【正文】 核算。第五節(jié) 收入第三十二條 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。第三十條 公司資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：一、符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。第四節(jié) 所有者權(quán)益第二十八條 所有者權(quán)益是指分子公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 第三節(jié) 負(fù)債第二十四條 負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。如盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。第二十一條 由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。七、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。四、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。第十九條 固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。盤(pán)盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤(pán)虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。存貨盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：一、存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。四、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。第十四條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指公司在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。第十三條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。八、公司的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。如有必要變更，必須經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)并將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在報(bào)表附注中予以說(shuō)明,公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。第八條 公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：一、公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。湘潭市海通汽車(chē)銷售服務(wù)有限公司財(cái)務(wù)管理制度二零一一年四月一日目 錄第一章 會(huì)計(jì)制度…………………………………………………………………3第一節(jié) 總則……………………………………………………………………..3第二節(jié) 資產(chǎn)……………………………………………………………………..4第三節(jié) 負(fù)債……………………………………………………………………..7第四節(jié) 所有者權(quán)益……………………………………………………………..7第五節(jié) 收入……………………………………………………………………..8第六節(jié) 費(fèi)用……………………………………………………………………..9第七節(jié) 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配……………………………………………………….10第八節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)量……………………………………………………………….11第二章 會(huì)計(jì)核算細(xì)則………………………………………….……..12第一節(jié) 債權(quán)管理………………………………………………………………12第二節(jié) 債務(wù)管理………………………………………………………………13第三節(jié) 低值易耗品及固定資產(chǎn)管理…………………………………………13第四節(jié) 發(fā)票管理………………………………………………………………15第五節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理 ………………………………………………………..16第六節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范…………………………………………………………18第三章 資金管理細(xì)則............................................................................20第四章 費(fèi)用管理制度……………………………..………………………..…24第五章 員工管理制度……………………….……………………………...…30第六章 融資管理辦法………………………………………….………….….32第七章 借貸管理規(guī)定……………………………………………..….33返回目錄第一章 會(huì)計(jì)制度第一節(jié) 總則第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，制定本制度。第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)分子公司過(guò)去，現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。五、公司應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。第二節(jié) 資產(chǎn)第九條 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （二）主要為交易目的而持有。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第十五條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：一、應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來(lái)戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，作為資產(chǎn)損失。實(shí)際成本按以下方法確定：購(gòu)入的存貨，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金。以非貨幣性交換換入的存貨，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。二、發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。第十七條 固定資產(chǎn)，是指公司使用期限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：一、外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等。五、公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括分子公司為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。第二十二條 公司對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或不定期實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。第二十三條 公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。第二十五條 公司的負(fù)債均為流動(dòng)負(fù)債。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。二、公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。本制度所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。第三十三條 銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 　　二、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 三、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；　　五、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。第三十六條　提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按公司與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。第六節(jié) 費(fèi)用第三十八條 費(fèi)用是指公司在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 第四十條 符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，如果有確鑿證據(jù)需要預(yù)提的，記入其他應(yīng)付款科目，凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如果未超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度應(yīng)直接計(jì)入費(fèi)用，超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷。 二、管理費(fèi)用，是指公司為組織和管理公司經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括招待費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、稅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、會(huì)議費(fèi)、壞賬損失、存貨盤(pán)虧毀損報(bào)廢等。一、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益及投資收益后的金額。營(yíng)業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。第四十七條 公司的所得稅費(fèi)用核算原則。公司應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)厮枚惿陥?bào)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定如實(shí)調(diào)整應(yīng)納稅所得額，不得多繳和少繳所得稅。第四十九條 公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)當(dāng)分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 　　第五十二條 分子公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，如須采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。 三、應(yīng)收賬款有關(guān)責(zé)任人由于工作變更，必須取得所負(fù)責(zé)單位的對(duì)賬確認(rèn)書(shū)和還款計(jì)劃后交接收人，并由監(jiān)交人監(jiān)交后方可調(diào)離，實(shí)施前任不清后任不接的原則。六、對(duì)賬確認(rèn)書(shū)填寫(xiě)必須規(guī)范，要素齊全，雙方若有差額，在查證原因后按上述格式填寫(xiě)確認(rèn)書(shū)的調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目，并注明調(diào)整原因及憑證號(hào)，調(diào)整后余額必須一致。每月末要對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，對(duì)長(zhǎng)期借款未報(bào)銷的事項(xiàng)，要查明原因，按報(bào)銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，分清責(zé)任，落實(shí)人員，及時(shí)報(bào)銷。所有借款必須做到“前賬不清，后賬不借”，否則，會(huì)計(jì)拒付。二、公司每季度末10日內(nèi)要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行全面清理，簽定對(duì)賬確認(rèn)書(shū)和進(jìn)行賬齡分析。一、公司應(yīng)按不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。一、公司的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。 四、公司購(gòu)置的低值易耗品及各展場(chǎng)領(lǐng)用的物品，要教育使用者精心愛(ài)護(hù)所配置的資產(chǎn)，做到正確使用，妥善保管，責(zé)任到人，每季度盤(pán)查一次，并編制盤(pán)點(diǎn)表報(bào)送財(cái)務(wù)部備查。因交接不清，物品遺失，或人為損壞的要對(duì)責(zé)任者進(jìn)行處理，并按物品原價(jià)進(jìn)行賠償。 二、新購(gòu)車(chē)輛的車(chē)輛購(gòu)置稅、上牌費(fèi)用及車(chē)身廣告制作費(fèi)用等一次性支出應(yīng)作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車(chē)船使用稅等應(yīng)根據(jù)“費(fèi)用管理制度”計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用科目。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在固定資產(chǎn)科目核算。一、公司在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更商品名稱和金額。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。因錯(cuò)開(kāi)發(fā)票造成的罰款，由發(fā)票開(kāi)具人全額承擔(dān)。 第六十條 發(fā)票審核責(zé)任。發(fā)票審核人員有權(quán)對(duì)發(fā)票開(kāi)具不符合要求的內(nèi)容提出糾正。公司的檔案包括會(huì)計(jì)檔案、業(yè)務(wù)檔案和電子檔案，它是能夠記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的重要資料和證據(jù)，并具有保存價(jià)值的文件及文字說(shuō)明材料。二、歸檔時(shí)間?！　。ǘw檔的紙制檔案按建檔規(guī)范要求整理、分類、定卷，裝訂成冊(cè)，嚴(yán)禁隨意包裝。（六）電子檔案歸檔的要求：管理電子檔案的人員必須能熟練操作計(jì)算機(jī)和常見(jiàn)軟件；歸檔的電子檔案按照收集文件的時(shí)間、種類、內(nèi)容等進(jìn)行分類、命名并壓縮便于以后查詢；必須存于指定的計(jì)算機(jī)或存儲(chǔ)載體內(nèi)，并定期進(jìn)行數(shù)據(jù)的雙重備份；對(duì)于已經(jīng)存檔的電子檔案的保存和使用都要嚴(yán)密的保護(hù)，嚴(yán)禁隨意修改、拷貝、刪除；電子檔案中需要定期打印的，如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿（往來(lái)賬簿每季度，其他會(huì)計(jì)賬簿每半年打印一次，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人