【正文】 督管理委員會(huì)《關(guān)于啟用新版《保險(xiǎn)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票》有關(guān)問(wèn)題的通知……………七、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)船稅征管若干問(wèn)題的通知……………車(chē)船稅新政策業(yè)務(wù)解讀一、車(chē)船稅歷史沿革? 車(chē)船稅是一個(gè)古老的稅種,新中國(guó)成立后，前政務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用牌照稅暫行條例》，1973年簡(jiǎn)化稅制時(shí)將其并入工商稅，僅對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人征收車(chē)船使用牌照稅。12月29日，國(guó)務(wù)院以第482號(hào)令的形式公布了《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》，條例規(guī)定自2007年1月1日起正式施行。? 計(jì)稅依據(jù)發(fā)生了變化。? 明確了只對(duì)軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船、警用車(chē)船免稅；對(duì)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位全部納入了征稅范圍。? 《條例》第九條明確規(guī)定車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅。五、我省車(chē)船稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)條例規(guī)定了車(chē)輛的稅額幅度，細(xì)則規(guī)定了船舶的稅額標(biāo)準(zhǔn)和車(chē)輛的子目及稅額幅度。? 客貨兩用汽車(chē)按照載貨汽車(chē)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征。 ? 納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理登記手續(xù)的，上述計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車(chē)船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車(chē)船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)船自身狀況并參照同類(lèi)車(chē)船核定。八、車(chē)輛自重如何確定? 根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，條例和細(xì)則所稱(chēng)的自重，是指機(jī)動(dòng)車(chē)的整備質(zhì)量。細(xì)則第六條明確解釋為：拖拉機(jī)，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門(mén)登記為拖拉機(jī)的車(chē)輛。 十一、代收代繳單位如何掌握減免稅? 對(duì)軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)輛，公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)及人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅證明，由代征人根據(jù)軍隊(duì)牌照、武警牌照和警用牌照直接來(lái)確定征免。其他購(gòu)買(mǎi)交強(qiáng)險(xiǎn)的所有車(chē)輛，都必須征稅。 ? 總局和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合通知規(guī)定：新購(gòu)置的機(jī)動(dòng)車(chē)，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。 十三、車(chē)船稅的計(jì)算? 載客汽車(chē)：根據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證確定的核定載客人數(shù)確定其是大型、中型、小型載客汽車(chē)，判定其適用稅額。十四、可按月計(jì)算的特殊情況? 購(gòu)置的新車(chē)船。? 對(duì)于已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)批準(zhǔn)免稅的車(chē)輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項(xiàng)目應(yīng)為0。 ? 納稅人在保單起保前退?；蛑貜?fù)投保，且扣繳義務(wù)人已解繳稅款的，納稅人可憑有關(guān)資料申請(qǐng)退還稅款。? 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)后，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)采取強(qiáng)制手段或提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)配合采取各種措施和辦法進(jìn)行嚴(yán)歷打擊。? 車(chē)輛類(lèi)別、類(lèi)型、計(jì)稅依據(jù)劃分不清：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)給予指導(dǎo)和確定。? 機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車(chē)船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。? 單位車(chē)輛，提供單位組織機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件，辦理稅務(wù)登記證的單位應(yīng)提供稅務(wù)登記證及復(fù)印件；個(gè)人車(chē)輛提供個(gè)人身份證及其復(fù)印件。? 主管地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。確認(rèn)無(wú)誤后，將納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)（或居民身份證號(hào)）、車(chē)牌號(hào)碼、機(jī)動(dòng)車(chē)類(lèi)型、核定載客人數(shù)、自重噸位等資料錄入“系統(tǒng)”，新購(gòu)車(chē)輛尚未掛牌的，應(yīng)錄入發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼和車(chē)架號(hào)碼。二十五、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)軟件測(cè)試主要內(nèi)容計(jì)稅依據(jù)：? 在錄入新交強(qiáng)險(xiǎn)保單信息時(shí)填寫(xiě)了核定載客人數(shù)，能否自動(dòng)判定其是大、中、小、微型，如果能自動(dòng)判定，就可以避免人工判定誤差可能造成的錯(cuò)誤。二十六、代扣代繳賬簿設(shè)置和信息報(bào)送? 扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向其主管地稅機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記。二十八、代收代繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，代收代繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)如下法律責(zé)任：? 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代收代繳稅款賬簿或者保管代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下罰款。? 扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。? 代收代繳稅款的政策輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，并為扣繳義務(wù)人向納稅人宣傳車(chē)船稅政策提供支持。違反規(guī)定的，視情節(jié)輕重依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。? 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)自覺(jué)接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查。應(yīng)納稅額、補(bǔ)繳金額、滯納金的計(jì)算。納稅人拒不繳納車(chē)船稅。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)實(shí)際情況，在《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車(chē)輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額?！　〉谖鍡l　車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收?！　〉诎藯l　車(chē)船稅按年申報(bào)繳納?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)制定?！　〉谑臈l　本條例自2007年1月1日起施行。第三條 條例第一條第二款所稱(chēng)的車(chē)船管理部門(mén)，是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車(chē)船管理職能的部門(mén)。第七條 條例第三條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。第十條 條例第三條第（七）項(xiàng)所稱(chēng)的我國(guó)有關(guān)法律，是指《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》。第十三條 購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人提供車(chē)船的相關(guān)信息。第十八條 納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具完稅憑證。第二十三條 條例《車(chē)船稅稅目稅額表》中的載客汽車(chē)，劃分為大型客車(chē)、中型客車(chē)、小型客車(chē)和微型客車(chē)4個(gè)子稅目。條例《車(chē)船稅稅目稅額表》中的低速貨車(chē)，是指在車(chē)輛管理部門(mén)登記為低速貨車(chē)或者四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)的機(jī)動(dòng)車(chē)。第二十六條 客貨兩用汽車(chē)按照載貨汽車(chē)的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車(chē)船稅。第二十九條 條例及本細(xì)則所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。1噸以下的小型車(chē)船，一律按照1噸計(jì)算。第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例和本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。為了做好機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳工作，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：　　一、貫徹條例，明確制度，扎實(shí)做好代收代繳的準(zhǔn)備工作　　各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要在深入領(lǐng)會(huì)和準(zhǔn)確把握車(chē)船稅有關(guān)政策精神的基礎(chǔ)上，運(yùn)用不同形式、通過(guò)多種途徑，做好對(duì)扣繳義務(wù)人的政策宣傳、解釋工作，使扣繳義務(wù)人熟悉條例及其細(xì)則和本地區(qū)實(shí)施辦法的政策規(guī)定，知曉不依法履行扣繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，提高扣繳義務(wù)人扣繳車(chē)船稅的業(yè)務(wù)水平。各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)完善“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)，修改“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單。（一）各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好車(chē)船稅的宣傳工作，在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所張貼或擺放有關(guān)車(chē)船稅的宣傳材料，公布納稅人在購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)繳納車(chē)船稅的辦理流程，認(rèn)真回答納稅人有關(guān)車(chē)船稅的問(wèn)題，提高納稅人依法納稅的自覺(jué)性。　?。ㄋ模?duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的外交車(chē)輛和城市、農(nóng)村公共交通車(chē)輛，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷(xiāo)售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，對(duì)免稅車(chē)輛不代收代繳車(chē)船稅；對(duì)減稅車(chē)輛根據(jù)減稅證明處理。（六）根據(jù)《機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》規(guī)定不需要投?！敖粡?qiáng)險(xiǎn)”、但屬于車(chē)船稅征稅范圍的車(chē)輛，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收車(chē)船稅。對(duì)于以前年度沒(méi)有繳納車(chē)船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳當(dāng)年度應(yīng)納稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳以前年度的未繳稅款，并從前次“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單到期日的次日起至購(gòu)買(mǎi)本年度保險(xiǎn)的當(dāng)日止，按日加收應(yīng)納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。　?。ㄊ唬┘{稅人拒絕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)報(bào)告地方稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。　?。ㄊ模└鞅ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)要做好機(jī)動(dòng)車(chē)投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，并接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)無(wú)論直接銷(xiāo)售還是委托銷(xiāo)售“交強(qiáng)險(xiǎn)”，都應(yīng)依法履行代收代繳機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）對(duì)于納稅人直接向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)船稅的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開(kāi)具含有牌號(hào)等車(chē)輛信息的完稅憑證。　?。ㄋ模?duì)于按照省級(jí)人民政府規(guī)定予以減免車(chē)船稅的城市、農(nóng)村公共交通車(chē)輛，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開(kāi)具減免稅證明，并將減免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。　　（八）對(duì)納稅人通過(guò)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車(chē)船稅后需要另外再開(kāi)具完稅憑證的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。有條件的地區(qū)，要探索利用信息化的手段對(duì)代收代繳信息進(jìn)行審核。對(duì)于違反車(chē)船稅政策和相關(guān)征管規(guī)定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并將處理情況以書(shū)面形式及時(shí)通報(bào)當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)。　?。ǘ└鞯乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要督促保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)認(rèn)真履行代收代繳車(chē)船稅的義務(wù)，檢查代收代繳車(chē)船稅的工作情況，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為要按照相關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。對(duì)于代收代繳工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，積極予以解決；無(wú)法解決的，要及時(shí)向各自的上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告。從2007年1月1日起，各類(lèi)車(chē)船的納稅人應(yīng)統(tǒng)一按照條例、實(shí)施細(xì)則及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例、實(shí)施細(xì)則的規(guī)定制定的本地區(qū)實(shí)施辦法計(jì)算繳納車(chē)船稅。各地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)這些信息。規(guī)格為241MM：開(kāi)票日期、付款人、承保險(xiǎn)種、保險(xiǎn)單號(hào)、批單號(hào)、保險(xiǎn)費(fèi)金額（大寫(xiě)、小寫(xiě)）、代收車(chē)船稅（小寫(xiě)）、滯納金（小寫(xiě)）、合計(jì)（大寫(xiě)、小寫(xiě)）、附注、保險(xiǎn)公司名稱(chēng)、保險(xiǎn)公司簽章、保險(xiǎn)公司納稅人識(shí)別號(hào)、復(fù)核、地址、經(jīng)手人、電話，并標(biāo)注手寫(xiě)無(wú)效字樣。在辦理代收代繳車(chē)船稅時(shí)，可以在開(kāi)具舊版《保險(xiǎn)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票》時(shí)， 在“附注”欄中注明代收車(chē)船稅稅額（小寫(xiě)）；需要繳納滯納金的，同時(shí)注明滯納金金額。 2.《保險(xiǎn)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票》（手工票）票樣　　　　　　　　　　　　　　　國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十一月三十日浙江省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》的通知浙政發(fā)〔2007〕42號(hào)各市、縣(市、區(qū))人民政府，省政府直屬各單位： 　　《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《細(xì)則》)已分別于2007年1月1日和2月1日起施行。在代收代繳具體辦法出臺(tái)之前，暫時(shí)延續(xù)現(xiàn)行委托代征管理辦法不變。 　　六、其他 　　2007納稅年度起，車(chē)船稅依照《條例》和《細(xì)則》的規(guī)定計(jì)算繳納。37 / 37附件3：代收代繳車(chē)輛明細(xì)表 扣繳義務(wù)人名稱(chēng)：稅款所屬期：年 月 金額單位：元(列至角分）序號(hào)納稅人納稅人識(shí)別號(hào)（組織機(jī)構(gòu)代碼、身份證號(hào)碼）車(chē)牌號(hào)碼車(chē)輛類(lèi)型（按照車(chē)船稅標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)）載客人數(shù)計(jì)稅依據(jù)單位稅額應(yīng)納稅額已納稅額減免稅額滯納金稅款所屬期交強(qiáng)險(xiǎn)保單號(hào)交強(qiáng)險(xiǎn)起止日期免稅證或完稅憑證號(hào)碼出具免稅證或完稅憑證的主管地稅機(jī)關(guān)名稱(chēng)輛自重每噸1　　　　　　　　　　　　　　　　2