gzercl財(cái)務(wù)預(yù)算管理企業(yè)管理重中之重-wenkub
2023-04-27 00:18:45 本頁(yè)面
【正文】 主要表現(xiàn)在以下4方面： 一是國(guó)家法律與政策為國(guó)資集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供了良好的專業(yè)理論指導(dǎo)。然而，通過(guò)調(diào)研部分央企與各地國(guó)資集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，筆者發(fā)現(xiàn)不少國(guó)資集團(tuán)正在實(shí)施的財(cái)務(wù)預(yù)算管理并未達(dá)到國(guó)家法律與政策的預(yù)期目標(biāo)。利潤(rùn)中心經(jīng)理人考核體系主要從業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、管理素質(zhì)、職業(yè)操守3方面對(duì)經(jīng)理人進(jìn)行評(píng)價(jià)?！ ∪A潤(rùn)公司的做法是：根據(jù)每個(gè)利潤(rùn)中心業(yè)務(wù)的不同，度身訂造一個(gè)評(píng)價(jià)體系。管理報(bào)告每月一次，包括每個(gè)利潤(rùn)中心的營(yíng)業(yè)額、資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量等情況，并附有公司簡(jiǎn)評(píng)，使預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中剛性執(zhí)行與調(diào)整需要相結(jié)合。 如在實(shí)際工作中遇到實(shí)際發(fā)生事件超出年度預(yù)算、季度預(yù)算差額控制比例的項(xiàng)目，則要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整?！ ≡俅?，注重預(yù)算的有效實(shí)施?！ ☆A(yù)算的科學(xué)性來(lái)源于真實(shí)的歷史數(shù)據(jù)、對(duì)未來(lái)的客觀和理性的預(yù)期、科學(xué)和先進(jìn)的編制方法等等。這個(gè)體系較清晰地包括集團(tuán)絕大部分資產(chǎn)，同時(shí)使每個(gè)利潤(rùn)中心對(duì)自身的管理也有清楚的界定，便于對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行監(jiān)控。要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的有效監(jiān)控與考評(píng)，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行，最終達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效之目的。近10年來(lái)，我國(guó)的大中型企業(yè)也逐步認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的工具價(jià)值?！ ∝?cái)務(wù)預(yù)算管理提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在一個(gè)時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人財(cái)物進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和集中管理，并進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要的管理制度，它已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段之一。 6S管理體系保證了集團(tuán)全面預(yù)算管理的運(yùn)行，是華潤(rùn)公司目前運(yùn)用得最為成功的管理系統(tǒng)。－－泰戈?duì)栘?cái)務(wù)預(yù)算管理:企業(yè)管理重中之重 華潤(rùn)公司根據(jù)每個(gè)利潤(rùn)中心業(yè)務(wù)的不同，度身訂造一個(gè)預(yù)算的評(píng)價(jià)體系 華潤(rùn)(集團(tuán))有限公司是隸屬于國(guó)務(wù)院國(guó)資委管理的一家有72年發(fā)展歷史的中央企業(yè)。在經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐和不斷改進(jìn)后，總結(jié)了一套旨在貫徹全面預(yù)算管理的運(yùn)行體系，即6S管理體系。2009年底，華潤(rùn)公司業(yè)績(jī)?cè)賱?chuàng)新高，總資產(chǎn)達(dá)到4,169億港元，營(yíng)業(yè)額達(dá)1,607億港元?！ ?0世紀(jì)20年代，美國(guó)通用電器、杜邦與通用汽車等公司率先采用全面預(yù)算管理模式。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)進(jìn)入全球500強(qiáng)的15家企業(yè)絕大多數(shù)采用了全面預(yù)算管理制度，國(guó)有大中型企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的將近1/3?！ ∈紫龋晟祁A(yù)算的組織結(jié)構(gòu)?！ ∑浯?，改進(jìn)預(yù)算的編制方法。所以，企業(yè)必須針對(duì)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)采取多種多樣的編制方法。 財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解。由于預(yù)算涉及各方面的利益，所以預(yù)算的追加也要有原則方面的控制，防止隨意追加預(yù)算的現(xiàn)象發(fā)生?！ ∽詈?，建立預(yù)算的評(píng)價(jià)體系。每一個(gè)指標(biāo)項(xiàng)下，再根據(jù)各業(yè)務(wù)點(diǎn)的不同情況細(xì)分為能反映該利潤(rùn)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及整體表現(xiàn)的許多明細(xì)指標(biāo)，目的是要做到公平合理。這樣，預(yù)算結(jié)合績(jī)效考評(píng)、薪酬發(fā)放，才能讓預(yù)算的執(zhí)行落到實(shí)處。究其原因，原來(lái)推動(dòng)國(guó)資集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理動(dòng)因并非出于其自身內(nèi)在管理所需，而是由于國(guó)家法律、政策和經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核等剛性所迫。2007年5月25日，《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)近3年每年頒發(fā)的《關(guān)于做好20**年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的通知》和2010年4月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)與保監(jiān)會(huì)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》等為國(guó)資集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供了法律依據(jù)，同時(shí)也為財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督與考核等各環(huán)節(jié)提供全方位專業(yè)理論與技術(shù)指導(dǎo)。國(guó)資集團(tuán)計(jì)算機(jī)與ERP信息管理系統(tǒng)普遍為實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的數(shù)據(jù)采集與共享提供了方便，也大大降低了實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理所需數(shù)據(jù)的采集成本。通過(guò)對(duì)其細(xì)化分析，有助于未來(lái)進(jìn)一步推進(jìn)實(shí)施時(shí)能對(duì)癥下藥。更不用說(shuō)，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在國(guó)資集團(tuán)的目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的橋梁紐帶作用?！ ≡谪?cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行方面，不少國(guó)資集團(tuán)未嚴(yán)格執(zhí)行“資金跟著財(cái)務(wù)預(yù)算走”，資金流向仍是依賴個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)意志，所謂預(yù)算沒有信息變化快。目前，財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督與考核主要來(lái)自國(guó)資集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)，由于長(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)審的獨(dú)立性不夠，內(nèi)審無(wú)法真正做到肯定成績(jī)，找出問(wèn)題?！ ∫环矫妫?cái)務(wù)預(yù)算管理的考核、監(jiān)督應(yīng)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，以維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。同時(shí)，激勵(lì)各級(jí)人員為財(cái)務(wù)預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，通過(guò)集團(tuán)上、下齊心協(xié)力，充分溝通，讓集團(tuán)各部門、各單位、各崗位領(lǐng)導(dǎo)與員工都積極參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施中。如針對(duì)國(guó)資集團(tuán)及其子公司日常存在大量大額資金收付或重大投融資等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可設(shè)計(jì)個(gè)性化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理預(yù)警，提升集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管控和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。一方面，隨著“十二五”計(jì)劃的開啟，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式日漸成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向，并購(gòu)重組成為重要的發(fā)展路徑。但是，回顧近幾年國(guó)內(nèi)公司在海外因貨款拖欠，商標(biāo)注冊(cè)，消費(fèi)者訴訟等等事件，不僅造成了巨大的社會(huì)輿論，還可能嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的名聲，甚至關(guān)系到國(guó)家榮譽(yù)。由于秘魯鐵礦擁有一支“全世界最具戰(zhàn)斗力的工會(huì)”，加上該國(guó)內(nèi)鋼企外派干部水平參差不齊，未能識(shí)別秘魯工會(huì)相關(guān)規(guī)定對(duì)收購(gòu)以后的企業(yè)管理存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致直至
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