投資管理與資產(chǎn)管理講義5-wenkub
2023-04-22 23:09:42 本頁(yè)面
【正文】 【考點(diǎn)三】應(yīng)收賬款的核算（理解）1．應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。票據(jù)的期限可按日表示和按月表示，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（5）銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)；企業(yè)工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。2．貨幣資金的核算，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余，先應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，現(xiàn)金短缺時(shí)，有責(zé)任人賠償部分，計(jì)入“其他應(yīng)收款”，由企業(yè)負(fù)擔(dān)的凈損失，計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。第二章 貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目 一、本章考情分析1．本章在考試中的地位：本章在考試中居于一般的地位，題型主要是客觀題，分?jǐn)?shù)不多，本章重點(diǎn)是壞賬的核算和應(yīng)收債權(quán)出售和融資。（2）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算有9種方式，即銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。 （6）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。商業(yè)匯票按是否計(jì)息可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。到期日的計(jì)算方法是：①按日表示時(shí)，應(yīng)按實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)，算尾不算頭；②按月表示時(shí)，如果是月份中間開(kāi)出，則“日對(duì)日”；如果是月末開(kāi)出，則“月末對(duì)月末”。計(jì)價(jià)時(shí)還需要考慮商業(yè)折扣等因素。發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；（3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）進(jìn)行檢查，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)也應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備，但一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，除非有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方(債務(wù)單位)已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無(wú)其他收回方式的，則對(duì)預(yù)計(jì)無(wú)法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)也可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。[例]甲公司于2001年4月1日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，含稅收入500萬(wàn)元，貨款未收；2003年2月1日又銷(xiāo)售一批商品給乙公司，含稅收入300萬(wàn)元，貨款未收。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的實(shí)際可收回情況，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不得多提或少提，否則應(yīng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 【考點(diǎn)七】應(yīng)收債權(quán)出售和融資（掌握）企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)（如應(yīng)收賬款）出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則進(jìn)行處理：（1）如果與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理，并確認(rèn)相關(guān)損益。（3）企業(yè)在收到客戶(hù)償還的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（6）企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、質(zhì)押期限及回款情況等。（1）2004年7月1日，銷(xiāo)售商品借：應(yīng)收賬款 1000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
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