【正文】 算3．1．2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求物資需求計劃生產(chǎn)部門計劃員（1）每月28日根據(jù)下月銷售計劃、生產(chǎn)計劃和物資消耗定額編制物資需求計劃；（2）根據(jù)總經(jīng)理指令下達、調(diào)整和修改需求計劃。戰(zhàn)略性采購和生產(chǎn)董事會（1）重大金額審批；（2）授權(quán)總經(jīng)理審批。采購作業(yè)計劃公司授權(quán)審批人（1）按公司授權(quán)范圍審批。2．4．4審計部門 （1）對存貨的采購合同進行審計。2．3業(yè)務(wù)歸口辦理（1）存貨的采購由采購部門辦理；（2）存貨的質(zhì)量由質(zhì)量部門辦理驗收；（3）存貨的數(shù)量驗收、保管、發(fā)出、保管由倉儲部門辦理；（3）付款和會計記錄由財務(wù)部門辦理；（4）公司未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員，不得辦理存貨業(yè)務(wù)。1．2適用范圍（1）本制度適用于公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的、或為了出售仍處在生產(chǎn)過程中的、或?qū)⒃谏a(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的存貨管理；（2）存貨管理包括計劃、采購與生產(chǎn)、保管、發(fā)出、盤點、記錄和報告；（3）公司的控股子公司參照執(zhí)行?！?承擔其他責(zé)任是指承擔行政責(zé)任和刑事責(zé)任。6．5出納人員每天下班前必須將當日發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)發(fā)生額及余額報告財務(wù)經(jīng)理，每周完了的次周星期一向財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報送貨幣資金變動情況表。6．2公司資金使用由財務(wù)經(jīng)理根據(jù)資金收支計劃予以安排，并按本制度規(guī)定的審批權(quán)限予以審批。（3）不得亂用、錯用銀行印章，不能將銀行印章提前預(yù)蓋在空白支票等結(jié)算票據(jù)上。3．3現(xiàn)金保管：（1）公司的現(xiàn)金只能由出納員負責(zé)經(jīng)管；（2）存放現(xiàn)金保險箱（柜）的存放地點的門窗必須設(shè)有金屬安全欄，保險箱（柜）加裝安全報警裝置；（3）公司現(xiàn)金出納和保管的場所，未經(jīng)批準不得進入；（4）由基本戶開戶銀行核定現(xiàn)金庫存限額，出納在每天下午4點前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，每日的現(xiàn)金余額不得超過核定的庫存限額，超過部分，及時解交銀行；（5）出納保險柜內(nèi)，只準存放公司的現(xiàn)金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現(xiàn)金（不包括押金）或其他物品；（6）出納保險柜的鑰匙和密碼只能由出納員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；（7）出納員離開出納場所，必須在離開前，將現(xiàn)金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好；（8）出納人員變更，新的出納員必須及時變更保險柜密碼；（9）公司向銀行提取現(xiàn)金時，必須有兩人同行或派車辦理；（10）出納每天對現(xiàn)金進行盤點，并保證賬實相符，財務(wù)部門主管每月至少對出納的現(xiàn)金抽點兩次，并填寫抽查盤點表。現(xiàn)金管理3．1現(xiàn)金收取范圍：（1）銷售的零星貨款和零星勞務(wù)外協(xié)加工收入；（2）公司員工或外單位結(jié)算費用后補交的余額款；（3）不能通過銀行結(jié)算的經(jīng)濟往來收入；（4）暫收款項及其他收入。制單制單員（1）對發(fā)票、收據(jù)進行審核，審核其完整性；（2）對發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)及時賬務(wù)處理；（3）對收款通知單進行審核并及時進行賬務(wù)處理；①審核收款日期與合同是否相符；②審核收款金額發(fā)票或應(yīng)收款余額是否相符。開具發(fā)票開票員（1）按公司規(guī)定領(lǐng)用、保管發(fā)票和收據(jù)；（2）開具規(guī)范，填寫內(nèi)容完整，內(nèi)容真實；（3）發(fā)票開具后，由另一人審核；（4）下班前匯總、打印收據(jù)、發(fā)票開具清單，并附記賬聯(lián)報送銷售會計；（5）發(fā)票聯(lián)、稅務(wù)抵扣聯(lián)移送業(yè)務(wù)承辦人，并辦理簽收手續(xù)。辦理支付出納（1）對付款憑證進行形式上復(fù)核：①付款憑證的所有手續(xù)是否齊備；②付款憑證金額與附件金額是否相符。支付復(fù)核制單員（1）復(fù)核支付申請的批準范圍、權(quán)限是否符合規(guī)定；（2）審核原始憑證包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟內(nèi)容等要素是否完備；（3）手續(xù)和相關(guān)單證是否齊備；（4）金額計算是否準確；（5）支付方式是否妥當。2．6付款業(yè)務(wù)流程及控制要求：2．6．1付款業(yè)務(wù)流程圖：申請部門審批人財 務(wù) 部 門申請人主管制單員稽核員出納員記 賬付款申請 單審核審批付款憑 證制單稽核銀行存款現(xiàn)金記賬付款核對記賬總賬明細賬2．6．2業(yè)務(wù)流程控制要求：業(yè)務(wù)操作操作人控 制 要 求備注支付申請用款經(jīng)辦人（1）填寫付款申請單，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等；（2）附相關(guān)附件：計劃、發(fā)票、入庫單等。2．4經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求（1）具有良好的職業(yè)道德；（2）具有符合業(yè)務(wù)要求的業(yè)務(wù)水平；（3）符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。1．3制定依據(jù)（1）《中華人民共和國會計法》（2）《中華人民共和國票據(jù)法》（3）《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（4）《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》（5）《支付結(jié)算辦法》（6）《現(xiàn)金暫行管理條例》（7）國家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。崗位分工和授權(quán)批準2．1崗位內(nèi)部牽制（1）錢賬分管；（2）收付款申請人、批準人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理收付款業(yè)務(wù)的全過程；（3）出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2．5授權(quán)批準2．5．1授權(quán)方式（1）公司對董事會的授權(quán)由公司章程規(guī)定和股東大會決定；（2）公司對董事長和總經(jīng)理的授權(quán)，由公司董事會決定；（3）公司總經(jīng)理對各其他人員的授權(quán)，每年初由公司以文件的方式明確。需經(jīng)股東大會、董事會批準的事項，必須附有股東大會決議、董事會決議；（3）由經(jīng)管部門的經(jīng)管人員辦理申請；（4）3000元以上現(xiàn)金支付提前一天通知財務(wù)部門。1000元以上的單位付款應(yīng)采用銀行結(jié)算方式支付；（6）收款單位是否妥當。③付款單位是否與發(fā)票一致；（2）出納不能保管所有預(yù)留銀行印鑒；（3）現(xiàn)金支付有另人復(fù)點或至少復(fù)點兩次；開出的銀行票據(jù)有另人復(fù)核；（4）非出納人員不得接觸庫存現(xiàn)金和空白票據(jù)；（5）付款后在付款憑證及附件上蓋上“付訖”章。辦理收款前手續(xù)業(yè)務(wù)承辦人（1）催收應(yīng)收款項；（2）通知交款人付款：①告知交款人到財務(wù)部門交款；②受理結(jié)算票據(jù)或告知交款人到銀行進賬；③辨別真假。（4）審核收款方式是否合適；（5）審核折扣審批者是否超過其權(quán)限。收取的現(xiàn)金當天由出納解交銀行。3．4現(xiàn)金結(jié)算：（1）出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核的憑證，出納有權(quán)拒付；（2）對于違反財經(jīng)政策、法規(guī)及手續(xù)不全的收支有權(quán)拒收、拒付；（3）對于發(fā)票有涂改現(xiàn)象的一律不予受理；（4）現(xiàn)金結(jié)算只能在公司規(guī)定的收支范圍內(nèi)辦理，企業(yè)之間的經(jīng)濟往來均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5）借支備用金、報銷等需支取現(xiàn)金3000元以上的領(lǐng)取人，須提前一天通知出納員；提取現(xiàn)金額達到或超過銀行規(guī)定需預(yù)約金額的，出納員應(yīng)提前一天與銀行預(yù)約；（6）發(fā)現(xiàn)偽造變造憑證、虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時書面報告財務(wù)負責(zé)人，金額超過1000元以上者，應(yīng)同時書面報告總經(jīng)理；（7）及時，正確記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，做到現(xiàn)金賬日清月結(jié)，賬實相符；（8）嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，出納及公司其他人員不得有下列行為：①挪用現(xiàn)金；②白條抵庫；③坐支現(xiàn)金；④借用外單位賬戶套取現(xiàn)金；⑤謊報用途套取現(xiàn)金；⑥保留賬外公款；⑦公款私存；⑧設(shè)立小金庫；⑨其他違法違紀行為。4．3結(jié)算紀律：（1）銀行賬戶由出納管理；（2）除按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（3）銀行結(jié)算票據(jù)如支票、匯票等由出納統(tǒng)一簽發(fā)和保管，簽發(fā)支票須寫明收款單位名稱、用途、大小金額及簽發(fā)日期等，加蓋銀行預(yù)留印章后生效，付款用途必須 真實填寫；（4）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須遵守銀行規(guī)定，正確采用各種結(jié)算方式，結(jié)算憑證的附件必須齊全并符合規(guī)定；（5）及時正確辦理銀行收付款結(jié)算業(yè)務(wù)；（6）一般不簽發(fā)空白支票，特殊情況由財務(wù)經(jīng)理批準；（7）不得利用銀行賬戶代替其他單位和個人辦理收付款事項，不得租賃或轉(zhuǎn)讓銀行存款賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票；（8）對于違反財經(jīng)政策、法規(guī)、公司規(guī)定及手續(xù)不完善的收支拒絕辦理；（9）出納每月定期與銀行核對賬目，發(fā)現(xiàn)差錯及時更正，每月終了三個工作日內(nèi)由會計主管到銀行拿取銀行對賬單，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，未達賬由會計主管和出納督促經(jīng)辦人在10天內(nèi)處理完畢。6．3資金收支計劃不能實現(xiàn)時，由財務(wù)部門經(jīng)理會同相關(guān)部門查明原因。損失責(zé)任：7．1付款申請人，虛構(gòu)事實或夸大事實使公司受到損失，負賠償責(zé)任并承擔其他責(zé)任；7．2部門主管審核付款申請，未查明真實原因或為付款申請人隱瞞事實真相或與付款申請人共同舞弊，使公司受到損失，負連帶賠償或賠償責(zé)任，并承擔其他責(zé)任；7．3審批人超越權(quán)限審批、或明知不真實的付款予以審批或共同作弊對公司造成損失，負連帶賠償責(zé)任或賠償責(zé)任，并承擔其他責(zé)任；7．4制單員、稽核員、出納員，對明知手續(xù)不健全或明知不真實的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到損失，負連帶賠償責(zé)任或賠償責(zé)任，并承擔其他責(zé)任。監(jiān)督檢查8．1監(jiān)督檢查主體董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)以及公司章程或制度規(guī)定有權(quán)檢查公司貨幣資金管理的其他人員，有權(quán)對公司的貨幣資金管理進行監(jiān)督檢查。1．3制定依據(jù)（1）《中華人民共和國會計法》；（2）《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》；（3）國家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。2．4部門職責(zé)2．4．1采購部門（1）受理采購申請，編制采購作業(yè)計劃；（2）采購作業(yè)；（3）收集市場價格。2．5授權(quán)審批2．5．1授權(quán)方式（1）存貨業(yè)務(wù)除公司有重大戰(zhàn)略性采購或生產(chǎn)需經(jīng)董事會審批外，由公司總經(jīng)理審批；（2）公司總經(jīng)理對各級人員的存貨業(yè)務(wù)授權(quán)，每年初公司以文件的方式明確。采購合同公司授權(quán)審批人（1）按公司授權(quán)范圍審批。接受投資或債務(wù)重組等方式取得存貨總經(jīng)理（1）審批或授權(quán)審批?？偨?jīng)理或被授權(quán)的事業(yè)部經(jīng)理（1）根據(jù)經(jīng)理辦公會議下達物資需求計劃調(diào)整指令；（2）審簽需求計劃。（2）建立供應(yīng)商檔案，編制供應(yīng)商清單，記錄主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況；（3）建立與供應(yīng)商的穩(wěn)定關(guān)系；（4）采購前在合格的供應(yīng)商清單中選擇并通知至少三家供應(yīng)商報送報價清單。比價、洽商、簽訂合同采購員（1）收料市場價格信息；（2）對供應(yīng)商報送的報價清單進行比價；（3）與歷史交易記錄比較（最近三筆以上同一材料的交易價格和去年同期交易價格）；（4）與公司下達的采購指導(dǎo)價比較；（5）分析價格趨勢；（6）填寫價格比較單，報主管審批；（7）確定供應(yīng)商，與供應(yīng)商談判，就交易數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、運輸方式、結(jié)算、責(zé)任等達成協(xié)議，擬定合同，按授權(quán)報請批準或確認；（8）合同條款應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定；（9）重要采購合同至少有兩人參加洽談；（10）3000元以上的采購必須簽訂合同，并送財務(wù)部門一份；（11）100000元以上的采購合同必須經(jīng)審計部門審計；（12）雙方簽署的訂單視同合同?？偨?jīng)理或授權(quán)審批人（1）根據(jù)市場情況確定采購方式：①反拍賣；②招標；③比價；④議價；⑤訪價（金額小，且對產(chǎn)品質(zhì)量影響小或無影響）。倉庫保管員（1）將送來的貨物放在待驗區(qū)，將檢驗合格的貨物放在適當?shù)奈恢?；?）對需質(zhì)檢員質(zhì)檢的材料，通知質(zhì)檢員質(zhì)檢；（3）對貨物進行數(shù)量驗收和質(zhì)量驗收，對無采購作業(yè)計劃的貨物以及超計劃采購的貨物經(jīng)批準后方能驗收；（4）將不合格的貨物隔離放置，并加以標記；（5）正確使用計量設(shè)備和儀器；（6）出具送貨差異報告（多送或少送）；（7）對驗收合格的材料，填制入庫單，登記實物賬，對實際驗收入庫的貨物予以確認，對發(fā)票未到的收料在月末暫估入庫。3．2制造存貨3．2．1存貨制造控制流程月度生產(chǎn)計劃制訂生產(chǎn)作業(yè)計劃授權(quán)審批人審批是否批準 NO YES生產(chǎn)驗收 報廢是否合格 NO YES入庫會計核算3．2．2內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求月度生產(chǎn)計劃計劃員（1）根據(jù)月度銷售計劃、庫存存量控制標準，制定月度生產(chǎn)計劃；（2）將生產(chǎn)計劃報總經(jīng)理批準。驗收質(zhì)量檢驗員（1）建立質(zhì)量檢驗標準和規(guī)程；（2）生產(chǎn)各工序完工后及時檢驗、出具檢驗報告，或在生產(chǎn)指令卡上簽字；（3）將不合格的產(chǎn)品加以顯著標記。3．3委外加工3．3．1外協(xié)加工商：由公司生產(chǎn)部、質(zhì)量部門、財務(wù)部門等共同評審協(xié)作加工商。3．3．3委外加工控制程序：委外加工申請授權(quán)審批人審批是否批準 NO YES選擇委托加工商比價、洽談、簽約外協(xié)加工驗 收是否合格 NO YES入 庫財務(wù)結(jié)算3．3．4內(nèi)控要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求委外加工申請生產(chǎn)部計劃員（1）提出委外加工申請必須基于以下原因：①公司人員、設(shè)備不足，生產(chǎn)能力負荷已達飽和狀態(tài)；②特殊零件、材料無法購得現(xiàn)貨，也無