注冊會計師審計管理培訓(xùn)資料3-wenkub
2023-04-22 23:16:01 本頁面
【正文】 需審核的情況做進(jìn)一步的調(diào)查，以搜集到更為可靠的證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)一般包括：會計記錄、被審計單位管理當(dāng)局聲明書及其他書面文件等 一般而言，①內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠?！ ∽詴嫀煘樽C明某個事項而自己動手編制的各種證據(jù)，一般具有較強(qiáng)的證明力。來源是直接影響其證明力的主要因素?！ ∫弧徲嬜C據(jù)的種類 審計證據(jù)是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。 注冊會計師所獲取的審計證據(jù)可以按其外形特征（存在的形態(tài)）分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。 ?。?）外部證據(jù) 由被審計單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制的，它一般有較強(qiáng)的證明力。如計算表、分析表等。②內(nèi)部證據(jù)如果在外部流轉(zhuǎn)，獲得其他單位或人個的承認(rèn)（如銷貨發(fā)票、付款支票等），則具有較強(qiáng)的可靠性。 在審計過程中，注冊會計師應(yīng)把各種重要的口頭證據(jù)盡快作成書面記錄，并注明是何人、何時、在何種情況下所做的口頭陳述，必要時還應(yīng)獲得被詢問者的簽名確認(rèn)。 被審計單位管理人員的素質(zhì)。 二、審計證據(jù)的特性 審計證據(jù)的充分性是針對于證據(jù)的數(shù)量而言的；審計證據(jù)的適當(dāng)性是針對于證據(jù)的質(zhì)量而言的?！ ∽詴嫀煂Ρ粚徲媶挝还烙嫷墓逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險水平與所需的審計證據(jù)數(shù)量成正向關(guān)系。 越是重要的審計項目，注冊會計師就越需獲取充分的審計證據(jù)以支持其審計結(jié)論或意見。 一旦審計過程中發(fā)現(xiàn)了被審事項有錯誤或舞弊的行為，則被審計單位整體會計報表存在問題的可能性就增加，因此，注冊會計師需增加審計證據(jù)的數(shù)量。在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)前提下，考慮成本效益原則也是會計師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素?！ 。ǘ徲嬜C據(jù)的適當(dāng)性?！ 。?）審計證據(jù)的相關(guān)性。符合性測試實質(zhì)性測試 測試應(yīng)考慮的因素(與目標(biāo)相關(guān)) ①內(nèi)部控制設(shè)計是否合理；②內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效；③內(nèi)部控制在所審會計期間是否一貫遵守?！ 、贂孀C據(jù)，比口頭證據(jù)可靠； ?、谕獠孔C據(jù)，比內(nèi)部證據(jù)可靠； ?、垡勋@獨立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，比未獲獨立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠； ?、茏詴嫀熥孕蝎@得的證據(jù)，比由被審計單位提供的證據(jù)可靠； ⑤被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)，比被審計單位內(nèi)部控制較差時所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠； ?、薏煌瑏碓椿蛐再|(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)較具可靠性； ?、咴郊皶r的證據(jù)，越可靠； ?、嗫陀^證據(jù)比主觀證據(jù)可靠。 ?。ㄒ唬z查 檢查是注冊會計師對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱和復(fù)核。所以。同樣監(jiān)盤雖然是監(jiān)督盤點的簡稱，但我國獨立審計準(zhǔn)則對程序的名稱已有規(guī)范，所以最好不要把監(jiān)盤寫成監(jiān)督盤點。這一方法的主要目的是發(fā)現(xiàn)審計線索?！ 。ㄎ澹┯嬎? 也稱重算或復(fù)算。是通過對被審計單位某一會計報表項目與其既定標(biāo)準(zhǔn)（如該項目的計劃指標(biāo)、上期實際指標(biāo)、歷史先進(jìn)指標(biāo)、同行業(yè)其他單位同期指標(biāo)）進(jìn)行比較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問題，以取得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法?！ ? 2001年收入比上年增加了200萬元，費(fèi)用增加了150萬元，利潤增加了50萬元，這就是絕對數(shù)比較；2001年收入比上年增加了100%，費(fèi)用增加了150%，利潤增加了50%，這就是相對數(shù)比較。是指通過對會計報表的某些項目或某一問題進(jìn)行測試或評價，以獲得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。說明費(fèi)用應(yīng)是注冊會計師審計的重點。 四、審計程序與審計證據(jù)、認(rèn)定的關(guān)系 由第五章的審計循環(huán)圖我們可以這樣來理解審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程。 ①在審計實務(wù)中，通常是針對每項會計報表認(rèn)定來獲取證據(jù)。 【例】審計程序同審計證據(jù)存在著相互對應(yīng)關(guān)系，通常一種審計程序可以獲得一種審計證據(jù)。詳細(xì)測試 分析性測試內(nèi)容 交易的詳細(xì)測試和余額的詳細(xì)測試 對會計信息和非會計信息應(yīng)用的分析性復(fù)核程序目的 交易的實質(zhì)性測試是為了審定某類或某項交易認(rèn)定的恰當(dāng)性，余額的實質(zhì)性測試則是為了審定某賬戶余額認(rèn)定的恰當(dāng)性。分析性測試的結(jié)果往往可為詳細(xì)測試提供一定的有益的方向性指導(dǎo) 六、審計證據(jù)的整理與分析 審計證據(jù)整理與分析的方法通常包括：分類、計算、比較、小結(jié)、綜合。是注冊會計師形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。 審計
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