連鎖預算管理與控制講義-wenkub
2023-04-24 07:56:12 本頁面
【正文】 礎。第16章連鎖預算管理與控制連鎖業(yè)者對于預算的執(zhí)行與控制，是管理上極為重要的工作，尤其是大型門店為完成整店的有效管理，有關預算的管制更是不可或缺的。 2)預算管制要以全公司經(jīng)營管理的觀點著手，由于公司的營運是透過銷售、采購、管理、財務等各部門功能加以發(fā)揮，因此實施的對象也應以全公司的各個部門作為參考，而不能僅偏重于某一部門。6)預算管制的最后作業(yè)就是控制，針對實際與預算的差異，能事前做有效的控制，且在事后再予深入分析比較，以發(fā)揮預算管制的目的。此一形態(tài)對于實際執(zhí)行部門的意見未予考慮，此為其缺點。22 預算的實施與控制1)事后幕僚部門管理法：在預算實施之后，由幕僚部門根據(jù)執(zhí)行的實際與預算加以比較，針對差異進行分析，并提出改善的方案。1)在從事各種資料的比較分析時，應將以往營業(yè)實際的變動趨勢列出，再依此進行營業(yè)預算的預測，而變動趨勢可以包括長期趨勢、循環(huán)的變動、季節(jié)的變動、不規(guī)則的變動等。1)銷貨毛利預算，可依據(jù)過去數(shù)年度的銷貨毛利率進行時間數(shù)列的分析，同時也可針對特定相關門店的資料調查，相互比較而予以訂定預估總毛利率。3)期末庫存預算=營業(yè)額預算/預定商品周轉率，必先取得商品周轉率資料，至于在決定周轉率時，可經(jīng)由公司過去營業(yè)實績與年終期末存貨資料予以推算，同時也可參考同業(yè)的資料以擬定預定商品周轉率。，如水電費、消耗品費、事務費、雜費等。一般而言，在資金的流入面是資產(chǎn)的減少及負債的增加，而資金的流出面是資產(chǎn)的增加及負債的減少，所以在進行資金收支預算編列時，可以依據(jù)此一原理作成資金收支預算表，透過此表可以做為經(jīng)營上資金收支的預算及管理控制之用。3)經(jīng)常利益的決定上，通?？蛇\用二種方法來加以測度：=經(jīng)常利益/經(jīng)營資本*100。為便于說明起見，假設商品可分成A、B、C、D四群，其毛利率及所占比例分別如下表所示，%，另外若銷售額構成比率不同時，對于毛利率也多少會有影響，當然實際上商品也許分在更多群，在計算時可依本方法予以類推。32 損益平衡分析在營運過程中，究竟達到多少營業(yè)額可以損益平衡，相信是管理人員所極關心的，也即總費用與總收入相等時的銷貨收入究竟是多少，所以關于損益平衡（Break even）的分析，就成為管理上的一 項重要問題。有關損益平衡點計算了公式如下方所示。332 門店損益平衡點1) 毛利率=毛利額/營業(yè)額2) 總經(jīng)營費用（含固定與變動費用）=毛利— 經(jīng)常利益3) 損益平衡點營業(yè)額=總經(jīng)營費用/毛利率4) 損益平衡點營業(yè)額/營業(yè)額*1
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