【正文】 財務(wù)成果的計算和處理； （七）其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項； 第二十二條 對原始憑證的基本要求 （一）原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制部門、子公司名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證部門、子公司名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。在開戶銀行印鑒卡上備案的印鑒不得由出納一人管理。又如￥,漢字大寫金額應(yīng)當(dāng)寫人民幣壹仟元零伍角陸分。 （六）書寫大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書體書寫，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另（或0）等字代替，禁止書寫自造簡化字。數(shù)字之間不許連寫，寫6上出頭，寫7和9下出頭超過底線，出頭長度約為字體高度的1/5；寫0時，字高字寬要與其他數(shù)字相同；寫0時，圓圈必須封口。 第十八條 會計記錄書寫必須清晰、工整不得潦草。 第三章 會計核算的一般規(guī)范 第十五條 會計核算應(yīng)當(dāng)按年度、季度、月份分期結(jié)算賬目和編制會計報表，起訖日期采用公歷日期。電算會計崗位人員必須取得《會計電算化初級合格證書》，無證不得從事電算化會計工作。 第十條 部門、子公司任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。 （二）熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，認(rèn)真進(jìn)行會計監(jiān)督。 第七條 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： （一）堅持原則，廉潔奉公； （二）取得會計從業(yè)資格證書；具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上； （三）主管一個部門、子公司或者部門、子公司內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于2年以上經(jīng)歷； （四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策、掌握本系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識； （五）有較強的組織能力； （六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求； 第八條 各部門、子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。 第五條 集團公司財務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)和管理各部門和子公司的會計基礎(chǔ)工作，通過經(jīng)驗交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)部門、子公司加強會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性操作，不斷提高會計工作水平。第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范行政事業(yè)部門、子公司會計基礎(chǔ)工作，保證會計資料真實、準(zhǔn)確、完整，強化會計反映和控制經(jīng)濟活動的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和財政部印發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，并結(jié)合我公司會計基礎(chǔ)工作實際情況，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于我公司所有涉及會計核算的部門、子公司。 第二章 會計機構(gòu)和會計人員規(guī)范 第六條 各子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，并配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、資金核算、往來結(jié)算、稅務(wù)核算、總賬報表、稽核、會計電算化管理、檔案保管等。 （三）認(rèn)真按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。部門、子公司領(lǐng)導(dǎo)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的近親屬不得在本部門、子公司從事會計工作；會計人員的近親屬不得在同一會計機構(gòu)從事會計工作。 第十二條 各部門、子公司應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年按規(guī)定的時間接受繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。 第十六條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。具體要求： （一）填制原始憑證、記賬憑證、登記賬薄使用鋼筆或碳素筆，用藍(lán)黑墨水或碳素黑水（不得混用）；需要復(fù)寫的原始憑證和會計報表，可使用圓珠筆；禁止使用鉛筆。 （五）填制會計憑證時，阿拉伯余額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之前不得留有空白。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字或“正”字，大字金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或“正”字。 第十九條 會計記錄“摘要”中常用的計量部門、子公司可以用符號代替。 （二）會計人員每人應(yīng)刻制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過賬、表橫格的2/3，用于更正錯誤的原始憑證、記賬憑證、會計賬薄、會計報表。當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實物的原始憑證還應(yīng)填寫實物名稱、規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、金額、小寫和大寫金額合計。 從個人處取得的原始憑證，必須有收款本人和經(jīng)辦人簽名或蓋章。購買實物的原始憑證，必須有經(jīng)驗收證明。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。 （四）匯總原始憑證個別文字或數(shù)字發(fā)生錯誤，可采用劃線更正法更正。審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事部門、子公司和經(jīng)辦人、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點和憑證日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實，涉及實物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價、金額是否真實準(zhǔn)確。 （三）合法性審核。 第二十五條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本部門、子公司會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 第二十七條 記賬憑證種類分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。 第二十九條 記賬憑證的填制 （一）填制記賬憑證的依據(jù)是經(jīng)審核無誤的原始憑證。 財產(chǎn)、物資增減事項，應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位簡稱，品種過多時，可略為類別。 待攤及預(yù)提事項，應(yīng)寫明攤提內(nèi)容及期限。 憑證最后一行數(shù)字至供不應(yīng)求之間的空行，應(yīng)從右上角向左下角劃斜線注銷。 如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制2張及其以上的記賬憑證時，采用分?jǐn)?shù)編號法，如：轉(zhuǎn)字第8，但供不應(yīng)求數(shù)只準(zhǔn)寫在8記賬憑證上，8記賬憑證合計欄，劃斜線注銷。 （八）使用專用記賬憑證的部門、子公司，對于將現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款中提取現(xiàn)金，或辦理各銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一律填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)記賬。 記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)，應(yīng)按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計算，原始憑證所附的附件加蓋“附件”戳記，不作為記賬憑證附件的張數(shù)。 如果會計分錄沒有錯，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用草率字，調(diào)減金額用紅字。審簽后，轉(zhuǎn)賬憑證交記賬員記賬，收付款憑證交出納員辦理收付款事宜，登記日記賬后交記賬員記賬，記賬后送交有關(guān)人員裝訂保管。 （四）憑證上的大頭針、曲別針、訂書釘全部去掉。 （七）裝訂后，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。各部門、子公司必須依法設(shè)置會計賬薄，并保證其真實、完整。 （三）明細(xì)賬是按二級科目、明細(xì)科目或具體戶名、品名設(shè)置的，采用分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料。不得用銀行對賬單或其他方法代替日記賬。 （二）填寫“賬薄啟用及經(jīng)和人員一覽表”，內(nèi)容包括：部門、子公司全稱、賬薄名稱（加蓋財務(wù)專用章）、賬薄頁數(shù)、啟用日期、部門、子公司負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）人員簽章、經(jīng)管人員職務(wù)、姓名，經(jīng)管或接管日期并簽章。在啟用表右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩道橫線，以示注銷。 第三十九條 業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的部門、子公司可以采用科目匯總表記賬程序，規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的部門、子公司通常采用記賬憑證記賬程序。采用記賬憑證記賬程序的部門、子公司，總賬應(yīng)根據(jù)每一張記賬憑證登記。發(fā)生隔頁跳行應(yīng)當(dāng)將空行、空頁蓋“此格空白”、“此頁空白”戳，并由記賬員蓋章。對于文字錯誤，可只劃去錯誤部分?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。各部門、子公司應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與預(yù)算收支、繳撥款項、庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人進(jìn)行相互核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。采用記賬憑證記賬程序的部門、子公司查會計賬簿記錄與記賬憑證的時間、字號、摘要、金額、記賬方向是否相符。核對會計賬薄記錄與財產(chǎn)實有數(shù)額是否相符，包括：查現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額是否相符，發(fā)生長短款時填寫“出納報告單”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為原始憑證，待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后作賬務(wù)處理，出納員應(yīng)每日核對一次，會計主管應(yīng)定期或不定期抽查；銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單核對，填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，會計主管每月至少檢查一次；有價證券賬戶與實存有價證券相核對，每年至少核對一次；查財產(chǎn)物資的賬面余額與實際庫存數(shù)額是否相符，至少每年年終要進(jìn)行一次財產(chǎn)清查；債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對，并對債權(quán)進(jìn)行賬齡分析，向負(fù)責(zé)人匯報，采取措施積極催辦；租出、租入、借出、借入財產(chǎn)賬薄與實物、合同核對，保證賬實相符，至少每半年核對一次。 明細(xì)賬除債權(quán)、債務(wù)賬外均應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額合計和本年累計發(fā)生額。 凡賬頁內(nèi)每月只記錄一筆賬的，在記錄下劃通欄單紅線，不結(jié)“本月合計”；借、貸某一方有兩筆以上記錄的，結(jié)出“