬，過賬工作量大，如果業(yè)務繁多，也不便于分工記賬。 (3)特種日記賬的設計：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬稱為特種日記賬。主要有：（ 1）代管財產(chǎn)物資登記簿；（ 2）賬外財產(chǎn)登記簿；（ 3）其他登記簿。 有利于保證會計信息的可靠性，保證會計工作有序進行。 （ 1）逐筆記賬型核算形式包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。 這種模式包括兩大類四種表現(xiàn)形式，一類是憑證匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式；另一類是賬簿匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式。這種賬務處理程序適用于經(jīng)紀業(yè)務多，會計人員分工細的大型企事業(yè)單位。設計時應簡單實用，通常可選擇日記總賬或記賬憑證核算形式 。在經(jīng)濟業(yè)務較繁雜的企業(yè)中，為了簡化核算手續(xù)，可以采用科目匯總表形式來進行賬務處理。 。貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。 （三） 貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求 合法性； 規(guī)范性； 效率性； 及時性。 三、 貨幣資金業(yè)務核算規(guī)程的設計 （一） 貨幣資金業(yè)務處理程序的設計 出納部門收現(xiàn)程序的設計 出納部門收現(xiàn)業(yè)務流程控制要點： （ 1） 開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)； （ 2） 庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管； （ 3） 定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯誤等。Ⅵ。 （