某公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯總2-wenkub
2023-04-24 00:42:36 本頁(yè)面
【正文】 計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》(財(cái)會(huì)字 [1997]28 號(hào)) 對(duì)進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的公司進(jìn)行資產(chǎn)處置和會(huì)計(jì)處理。1 / 12第 12 章 特殊業(yè)務(wù)處理 ......................................................................................1 特殊業(yè)務(wù)的定義及范圍 .............................................................................1 清產(chǎn)核資方法及賬務(wù)處理 .........................................................................1 主輔分離輔業(yè)改 制的賬務(wù)處理 ..................................................................6 破產(chǎn)清算的賬務(wù)處理 ................................................................................8 其他重組業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 .......................................................................131 / 12第 12章 特殊業(yè)務(wù)處理（1）特殊業(yè)務(wù)，是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的清產(chǎn)核資、主輔業(yè)分離、破產(chǎn)清算、其他重組業(yè)務(wù)等。（5）其它重組業(yè)務(wù)，是指股權(quán)重組、公司合并、公司分立、公司出售、資產(chǎn)置換、債轉(zhuǎn)股等。（2）資產(chǎn)清查：是指對(duì)公司的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。（5）資金核實(shí)：是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)公司上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定公司實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。（3）公司參股但有實(shí)際控制權(quán)的被投資公司，應(yīng)作為其所屬子公司統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；對(duì)于公司參股且無(wú)實(shí)際控制權(quán)的被投資公司，應(yīng)作為長(zhǎng)期投資進(jìn)行清理。1）盤盈資產(chǎn)數(shù)額較小，直接做損益處理：3 / 12借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 累計(jì)折舊期末處理或經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈2）盤盈資產(chǎn)數(shù)額較大，應(yīng)報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批復(fù)后作賬務(wù)處理：借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本/股本 資本公積累計(jì)折舊（2）對(duì)盤虧的資產(chǎn)：若數(shù)額較小，按會(huì)計(jì)制度計(jì)入損益；若數(shù)額較大，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定和工作程序報(bào)批后，相應(yīng)沖減所有者權(quán)益。借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 公益金、盈余公積金、資本公積金4 / 12 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備委托貸款減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（3）潛虧掛賬：指以前會(huì)計(jì)期間為保持賬面利潤(rùn)而人為的進(jìn)行存貨低成本結(jié)轉(zhuǎn)、未足額提取固定資產(chǎn)折舊、未足額攤銷無(wú)形資產(chǎn)等。（2）方式：改制的形式包括重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)、
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