【正文】 金流入項目和現(xiàn)金流出項目，據(jù)此計算預測期內(nèi)的現(xiàn)金凈流量來斷定現(xiàn)金需求的一種方法，同時它也是最為流行最為常見的現(xiàn)金預算編制方法。，盡量提高現(xiàn)金管理效率。如：購買廉價原材料、股價落到最低點時買進股票。一個公司對未來將會發(fā)生的收支活動很難預計出來。雖然公司經(jīng)常有收入，但是收入很難與支出同步。企業(yè)持有現(xiàn)金動機這里所謂的現(xiàn)金，可以看成是一種備用金。（三）現(xiàn)金的管理要求，確?，F(xiàn)金的安全完整。（二）從現(xiàn)代理財?shù)慕嵌瓤?，現(xiàn)金具有如下特點：現(xiàn)金是流動性最大的資產(chǎn)，具有普遍的可接受性?，F(xiàn)金是一種流動性最強但無法產(chǎn)生盈余的資產(chǎn)。如：有110元，用 100元買了一只羊，轉(zhuǎn)手賣了150元。有人會問：既然現(xiàn)金無法獲得利息收入，該公司為什么還要持有這么多現(xiàn)金呢？把這些錢全部投資于短期有價證券多好？ 航空公司的理由是要用現(xiàn)金對其所承運的貨物和服務進行支付。后記：教學內(nèi)容教學方法輔助手段模塊四 日常資金管理第一講 現(xiàn)金管理第一步：介紹本次課程的任務、能力目標和知識目標，然后以3個討論引出資本成本的各方面要素。知識目標：掌握和了解現(xiàn)金管理的具體方法。素質(zhì)目標：培養(yǎng)數(shù)據(jù)應用分析能力、信息處理能力、與人溝通的能力。 （共20分鐘）步驟1：案例分析：“某國際航空公司持有大量現(xiàn)金的原因——現(xiàn)金的可分割性”。但是又有人會說了：可以直接用短期有價證券（國庫券）來支付員工工資么！但要知道，這個國家的短期國庫券的最小面值是1萬美元！現(xiàn)在你知道為什么該公司要大量持有現(xiàn)金了吧！——現(xiàn)金的可分割性、流動性最強。利潤=50元，但收到的是欠條，如果當你用完身上的10元還不能收回錢，你就只有破產(chǎn)去行乞。（一）根據(jù)國際慣例，現(xiàn)金范圍包括：，公司現(xiàn)時擁有的現(xiàn)鈔，含人民幣現(xiàn)鈔和外幣現(xiàn)鈔。嚴格遵守現(xiàn)金收支范圍和銀行結(jié)算制度。公司每天都要置存一部分貨幣資金，以備急用。如：某日銷售收入2萬，但同一天有一筆本息合計4萬的債務到期，假設該公司在銀行存款沒有余額，則就會形成償債風險。特別是現(xiàn)金波動量較大的公司，必須持有一定量的貨幣資金以防突然性的需要?，F(xiàn)金預算編制方法（一）現(xiàn)金管理的基本策略，規(guī)劃未來的現(xiàn)金流入量和流出量。預算期現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+本期現(xiàn)金流入本期現(xiàn)金流出期末現(xiàn)金余額最佳現(xiàn)金余額的確定“最佳現(xiàn)金余額”不要理解為剩下多少現(xiàn)金？實際上就是指平時持有多少現(xiàn)金才是最合適的？提問：為什么要確定最佳現(xiàn)金余額呢？現(xiàn)金多余：閑置，相對來說降低公司的效益，會造成持有現(xiàn)金的機會成本上升?？捎米C券投資的利息收入來代替。（4）轉(zhuǎn)換成本——即公司平時持有少量現(xiàn)金而大量投資于有價證券。第一步，根據(jù)需要擬定各種現(xiàn)金持有量方案。最佳現(xiàn)金持有量（余額）=計劃年度現(xiàn)金總需求量/360現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應收賬款周轉(zhuǎn)期應付賬款周轉(zhuǎn)期P174例題3庫存模式：類似于存貨管理中最佳進貨批量的計算方法。可以看出：這兩種成本的變化是反方向的。隨機模式：克服庫存模式的缺點，對現(xiàn)金余額規(guī)定上下限。（二）健全內(nèi)部控制制度（三）掌握提高現(xiàn)金營運效率的技巧客戶開出票據(jù) 公司收到票據(jù) 票據(jù)交付銀行 公司收回現(xiàn)金 票據(jù)郵寄時間 票據(jù)停留時間 票據(jù)結(jié)算時間 （可縮短） （可縮短） 收 款 浮 帳 時 間教學內(nèi)容教學方法輔助手段：：（1）建立多個收帳中心：指公司在總部和客戶分布較多的地區(qū)設置多個收款中心。因為客戶的支票只需寄到離它最近的收款中心就可以了?？蛻羰盏桨l(fā)票時就被告知將匯款寄至該郵箱中，企業(yè)委托當?shù)氐拈_戶銀行每天開啟郵箱，以便及時辦理手續(xù)存入企業(yè)帳戶。：現(xiàn)金浮游量是指公司的銀行存款帳戶余額超出其在開戶銀行的存款帳戶上的余額。：即推遲應付款的支付。：教學內(nèi)容教學方法輔助手段第三步：能力項目訓練 （共20分鐘）自由討論：對某公司財務報表上凈利潤和銀行存款的分析（10分鐘） “現(xiàn)金為王”，真的理解了嗎？試試：某公司三年來財務報表上顯示數(shù)據(jù)如下（萬元） 凈利潤：100150300 銀行存款：100110120你認為這家公司的經(jīng)營情況好不好？案例診療：上輪集團的現(xiàn)金管理——現(xiàn)金回收和支付管理方法（10分鐘）癥狀：營銷網(wǎng)絡鋪得太廣，造成庫存增加，資金沉淀，回收、支付不及時，財務調(diào)控能力減弱。 能力訓練項目作業(yè)：制定本組創(chuàng)業(yè)計劃中未來一年的月現(xiàn)金預算表并對利潤和現(xiàn)金進行可能的盈虧分析。重點難點及解決方法教學重點：客戶資信的“ 6C評估法”教學難點： 應收帳款信用期決策解決辦法：課內(nèi)通過案例分析和討論，讓學生體會到應收賬款管理的重要性，再由教師歸納整理應收賬款管理的要素，最后通過反復的項目訓練，使學生能夠結(jié)合應收賬款管理的具體方法對企業(yè)理財?shù)牟蛔阒幪岢鲎约旱慕ㄗh，并在課后以創(chuàng)業(yè)財務計劃書的形式鞏固知識并靈活運用于實踐。 （5分鐘）董永家一貧如洗，為借錢安葬老父， 只好接受傅員外的條件：為他白干3年。 董永和七仙女采用的是什么還債方式？第二步：教師講解應收賬款信用決策的具體計算方法（共20分鐘）應收賬款是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務等形成的，應收但尚未收回的，被購貨單位或接受勞務單位所占用的款項，即是因賒銷而產(chǎn)生的應收款項，包括應收銷售款、其他應收款、應收票據(jù)等。 缺點：有可能形成壞帳損失。短缺成本——公司不愿賒銷而喪失的銷售利潤。P185例題9講解。根據(jù)賬齡分析表可以看出：在控制回收期內(nèi)的占多大比例；在規(guī)定信用期內(nèi)付款的又占多大比例；又有多少是延遲信用期限，經(jīng)過催收才還款的；還有哪些是拖欠太長，賬齡太久的；而久懸不清的賬項，很可能已經(jīng)形成壞賬，需要認真清查，審慎處理。借鑒國外會計慣例，企業(yè)已經(jīng)計提了壞賬準備金，這樣做就從財務制度上為公司發(fā)生的壞賬損失規(guī)定了一個穩(wěn)定的資金來源。信用方式是30天支付銷售款。現(xiàn)金折扣=賄賂嗎？現(xiàn)金折扣與壞帳是如何相關的？什么是現(xiàn)金折扣政策，如果有的話，你推薦嗎？ 教學內(nèi)容教學方法輔助手段課內(nèi)練習題：【例1】用存貨模式分析確定最佳現(xiàn)金持有量時，應予考慮的成本費用項目有：（BC）A、現(xiàn)金管理費用 B、現(xiàn)金與有價證券的交易成本C、持有現(xiàn)金的持有成本 D、現(xiàn)金短缺成本【例2】利用鎖箱法和建立多個收款中心法進行現(xiàn)金回收管理的共同優(yōu)點是：（A）A、可以縮短支票郵寄時間 B、可以降低現(xiàn)金管理成本C、可以減少收帳人員 D、可以縮短發(fā)票郵寄時間【例3】下列屬于應收帳款機會成本的是：（D）A、收帳費用 B、壞帳損失C、對客戶信用狀況進行調(diào)查而支付的費用D、投資于應收帳款而喪失的利息收入【例4】企業(yè)花費的收帳費用越多，壞帳損失就一定越少。 素質(zhì)目標：培養(yǎng)數(shù)據(jù)應用分析能力、信息處理能力、與人溝通的能力。后記：教學內(nèi)容教學方法輔助手段模塊四 日常資金管理第三講 存貨管理第一步：介紹本次課程的任務、能力目標和知識目標，然后以案例討論引出資本成本的各方面要素。如：根據(jù)市場需求給某個廠家下5000臺的訂單，比如說好至少需要5天；那么一天1000臺，我倉庫中相應料的供應量就是5000，正好夠生產(chǎn)車間干5天，然后接下一個訂單。你于是訂購了一周所需的雞蛋、牛奶和黃油。第二天，供貨商將會送上一瓶新的牛奶以補充喝完的部分。是指能使一定時期的存貨總成本達到最低點使的進貨數(shù)量，即研究存貨總成本最低使的一次采購量，即最佳采購批量。如：差旅費等就和進貨次數(shù)成正比。計算公式如下：年保管費用＝年平均儲存量單位物資儲存費提問：儲存成本相當于現(xiàn)金最佳持有量中的什么成本？機會成本。是指能使一定時期的存貨總成本達到最低點使的進貨數(shù)量，即研究存貨總成本最低使的一次采購量，即最佳采購批量。請兩位同學上臺，一位扮演經(jīng)理，一位扮演營業(yè)員。由于它把被分析的對象分成A、B、C三類，所以又稱為ABC分析法。ABC分類法是由意大利經(jīng)濟學家巴雷特首創(chuàng)的。其次，對原始數(shù)據(jù)進行整理并按要求進行計算，如計算存貨數(shù)、累計存貨數(shù)、累計存貨百分數(shù)、累計資金占用額、累計資金占用額百分數(shù)等。 C 類物品是指品種多、占用資金少、采購較容易的次要物品；應采取簡便方法管理，固定定貨量。由于A類用戶數(shù)量較少，購買量卻占公司產(chǎn)品銷售量的80％，企業(yè)一般會為A類用戶建立專門的檔案，指派專門的銷售人員負責對A類用戶的銷售業(yè)務，提供銷售折扣，定期派人走訪用戶，采用直接銷