【正文】 速遞行業(yè)可關(guān)注其業(yè)務(wù)需大量收派人員進(jìn)行收派服務(wù)這一特性，從企業(yè)人事部門取得企業(yè)收派人員工資計算的依據(jù)，業(yè)務(wù)管理、市場營銷部門取得企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)部門取得財務(wù)核算數(shù)據(jù)，并對營業(yè)收入核算模式進(jìn)行分析，再與納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行相互比對驗(yàn)證。④從ERP系統(tǒng)獲取不同業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)進(jìn)行比對高度集成化的ERP管理信息系統(tǒng)涵蓋了生產(chǎn)、銷售、車輛、人事、財務(wù)和決策系統(tǒng)，涉及收件、倉儲、派件等，通過人事部門（駕駛員人數(shù)）、工資（基本工資+里程數(shù)）、業(yè)務(wù)主管部門（收件、運(yùn)輸、派件、流程管理等）、財務(wù)部門提取業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，并對營業(yè)收入核算模式進(jìn)行分析，再與納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行相互比對驗(yàn)證。營運(yùn)收入測算數(shù)=汽車行程公里每噸公里平均運(yùn)費(fèi)平均載質(zhì)量或者 營業(yè)收入測算數(shù)=全年總載質(zhì)量每噸營運(yùn)收入②油耗占比法采集納稅人某一時段或某一固定線路實(shí)際油耗和營業(yè)收入，計算出油耗占營業(yè)收入的比例來判斷申報營業(yè)收入是否存在疑點(diǎn)。前兩種方式由掛靠人進(jìn)行申報納稅。②掛靠方式的評估思路對于存在掛靠運(yùn)輸工具的交通企業(yè)，應(yīng)根據(jù)具體掛靠方式進(jìn)行判別收入的確定。（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①ctais系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)；②企業(yè)端（或者ERP系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)）提供的自有（掛靠）車輛、油耗、運(yùn)營路線、合同單價等數(shù)據(jù)信息。二、交通物流行業(yè)增值稅風(fēng)險管理指南 （一）應(yīng)稅收入方面自營+聯(lián)運(yùn)（關(guān)聯(lián)企業(yè)）是其兩種重要方式，并對收入確認(rèn)、會計核算方式、資金流向、發(fā)票開具等方面有重要影響。從具體的營業(yè)模式看，一般分為自營（自由車輛）和以自營為主，加盟為輔（掛靠）兩大類型。（二）行業(yè)特點(diǎn) 整體概況近幾年，我國經(jīng)濟(jì)和社會飛速發(fā)展，特別是電商等新業(yè)態(tài)商業(yè)模式給交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)帶來巨大商機(jī)，營改增后，這類企業(yè)從營業(yè)稅管理模式轉(zhuǎn)向增值稅管理，由于兩種管理方式有著較大差異，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都面臨較大挑戰(zhàn)。交通物流行業(yè)營改增風(fēng)險管理指南簡要說明：各位領(lǐng)導(dǎo)： ； ，需要進(jìn)一步抽樣調(diào)查后確認(rèn)，建議各失去市局在抽查34戶驗(yàn)證； ，初稿只列舉了一個例子，建議大家充實(shí)； ，小型交通物流企業(yè)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，本指南特地添加了“掛靠車輛問題分析”，可否請各位領(lǐng)導(dǎo)審定； ，添加分析的技術(shù)方法，調(diào)整預(yù)警指標(biāo)值，新的疑點(diǎn)等。交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)高度相關(guān)，混業(yè)經(jīng)營是企業(yè)的常態(tài)，但是由于兩種業(yè)務(wù)類型不同的稅率，企業(yè)可能面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。其中速遞行業(yè)運(yùn)營依靠大量人力和網(wǎng)點(diǎn)。 業(yè)務(wù)流程（1）一般業(yè)務(wù)流程（2）以物流輔助為主的一般業(yè)務(wù)流程（3）以交通運(yùn)輸為主的一般業(yè)務(wù)流程 會計核算 （1）會計核算主要內(nèi)容：收入確認(rèn)——運(yùn)輸（物流輔助）款項(xiàng)結(jié)算——運(yùn)營費(fèi)用確認(rèn)——成本計算——利潤計算。隱瞞主營業(yè)務(wù)收入（1）基本情況描述①該類型企業(yè)一般包括集團(tuán)客戶和個人，一般情況個人業(yè)務(wù)不需取得發(fā)票，納稅人存在隱瞞銷售收入或者帳外經(jīng)營的風(fēng)險。（5）評估思路①一般思路交通物流行業(yè)常見的模式主要有兩種，一是以交通運(yùn)輸為主的物流企業(yè)，二是以速遞為主的速遞企業(yè)。A、被掛靠方僅收取管理費(fèi)，為車主代辦保險、代交各項(xiàng)稅費(fèi)，掛靠人以自己名義對外經(jīng)營的，以掛靠人為納稅人，被掛靠方負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告或提供相關(guān)信息的義務(wù)。對于第三方式，不論運(yùn)輸工具是否過戶，被掛靠方均應(yīng)按稅法規(guī)定申報納稅。油耗占比＝實(shí)際油耗247。一般來說采用ERP系統(tǒng)管理的企業(yè)數(shù)據(jù)量比較大，全部核對有一定難度，可先采用抽樣調(diào)查法，即按年隨機(jī)抽取二至三個月的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對驗(yàn)證。（7）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》。②當(dāng)期工資、油耗、修理修配、過橋過路費(fèi)、保險等費(fèi)用明顯異常。（5）評估方法①通過運(yùn)營能力、油耗等方法測算其營業(yè)收入；②查閱企業(yè)財務(wù)報表應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收應(yīng)付款金額，是否異常。適用不同稅率銷售額未分開核算（1）基本情況描述 物流企業(yè)一般采取混業(yè)經(jīng)營，一般包含交通運(yùn)輸（11%）及物流輔助（6%）兩個高度相關(guān)且稅率不同的行業(yè)，根據(jù)規(guī)定企業(yè)應(yīng)該合理核算兩檔不同稅率銷售額。B、按包裹件的區(qū)域進(jìn)行劃分主要適用速遞業(yè)務(wù)為主的物流企業(yè)，尤其是業(yè)務(wù)核算、內(nèi)控機(jī)制健全并采用ERP系統(tǒng)管理的速遞企業(yè)。業(yè)務(wù)該公司作為到件地的派件方，受托方為各地的關(guān)聯(lián)公司或其他公司派件。計算步驟：以市區(qū)件的總收入和總重量（總件數(shù)），計算出每單位重量（每件）的平均價格（該平均價格就包含前端的收件和末端的派件）以計算出每單位重量（每件）的平均價格*非市區(qū)件的總重量（總件數(shù)），該部分收入就屬于非市區(qū)件的收件部分和派件部分的收入，適用6%稅率以非市區(qū)件的總收入減去步驟2中適用6稅率的收入，該部分就屬于中間適用11%稅率的交通運(yùn)輸收入。其他收入（1）基本情況描述現(xiàn)代物流企業(yè)經(jīng)營范圍與傳統(tǒng)交通運(yùn)輸企業(yè)相比，服務(wù)的內(nèi)容更為廣泛，不僅有運(yùn)輸應(yīng)稅服務(wù)、物流輔助應(yīng)稅服務(wù)，還擴(kuò)展到因這些應(yīng)稅服務(wù)派生出代收貨款和保價服務(wù)等增值服務(wù)。（3）風(fēng)險分析指標(biāo)企業(yè)其他應(yīng)收應(yīng)付款金額較大。（6）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》。此行為在我省乃至全國都普遍存在，尤其是快遞行業(yè)，還有相當(dāng)部分的貨物代理企業(yè)也存在發(fā)生這種業(yè)務(wù)行為。① 按合同約定比例劃分；② 按成本比例劃分；③ 按近期發(fā)生同類應(yīng)稅服務(wù)不同稅率比例劃分視同銷售（1）基本情況描述企業(yè)每一商業(yè)行為都存在一定的商業(yè)目的，企業(yè)對外無償轉(zhuǎn)讓、贈送、捐贈等應(yīng)稅服務(wù)的行為按稅法規(guī)定應(yīng)作視同銷售申報納稅。（5）收入確認(rèn)方法①按合同約定價格確定收入；②按企業(yè)最近時期同類運(yùn)輸業(yè)務(wù)的平均價格確定；③按其他企業(yè)最近時期同類運(yùn)輸業(yè)務(wù)的平均價格確定；④按組成計稅價格確定 委托運(yùn)輸費(fèi)*（1+成本利潤率）；（二）進(jìn)項(xiàng)抵扣方面固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣（1） 基本情況描述③ 用于集體福利、個人消費(fèi)。（5）主要評估方法①專用發(fā)票、機(jī)動車發(fā)票聚類處理。③查閱企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)處置明細(xì)賬及相關(guān)合同協(xié)議、付款憑證，貨物驗(yàn)收情況、使用情況，并要求企業(yè)提供網(wǎng)點(diǎn)、路線增減情況，進(jìn)行核對，驗(yàn)證其購進(jìn)車輛業(yè)務(wù)和取得發(fā)票的真實(shí)性、合法性。、構(gòu)筑物（1）基本情況描述 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。②購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目與生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目所需不配套。（5）主要評估方法查閱企業(yè)在建工程明細(xì)賬，審核在建工程核算的材料領(lǐng)用情況，結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅金明細(xì)科目、發(fā)票及相關(guān)合同協(xié)議，將應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出而實(shí)際未轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、材料費(fèi)進(jìn)行歸集。例如：外購電力用于職工福利部門，外購食用油、燃?xì)獾扔糜诼毠な程玫?。?）主要評估方法①查閱企業(yè)職工福利明細(xì)賬，結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅金明細(xì)賬、發(fā)票及相關(guān)合同協(xié)議，對其抵扣合法性、合理性進(jìn)行審核。運(yùn)輸耗用抵扣異常問題（1）基本情況描述 交通物流企業(yè)生產(chǎn)工具主要是運(yùn)輸工具，如車輛、飛機(jī)、船舶等，其在運(yùn)輸過程中主要發(fā)生的耗材為燃料、修理修配費(fèi)用等。（3）風(fēng)險分析指標(biāo)①通過運(yùn)營能力、油耗測算明顯超過其申報的營業(yè)收入。②企業(yè)端提取企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金明細(xì)賬、運(yùn)輸工具信息、人員工資、燃料、修理修配、過橋過路費(fèi)等數(shù)據(jù)等資料。（售后回租）費(fèi)用是否按照規(guī)定扣除（1） 基本情況描述 融資租賃是現(xiàn)代物流企業(yè)一個比較普遍性的行為，涉及金額大，且周期長，售后回租業(yè)務(wù)容易造成重復(fù)抵扣問題，容易造成涉稅風(fēng)險。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。（4） 數(shù)據(jù)獲取途徑 ； 。（2） 問題表現(xiàn)形式 運(yùn)費(fèi)抵扣占進(jìn)項(xiàng)比重高于行業(yè)均值分析（3） 風(fēng)險分析指標(biāo) “貨、票、款”不一致（4） 數(shù)據(jù)獲取途徑 ；（5） 主要評估方法，下戶由企業(yè)對缺失的中文信息進(jìn)行補(bǔ)充完整后，同時查閱企業(yè)的相關(guān)合同、協(xié)議、結(jié)算清單，對其業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和合理性邏輯性分析。 （6）主要政策依據(jù) 《增值稅發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定。（4）主要政