【正文】 督管理委員會(huì)《關(guān)于啟用新版《保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票》有關(guān)問題的通知……………七、國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知……………車船稅新政策業(yè)務(wù)解讀一、車船稅歷史沿革? 車船稅是一個(gè)古老的稅種,新中國成立后，前政務(wù)院頒布了《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》，1973年簡化稅制時(shí)將其并入工商稅，僅對外資企業(yè)和外籍個(gè)人征收車船使用牌照稅。12月29日，國務(wù)院以第482號(hào)令的形式公布了《中華人民共和國車船稅暫行條例》，條例規(guī)定自2007年1月1日起正式施行。? 計(jì)稅依據(jù)發(fā)生了變化。? 明確了只對軍隊(duì)、武警專用的車船、警用車船免稅；對機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位全部納入了征稅范圍。? 《條例》第九條明確規(guī)定車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。五、我省車船稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)條例規(guī)定了車輛的稅額幅度，細(xì)則規(guī)定了船舶的稅額標(biāo)準(zhǔn)和車輛的子目及稅額幅度。? 客貨兩用汽車按照載貨汽車的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征。 ? 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。八、車輛自重如何確定? 根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，條例和細(xì)則所稱的自重，是指機(jī)動(dòng)車的整備質(zhì)量。細(xì)則第六條明確解釋為：拖拉機(jī)，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛。 十一、代收代繳單位如何掌握減免稅? 對軍隊(duì)、武警專用的車輛，公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)及人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅證明，由代征人根據(jù)軍隊(duì)牌照、武警牌照和警用牌照直接來確定征免。其他購買交強(qiáng)險(xiǎn)的所有車輛，都必須征稅。 ? 總局和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合通知規(guī)定：新購置的機(jī)動(dòng)車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。 十三、車船稅的計(jì)算? 載客汽車：根據(jù)機(jī)動(dòng)車行駛證確定的核定載客人數(shù)確定其是大型、中型、小型載客汽車，判定其適用稅額。十四、可按月計(jì)算的特殊情況? 購置的新車船。? 對于已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)批準(zhǔn)免稅的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項(xiàng)目應(yīng)為0。 ? 納稅人在保單起保前退?；蛑貜?fù)投保，且扣繳義務(wù)人已解繳稅款的，納稅人可憑有關(guān)資料申請退還稅款。? 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)后，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)采取強(qiáng)制手段或提請有關(guān)部門配合采取各種措施和辦法進(jìn)行嚴(yán)歷打擊。? 車輛類別、類型、計(jì)稅依據(jù)劃分不清：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)給予指導(dǎo)和確定。? 機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。? 單位車輛，提供單位組織機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件，辦理稅務(wù)登記證的單位應(yīng)提供稅務(wù)登記證及復(fù)印件；個(gè)人車輛提供個(gè)人身份證及其復(fù)印件。? 主管地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。確認(rèn)無誤后，將納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（或居民身份證號(hào)）、車牌號(hào)碼、機(jī)動(dòng)車類型、核定載客人數(shù)、自重噸位等資料錄入“系統(tǒng)”，新購車輛尚未掛牌的，應(yīng)錄入發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼和車架號(hào)碼。二十五、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)軟件測試主要內(nèi)容計(jì)稅依據(jù)：? 在錄入新交強(qiáng)險(xiǎn)保單信息時(shí)填寫了核定載客人數(shù)，能否自動(dòng)判定其是大、中、小、微型，如果能自動(dòng)判定，就可以避免人工判定誤差可能造成的錯(cuò)誤。二十六、代扣代繳賬簿設(shè)置和信息報(bào)送? 扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向其主管地稅機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記。二十八、代收代繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，代收代繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)如下法律責(zé)任：? 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代收代繳稅款賬簿或者保管代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下罰款。? 扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。? 代收代繳稅款的政策輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，并為扣繳義務(wù)人向納稅人宣傳車船稅政策提供支持。違反規(guī)定的，視情節(jié)輕重依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。? 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)自覺接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查。應(yīng)納稅額、補(bǔ)繳金額、滯納金的計(jì)算。納稅人拒不繳納車船稅。國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實(shí)際情況，在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。　　第五條　車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收?！　〉诎藯l　車船稅按年申報(bào)繳納?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門制定?！　〉谑臈l　本條例自2007年1月1日起施行。第三條 條例第一條第二款所稱的車船管理部門，是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。第七條 條例第三條第（三）項(xiàng)所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。第十條 條例第三條第（七）項(xiàng)所稱的我國有關(guān)法律，是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》。第十三條 購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人提供車船的相關(guān)信息。第十八條 納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅憑證。第二十三條 條例《車船稅稅目稅額表》中的載客汽車，劃分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個(gè)子稅目。條例《車船稅稅目稅額表》中的低速貨車，是指在車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農(nóng)用運(yùn)輸車的機(jī)動(dòng)車。第二十六條 客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。第二十九條 條例及本細(xì)則所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算。第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例和本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。為了做好機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：　　一、貫徹條例，明確制度，扎實(shí)做好代收代繳的準(zhǔn)備工作　　各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要在深入領(lǐng)會(huì)和準(zhǔn)確把握車船稅有關(guān)政策精神的基礎(chǔ)上，運(yùn)用不同形式、通過多種途徑，做好對扣繳義務(wù)人的政策宣傳、解釋工作，使扣繳義務(wù)人熟悉條例及其細(xì)則和本地區(qū)實(shí)施辦法的政策規(guī)定，知曉不依法履行扣繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，提高扣繳義務(wù)人扣繳車船稅的業(yè)務(wù)水平。各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)完善“交強(qiáng)險(xiǎn)”業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)，修改“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單。（一）各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好車船稅的宣傳工作，在營業(yè)場所張貼或擺放有關(guān)車船稅的宣傳材料，公布納稅人在購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)繳納車船稅的辦理流程，認(rèn)真回答納稅人有關(guān)車船稅的問題，提高納稅人依法納稅的自覺性。　?。ㄋ模Φ胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的外交車輛和城市、農(nóng)村公共交通車輛，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)，對免稅車輛不代收代繳車船稅；對減稅車輛根據(jù)減稅證明處理。（六）根據(jù)《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》規(guī)定不需要投保“交強(qiáng)險(xiǎn)”、但屬于車船稅征稅范圍的車輛，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收車船稅。對于以前年度沒有繳納車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳當(dāng)年度應(yīng)納稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳以前年度的未繳稅款，并從前次“交強(qiáng)險(xiǎn)”保單到期日的次日起至購買本年度保險(xiǎn)的當(dāng)日止，按日加收應(yīng)納稅款萬分之五的滯納金。　?。ㄊ唬┘{稅人拒絕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)報(bào)告地方稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。　　（十四）各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要做好機(jī)動(dòng)車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，并接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)無論直接銷售還是委托銷售“交強(qiáng)險(xiǎn)”，都應(yīng)依法履行代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）對于納稅人直接向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具含有牌號(hào)等車輛信息的完稅憑證。　?。ㄋ模τ诎凑帐〖?jí)人民政府規(guī)定予以減免車船稅的城市、農(nóng)村公共交通車輛，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具減免稅證明，并將減免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。　?。ò耍{稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外再開具完稅憑證的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。有條件的地區(qū)，要探索利用信息化的手段對代收代繳信息進(jìn)行審核。對于違反車船稅政策和相關(guān)征管規(guī)定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并將處理情況以書面形式及時(shí)通報(bào)當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管部門。　?。ǘ└鞯乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要督促保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)認(rèn)真履行代收代繳車船稅的義務(wù)，檢查代收代繳車船稅的工作情況，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為要按照相關(guān)規(guī)定對有關(guān)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。對于代收代繳工作中出現(xiàn)的問題，要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，積極予以解決；無法解決的，要及時(shí)向各自的上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)告。從2007年1月1日起，各類車船的納稅人應(yīng)統(tǒng)一按照條例、實(shí)施細(xì)則及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例、實(shí)施細(xì)則的規(guī)定制定的本地區(qū)實(shí)施辦法計(jì)算繳納車船稅。各地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)這些信息。規(guī)格為241MM：開票日期、付款人、承保險(xiǎn)種、保險(xiǎn)單號(hào)、批單號(hào)、保險(xiǎn)費(fèi)金額（大寫、小寫）、代收車船稅（小寫）、滯納金（小寫）、合計(jì)（大寫、小寫）、附注、保險(xiǎn)公司名稱、保險(xiǎn)公司簽章、保險(xiǎn)公司納稅人識(shí)別號(hào)、復(fù)核、地址、經(jīng)手人、電話，并標(biāo)注手寫無效字樣。在辦理代收代繳車船稅時(shí)，可以在開具舊版《保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票》時(shí)， 在“附注”欄中注明代收車船稅稅額（小寫）；需要繳納滯納金的，同時(shí)注明滯納金金額。 2.《保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票》（手工票）票樣　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局 中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十一月三十日浙江省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國車船稅暫行條例》的通知浙政發(fā)〔2007〕42號(hào)各市、縣(市、區(qū))人民政府，省政府直屬各單位： 　　《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《中華人民共和國車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《細(xì)則》)已分別于2007年1月1日和2月1日起施行。在代收代繳具體辦法出臺(tái)之前，暫時(shí)延續(xù)現(xiàn)行委托代征管理辦法不變。 　　六、其他 　　2007納稅年度起，車船稅依照《條例》和《細(xì)則》的規(guī)定計(jì)算繳納。37 / 37附件3：代收代繳車輛明細(xì)表 扣繳義務(wù)人名稱：稅款所屬期：年 月 金額單位：元(列至角分）序號(hào)納稅人納稅人識(shí)別號(hào)（組織機(jī)構(gòu)代碼、身份證號(hào)碼）車牌號(hào)碼車輛類型（按照車船稅標(biāo)準(zhǔn)填寫）載客人數(shù)計(jì)稅依據(jù)單位稅額應(yīng)納稅額已納稅額減免稅額滯納金稅款所屬期交強(qiáng)險(xiǎn)保單號(hào)交強(qiáng)險(xiǎn)起止日期免稅證或完稅憑證號(hào)碼出具免稅證或完稅憑證的主管地稅機(jī)關(guān)名稱輛自重每噸1　　　　　　　　　　　　　　　　2