【正文】 核算。第五節(jié) 收入第三十二條 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。第三十條 公司資本除下列情況外，不得隨意變動：一、符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。第四節(jié) 所有者權(quán)益第二十八條 所有者權(quán)益是指分子公司資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 第三節(jié) 負債第二十四條 負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未批準的，在對外提供財務(wù)會計報告時應(yīng)按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。第二十一條 由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。七、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。四、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。第十九條 固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：一、存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照實際成本入賬。四、公司對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。第十四條 應(yīng)收及預(yù)付款項，是指公司在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。第十三條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。（一）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。八、公司的會計核算及會計報告應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后。如有必要變更，必須經(jīng)公司董事會批準并將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在報表附注中予以說明,公司的會計核算應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定的會計處理方法進行，確保會計信息口徑一致、相互可比。第八條 公司在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：一、公司應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。湘潭市海通汽車銷售服務(wù)有限公司財務(wù)管理制度二零一一年四月一日目 錄第一章 會計制度…………………………………………………………………3第一節(jié) 總則……………………………………………………………………..3第二節(jié) 資產(chǎn)……………………………………………………………………..4第三節(jié) 負債……………………………………………………………………..7第四節(jié) 所有者權(quán)益……………………………………………………………..7第五節(jié) 收入……………………………………………………………………..8第六節(jié) 費用……………………………………………………………………..9第七節(jié) 利潤和利潤分配……………………………………………………….10第八節(jié) 會計計量……………………………………………………………….11第二章 會計核算細則………………………………………….……..12第一節(jié) 債權(quán)管理………………………………………………………………12第二節(jié) 債務(wù)管理………………………………………………………………13第三節(jié) 低值易耗品及固定資產(chǎn)管理…………………………………………13第四節(jié) 發(fā)票管理………………………………………………………………15第五節(jié) 會計檔案管理 ………………………………………………………..16第六節(jié) 會計基礎(chǔ)規(guī)范…………………………………………………………18第三章 資金管理細則............................................................................20第四章 費用管理制度……………………………..………………………..…24第五章 員工管理制度……………………….……………………………...…30第六章 融資管理辦法………………………………………….………….….32第七章 借貸管理規(guī)定……………………………………………..….33返回目錄第一章 會計制度第一節(jié) 總則第一條 根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計準則》及國家其他經(jīng)濟法規(guī)，制定本制度。第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。二、公司提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告使用者對分子公司過去，現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。五、公司應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。第二節(jié) 資產(chǎn)第九條 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 （二）主要為交易目的而持有。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機構(gòu)的名稱和存款種類進行明細核算。第十五條 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：一、應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，報公司董事會批準后，作為資產(chǎn)損失。實際成本按以下方法確定：購入的存貨，按照進價和按規(guī)定應(yīng)計入商品成本的稅金。以非貨幣性交換換入的存貨，應(yīng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。二、發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)采用加權(quán)平均法確定其實際成本。第十七條 固定資產(chǎn)，是指公司使用期限超過一個會計年度的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備等。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括買價、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費等。五、公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)當(dāng)包括分子公司為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。第二十二條 公司對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或不定期實地盤點。第二十三條 公司對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。第二十五條 公司的負債均為流動負債。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。二、公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。本制度所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。第三十三條 銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時予以確認：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 　　二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制； 三、收入的金額能夠可靠地計量；四、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；　　五、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。第三十六條　提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按公司與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。第六節(jié) 費用第三十八條 費用是指公司在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 第四十條 符合費用定義和費用確認條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。凡應(yīng)當(dāng)由本期負擔(dān)而尚未支出的費用，如果有確鑿證據(jù)需要預(yù)提的，記入其他應(yīng)付款科目，凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，如果未超過一個會計年度應(yīng)直接計入費用，超過一個會計年度的費用應(yīng)計入長期待攤費用攤銷。 二、管理費用，是指公司為組織和管理公司經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括招待費、辦公費、水電費、稅費、折舊費、修理費、勞動保護費、低值易耗品攤銷、會議費、壞賬損失、存貨盤虧毀損報廢等。一、營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用及資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益及投資收益后的金額。營業(yè)外支出包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。第四十七條 公司的所得稅費用核算原則。公司應(yīng)認真學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)厮枚惿陥笙嚓P(guān)規(guī)定，嚴格按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定如實調(diào)整應(yīng)納稅所得額，不得多繳和少繳所得稅。第四十九條 公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)當(dāng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細賬，進行明細核算。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。 　　第五十二條 分子公司在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，如須采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。 三、應(yīng)收賬款有關(guān)責(zé)任人由于工作變更，必須取得所負責(zé)單位的對賬確認書和還款計劃后交接收人，并由監(jiān)交人監(jiān)交后方可調(diào)離，實施前任不清后任不接的原則。六、對賬確認書填寫必須規(guī)范，要素齊全，雙方若有差額，在查證原因后按上述格式填寫確認書的調(diào)增調(diào)減項目，并注明調(diào)整原因及憑證號，調(diào)整后余額必須一致。每月末要對其他應(yīng)收款進行清理，對長期借款未報銷的事項，要查明原因，按報銷制度和標準，分清責(zé)任，落實人員，及時報銷。所有借款必須做到“前賬不清，后賬不借”，否則，會計拒付。二、公司每季度末10日內(nèi)要對應(yīng)付賬款進行全面清理，簽定對賬確認書和進行賬齡分析。一、公司應(yīng)按不同的債權(quán)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。一、公司的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。 四、公司購置的低值易耗品及各展場領(lǐng)用的物品，要教育使用者精心愛護所配置的資產(chǎn)，做到正確使用，妥善保管，責(zé)任到人，每季度盤查一次，并編制盤點表報送財務(wù)部備查。因交接不清，物品遺失，或人為損壞的要對責(zé)任者進行處理，并按物品原價進行賠償。 二、新購車輛的車輛購置稅、上牌費用及車身廣告制作費用等一次性支出應(yīng)作為固定資產(chǎn)的入賬價值，而保險費、養(yǎng)路費、車船使用稅等應(yīng)根據(jù)“費用管理制度”計入相應(yīng)的費用科目。臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在固定資產(chǎn)科目核算。一、公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票，取得發(fā)票時，不得要求變更商品名稱和金額。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票使用范圍。因錯開發(fā)票造成的罰款，由發(fā)票開具人全額承擔(dān)。 第六十條 發(fā)票審核責(zé)任。發(fā)票審核人員有權(quán)對發(fā)票開具不符合要求的內(nèi)容提出糾正。公司的檔案包括會計檔案、業(yè)務(wù)檔案和電子檔案，它是能夠記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的重要資料和證據(jù)，并具有保存價值的文件及文字說明材料。二、歸檔時間。　?。ǘw檔的紙制檔案按建檔規(guī)范要求整理、分類、定卷，裝訂成冊，嚴禁隨意包裝。（六）電子檔案歸檔的要求：管理電子檔案的人員必須能熟練操作計算機和常見軟件；歸檔的電子檔案按照收集文件的時間、種類、內(nèi)容等進行分類、命名并壓縮便于以后查詢；必須存于指定的計算機或存儲載體內(nèi)，并定期進行數(shù)據(jù)的雙重備份；對于已經(jīng)存檔的電子檔案的保存和使用都要嚴密的保護，嚴禁隨意修改、拷貝、刪除；電子檔案中需要定期打印的，如會計憑證、會計賬簿（往來賬簿每季度，其他會計賬簿每半年打印一次，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人