艾博咨詢-財務(wù)報表舞弊與發(fā)現(xiàn)方法的分析-wenkub
2023-06-01 09:31:16 本頁面
【正文】 項財務(wù)指標(biāo)之間總是存在著一系列的均衡。 ，尤其是高科技產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品過時的嚴(yán)重風(fēng)險。 艾艾 博博 管管 理理 咨咨 詢詢 7. 因經(jīng)濟(jì)或其他情況導(dǎo)致的產(chǎn)能過剩。 3. 成本增長超過收入或遭受低價進(jìn)口品的競爭。 ”美國審計準(zhǔn)則公告第82 號（ SAS no. 82）列舉了一些與管理當(dāng)局舞弊有關(guān)的典型風(fēng)險因子，當(dāng)存在這些風(fēng)險因子時，說明公司出現(xiàn)財務(wù)報告舞弊的可能性大大增加： 切合實際的、過于激進(jìn)的盈利目標(biāo)，以及基于這些盈利目標(biāo)的管理當(dāng)局獎金計劃； 管理當(dāng)局過分感興趣于，通過運用非常激進(jìn)的會計手段來維持公司股價或者盈利趨勢； 管理當(dāng)局給公司經(jīng)營人員設(shè)定過分激進(jìn)的財務(wù)目標(biāo)和期望； 雖然實現(xiàn)盈利以及盈利的增長，公司經(jīng)營當(dāng)中 卻不能創(chuàng)造充足的現(xiàn)金流量； 資產(chǎn)、負(fù)債，收入或者費用的確認(rèn)涉及非常主觀的職業(yè)判斷， 艾艾 博博 管管 理理 咨咨 詢詢 例如金融工具的可靠性； 重大的關(guān)聯(lián)交易。我們不僅要建立高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則、健全會計信息披露的規(guī)制，尤為重要的是，要不斷提高投資者鑒別、使用會計信息的能力。安然公司財務(wù)報告舞弊影響逐漸蔓延，據(jù)美國報載，不少財富500強的令人尊敬的大公司也可能涉嫌財務(wù)報告舞弊。步入 21世紀(jì)，隨著監(jiān)管力度的加強，越來越多的財務(wù)報告舞弊事件浮出水面。 20xx 年鄭百文、黎明股份、猴王股份案件的余震還未完全消失， 20xx年又曝出麥科特舞弊案，銀廣夏風(fēng)暴更是將財務(wù)報告舞弊推到了高潮。風(fēng)潮洶涌的財務(wù)造假、遍地報表陷阱直接損害了投資者的經(jīng)濟(jì)利益，銀廣夏造假曝光后 ,連續(xù) 15 個跌停板 。因此，本文主要研究如何有效鑒別財務(wù)報告舞弊，哪些公司出現(xiàn)偽造財務(wù)報告的可能性最大，偽造的財務(wù)報告具有的特征以及如何盡快發(fā)現(xiàn)可能存在的財務(wù)報告舞弊等。 我國的研究者通過大量的統(tǒng)計研究（陳信元、杜濱等 20xx），也總結(jié)出了極有可能采取會計造假的公司的特征： 前兩年連續(xù)虧損，今年經(jīng)營業(yè)績沒有得到根本改善的公司（為了避免被 ST處理）； 前兩年平均凈資產(chǎn)報酬率達(dá)到 10％，今年公司行業(yè)不景氣的公司（為了爭取配股的資格）； 資本運作和關(guān)聯(lián)交易頻繁的上市公司； 業(yè)績和股價波動厲害的上市公司； 全行業(yè)虧損或行業(yè) 過度競爭的上市公司 對財務(wù)報告舞弊頗有經(jīng)驗的美國 Coopers amp。 4. 發(fā)展中或競爭產(chǎn)業(yè)對新資金的大量需求。 8. 現(xiàn)有借款合約對流動比率、額外借款及償還時間的規(guī)定缺乏彈性。 12. 盈余品質(zhì)逐漸惡化，例如折舊由年數(shù)總和法改為直線法而欠正當(dāng)理由。年初的資金加上本期融資所增加的額外資金與本期的投資活動相匹配，本期的投資加上年初的資產(chǎn)總是與本期的經(jīng)營活動相適應(yīng)，按照財務(wù)學(xué)的觀點，企業(yè) 的各 艾艾 博博 管管 理理 咨咨 詢詢 項財務(wù)指標(biāo)之間存在勾稽關(guān)系。我國 1996年 1月 1日開始實施的《獨立審計基本準(zhǔn)則》也明確規(guī)定了 “注冊會計師可以運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) ”，《獨立審計具體準(zhǔn)則第 1 號 ——會計報表審計》、《獨立審計實務(wù)公告第 7號 ——商業(yè)銀行會計報表審計》等有關(guān)準(zhǔn)則條款都對分析性程序作出了規(guī)定。 何謂分析性程序 ?根據(jù)美國審計準(zhǔn)則公告（ SAS）第 56號， “分析性程序是由各種財務(wù)信息評價組成的，這種信息是通過對財務(wù)和非財務(wù)資料之間的可能關(guān)系的研究而取得 ”，我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第 11 號 ——分析性復(fù)核》表述更加
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