【正文】 出、工資定額等核算工作，做好監(jiān)督資金的收取與支出的合理、合法性。 第十八條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 第十五條 收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。 第八條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。 第二條 本制度適應(yīng)于股份有限公司及下屬企業(yè)、控股企業(yè)。 第三條 會(huì)計(jì)核算以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。 第五條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。 第九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求，滿(mǎn)足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿(mǎn)足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要。 第十二條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。 第十六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。 第十九條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 (三)根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。(六)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作，全公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的登記、核對(duì)、抽查和調(diào)撥，按規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用，保證資產(chǎn)的資金來(lái)源。(十)負(fù)責(zé)公司稅務(wù)登記及稅務(wù)年審、工商年審的工作。(十四)積極配合財(cái)政、稅務(wù)、銀行、證監(jiān)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)部門(mén)了解、檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況?！鳌鳌??！稹！鳌?。※○。※△○?！鳌稹⑵睋?jù)、銀行存款及存貨的稽核?！?。第三章 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 第一條 為了落實(shí)會(huì)計(jì)法，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，明確會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本制度。 根據(jù)會(huì)計(jì)制度合理建帳、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表。 嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)投資、成本、資金、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。 二、出納崗 負(fù)責(zé)掌管庫(kù)存現(xiàn)金（含外幣），銀行和結(jié)算中心存款（含外幣），其他貨幣資金以及有價(jià)證券。并按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符。 妥善保管預(yù)留銀行的法人印章，嚴(yán)格按規(guī)定使用印章及簽發(fā)支票，保證貨幣資金的安全。 按有關(guān)規(guī)定或合同控制應(yīng)收、預(yù)付款的限額和時(shí)間，實(shí)行跟蹤管理，隨時(shí)清理核對(duì)和結(jié)算。 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算長(zhǎng)期投資，及時(shí)清理摧收投資收益，年中和年末必須與對(duì)方核對(duì)相符。 購(gòu)置固定資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的審批制度和有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行計(jì)劃和定額管理。 審核內(nèi)容是：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成立依據(jù)是否完善，原始憑證是否合法，原始憑證和記帳憑證數(shù)字是否一致，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否正確，憑證上有關(guān)人員簽字手續(xù)是否齊全，帳表是否相符。 編制固定資產(chǎn)目錄，參與固定資產(chǎn)清查，負(fù)債盈、虧報(bào)表審查匯總和帳務(wù)處理，做到帳、卡、物相符。 七、總帳、報(bào)表崗 根據(jù)記帳憑證匯總登記總帳。 編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明書(shū)，連同會(huì)計(jì)報(bào)表交領(lǐng)導(dǎo)審閱。 按照會(huì)計(jì)檔案管理制度要求，負(fù)責(zé)向計(jì)劃財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)提出銷(xiāo)毀建議，列具銷(xiāo)毀清單，做好銷(xiāo)毀記錄和撰寫(xiě)銷(xiāo)毀報(bào)告。 根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求組織編報(bào)本單位財(cái)務(wù)計(jì)劃，布置直屬、控股企業(yè)和單位編報(bào)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，并檢查所屬單位的計(jì)劃完成情況。定期和不定期對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析，并向公司領(lǐng)導(dǎo)提出分析報(bào)告。 完成公司的領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第四條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。由此產(chǎn)生的折算差額除籌建期間及固定資產(chǎn)購(gòu)建期間有關(guān)借款發(fā)生的匯兌差額資本化外，作為匯兌損益記入當(dāng)年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。期末按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，依投資總體（投資類(lèi)別或單項(xiàng)投資）對(duì)市價(jià)低于成本的差額提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)年度損益類(lèi)賬項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)壞賬核算采用備抵法。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品包括已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和擬開(kāi)發(fā)土地，非開(kāi)發(fā)產(chǎn)品包括原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品。公共配套設(shè)施按實(shí)際成本計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，完工時(shí)攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)入住宅等可售物業(yè)的成本，但如具有經(jīng)營(yíng)價(jià)值且開(kāi)發(fā)商擁有收益權(quán)的配套設(shè)施單獨(dú)計(jì)入出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品或已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。處置股權(quán)投資時(shí)，將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資收益。固定資產(chǎn)以實(shí)際成本或重估價(jià)值為原價(jià)入賬。 在建工程減值準(zhǔn)備期末對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，若在建工程長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工，所建項(xiàng)目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后并且所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性，或其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。其它的借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。提供勞務(wù)以實(shí)際已提供的勞務(wù)確認(rèn)相關(guān)的收入，在確認(rèn)收入時(shí)以勞務(wù)已提供，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，并且與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量為前提。 第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證。 科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類(lèi)，定期(5天或10天)匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫(xiě)在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 (二)記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱(chēng),不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。 (六)記帳發(fā)生錯(cuò)誤，用國(guó)家規(guī)定方法更正。 (十)編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須總帳和明細(xì)帳記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶(hù)的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶(hù)，劃一條斜線(xiàn)注銷(xiāo)或蓋戳注銷(xiāo)。 (二)對(duì)帳是為了保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。 ：第一類(lèi)現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記帳帳面余額與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次；第二類(lèi)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來(lái)帳款明細(xì)帳帳面余額與有類(lèi)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。 第三條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證；根據(jù)合法的記帳憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿；根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。 第五條 主辦會(huì)計(jì)人員于核對(duì)帳目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)隨時(shí)派員盤(pán)點(diǎn)。 第八條 凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過(guò)的文書(shū)單據(jù)均為原始憑證。 ，應(yīng)蓋有該營(yíng)利事業(yè)的印章，并記明下列各項(xiàng)： (1)該公司或商號(hào)名稱(chēng)、地址； (2)貨品名稱(chēng)、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)； (3)單價(jià)及總價(jià)； (4)交易日期； (5)本公司的抬頭及地址。 ,應(yīng)記明下列各項(xiàng)，并視法令規(guī)定貼足印花。(收料單及請(qǐng)購(gòu)單)。 。 ，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。 ，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書(shū)據(jù)為其審核的依據(jù)。 第十一條 不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記帳憑證或登帳的根據(jù)。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記帳憑證。但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。銷(xiāo)售帳，應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳及材料帳得根據(jù)原始憑證直接記入。 第二十三條 總分類(lèi)帳及明細(xì)帳，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實(shí)上無(wú)此必要時(shí)，得斟酌實(shí)際情況改為每周為準(zhǔn)，但每月終了時(shí)必須辦理結(jié)總一次，計(jì)算各帳戶(hù)“本月合計(jì)”及“截止本月累計(jì)”，以利月報(bào)的編制。 第二十七條 各種帳簿的首頁(yè)，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱(chēng)、年度、帳簿名稱(chēng)、冊(cè)次頁(yè)數(shù)、啟有日期,并由負(fù)責(zé)人及主辦會(huì)計(jì)蓋章。總分類(lèi)帳及明細(xì)分類(lèi)帳應(yīng)各在帳簿前加一目錄。 第三十一條 會(huì)計(jì)報(bào)告有下列情況之一者，應(yīng)予更正： (一)其內(nèi)容與會(huì)計(jì)簿記不符者； (二)編造不依程序或內(nèi)容顯有錯(cuò)誤者； (三)繕寫(xiě)計(jì)算等錯(cuò)誤者； (四)未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者； (五)其他與法令、公司規(guī)定不符者。 第三十五條 會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)總公司的核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)固體或個(gè)人。 第三十七條 下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號(hào)，或其他便于查封事項(xiàng)： (一)各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號(hào)獨(dú)立專(zhuān)卷； (二)應(yīng)留待將來(lái)使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證； (三)將來(lái)應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書(shū)據(jù)； (四)其他事實(shí)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊(cè)者。 第四條 銀行存款控制系統(tǒng)流程圖(參見(jiàn)63)及說(shuō)明(參見(jiàn)表63)。 第八條 營(yíng)業(yè)外收支控制系統(tǒng)流程圖(參見(jiàn)67)及說(shuō)明(參見(jiàn)表67)。審 核保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)核算合理正確。復(fù) 核保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、會(huì)計(jì)核算正確。核 對(duì)保證，帳帳相符，會(huì)計(jì)記錄及時(shí)正確。業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)主管會(huì) 計(jì)稽 核出 納記帳憑證原始憑證 審批 審核記帳憑證記帳憑證原始憑證原始憑證 收付 復(fù)核 記帳 記帳明細(xì)帳總 帳 核對(duì) 現(xiàn)金日記帳 清點(diǎn) 現(xiàn)金結(jié)存表 現(xiàn)金送存簿 清查 盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單圖62 現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖表62現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖說(shuō)明控制點(diǎn)控 制 目 標(biāo)控 制 措 施審 批保證現(xiàn)金收付真實(shí)、合法，并按照授權(quán)進(jìn)行。收 付保證現(xiàn)金收付正確、及時(shí)、安全。記 帳保證現(xiàn)金安全，收付正確和核算真實(shí)。清 點(diǎn)保證帳實(shí)相符，現(xiàn)金安全、正確。業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì) 計(jì)稽 核會(huì)計(jì)主管出 納原始憑證 審批原始憑證 審核 結(jié)算結(jié)算憑證 審核記帳憑證結(jié)算憑證 復(fù)核 原始憑證 結(jié)算登記簿 記帳 記帳 明細(xì)帳 核對(duì) 銀行日記帳 總 帳余額調(diào)節(jié)表 對(duì)帳 非出納人員銀行對(duì)帳單圖63 銀行存款控制系統(tǒng)流程圖表63銀行存款控制系統(tǒng)流程圖說(shuō)明控