20xx電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊(cè)答案!-wenkub
2022-11-06 12:06:11 本頁(yè)面
【正文】 列示反映下列信息的項(xiàng)目： (一 )凈利潤(rùn)； (二 )直接計(jì)入所有者權(quán)益的 利得和損失項(xiàng)目及其總額； (三 )會(huì)計(jì) ３ 政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額； (四 )所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等； (五 )按照規(guī)定提取的盈余公積； (六 )實(shí)收資本 (或股本 )、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；另一方面是按照 所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。也就是說(shuō)所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則是充分披露所有者權(quán)益增減變動(dòng)結(jié)果及其根源。 現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。因此現(xiàn)金流量信息對(duì)投資者的未來(lái)決策至關(guān)重要，編制現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足。 產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其 自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績(jī)報(bào)告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。 ？ 答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：（ 1）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)；（ 2）有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；（ 3）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果；（ 4）有利于提升企業(yè)核心 競(jìng)爭(zhēng)力 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的具體要求：（ 1）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的層次性；（ 2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的全面性；（ 3）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性；（ 4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性 確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來(lái)完成的。 對(duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思包括：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)行的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目標(biāo)等。企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源和運(yùn)用情況希望企業(yè)能夠編制現(xiàn)金流量表。主要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額等項(xiàng)目。其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是其最主的部分，它主要記錄企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付職工工資、上繳稅金等活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)狀況。 所有者權(quán)益變動(dòng)表的涵義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動(dòng)表，因此，所有者權(quán)益變動(dòng)表就各具體構(gòu)成項(xiàng)目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。 分析企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因 ?說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容 ?(10 分 ) 答：附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，其原因是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的 特征，相關(guān)信息無(wú)法列入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對(duì)報(bào)表的使用人非常有用。 表外附注信息披露方式的基本原理并沒(méi)有脫離賬戶體系，這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語(yǔ)言的一致性與可比 性（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明）。當(dāng)然在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，對(duì)上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過(guò)程。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式，如會(huì)計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第 28 條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng) 險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人 員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 作業(yè)二 ？ 答 ：在設(shè)計(jì)具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大小；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式 ？ 答：設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（ 1）取得無(wú)形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（ 2）使用與保全；（ 3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；（ 4）無(wú)形資產(chǎn)處置 ？ 答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（ 1）取得與驗(yàn)收；（ 2）使用；（ 3）維護(hù)；（ 4）改造；（ 5）清查；（ 6）處置 二、制度設(shè)計(jì)題 （一）案例資料 在幾年前，發(fā)生過(guò)一起典型的出納員貪污、 挪用公款案。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下要求：（ 1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員 、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。 2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。（ 5）對(duì)于未列人預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目，如確定需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算（ 6）會(huì)計(jì)本門或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn) ７ 的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核（ 7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi) 用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門（ 8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對(duì)
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