【正文】 督管理委員會《關于啟用新版《保險業(yè)專用發(fā)票》有關問題的通知……………七、國家稅務總局關于車船稅征管若干問題的通知……………車船稅新政策業(yè)務解讀一、車船稅歷史沿革? 車船稅是一個古老的稅種,新中國成立后，前政務院頒布了《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》，1973年簡化稅制時將其并入工商稅，僅對外資企業(yè)和外籍個人征收車船使用牌照稅。12月29日，國務院以第482號令的形式公布了《中華人民共和國車船稅暫行條例》，條例規(guī)定自2007年1月1日起正式施行。? 計稅依據(jù)發(fā)生了變化。? 明確了只對軍隊、武警專用的車船、警用車船免稅；對機關、團體、事業(yè)單位全部納入了征稅范圍。? 《條例》第九條明確規(guī)定車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。五、我省車船稅的稅額標準條例規(guī)定了車輛的稅額幅度，細則規(guī)定了船舶的稅額標準和車輛的子目及稅額幅度。? 客貨兩用汽車按照載貨汽車的標準計征。 ? 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計稅標準以車船出廠合格證明或者進口憑證相應項目所載數(shù)額為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管地方稅務機關根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。八、車輛自重如何確定? 根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》第三十條規(guī)定，條例和細則所稱的自重，是指機動車的整備質(zhì)量。細則第六條明確解釋為：拖拉機，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛。 十一、代收代繳單位如何掌握減免稅? 對軍隊、武警專用的車輛，公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關及人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛，不需要稅務機關的減免稅證明，由代征人根據(jù)軍隊牌照、武警牌照和警用牌照直接來確定征免。其他購買交強險的所有車輛，都必須征稅。 ? 總局和保監(jiān)會聯(lián)合通知規(guī)定：新購置的機動車，購置當年的應納稅款從購買“交強險”日期的當月起至該年度終了按月計算。 十三、車船稅的計算? 載客汽車：根據(jù)機動車行駛證確定的核定載客人數(shù)確定其是大型、中型、小型載客汽車，判定其適用稅額。十四、可按月計算的特殊情況? 購置的新車船。? 對于已向稅務機關繳稅或稅務機關已經(jīng)批準免稅的車輛，保單中“當年應繳”項目應為0。 ? 納稅人在保單起保前退保或重復投保，且扣繳義務人已解繳稅款的，納稅人可憑有關資料申請退還稅款。? 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。在保險機構報告稅務機關后，地方稅務機關要及時采取強制手段或提請有關部門配合采取各種措施和辦法進行嚴歷打擊。? 車輛類別、類型、計稅依據(jù)劃分不清：向主管稅務機關報告，主管地方稅務機關應當及時給予指導和確定。? 機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。? 單位車輛，提供單位組織機構代碼證及復印件，辦理稅務登記證的單位應提供稅務登記證及復印件；個人車輛提供個人身份證及其復印件。? 主管地稅機關要求的其他資料。確認無誤后，將納稅人名稱、納稅人識別號（或居民身份證號）、車牌號碼、機動車類型、核定載客人數(shù)、自重噸位等資料錄入“系統(tǒng)”，新購車輛尚未掛牌的，應錄入發(fā)動機號碼和車架號碼。二十五、保險機構軟件測試主要內(nèi)容計稅依據(jù)：? 在錄入新交強險保單信息時填寫了核定載客人數(shù)，能否自動判定其是大、中、小、微型，如果能自動判定，就可以避免人工判定誤差可能造成的錯誤。二十六、代扣代繳賬簿設置和信息報送? 扣繳義務人應自扣繳義務發(fā)生之日起10個工作日內(nèi)，向其主管地稅機關辦理扣繳稅款登記。二十八、代收代繳義務人應承擔的法律責任根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的規(guī)定，代收代繳義務人應承擔如下法律責任：? 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代收代繳稅款賬簿或者保管代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下罰款嚴重的，處二千元以上五千元以下罰款。? 扣繳義務人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。? 代收代繳稅款的政策輔導和業(yè)務培訓工作，并為扣繳義務人向納稅人宣傳車船稅政策提供支持。違反規(guī)定的，視情節(jié)輕重依法承擔相應責任。? 保險中介機構應自覺接受地方稅務機關和保險監(jiān)管機構的檢查。應納稅額、補繳金額、滯納金的計算。納稅人拒不繳納車船稅。國務院財政部門、稅務主管部門可以根據(jù)實際情況，在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額?！　〉谖鍡l　車船稅由地方稅務機關負責征收?！　〉诎藯l　車船稅按年申報繳納?！　《悇諜C關付給扣繳義務人代收代繳手續(xù)費的標準由國務院財政部門、稅務主管部門制定。　　第十四條　本條例自2007年1月1日起施行。第三條 條例第一條第二款所稱的車船管理部門，是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。第七條 條例第三條第（三）項所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。第十條 條例第三條第（七）項所稱的我國有關法律，是指《中華人民共和國外交特權與豁免條例》、《中華人民共和國領事特權與豁免條例》。第十三條 購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。第十六條 納稅人應當向主管地方稅務機關和扣繳義務人提供車船的相關信息。第十八條 納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務機關提出。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險單，到主管地方稅務機關開具完稅憑證。第二十三條 條例《車船稅稅目稅額表》中的載客汽車，劃分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。條例《車船稅稅目稅額表》中的低速貨車，是指在車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農(nóng)用運輸車的機動車。第二十六條 客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。第二十九條 條例及本細則所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標準，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數(shù)額為準。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例和本細則的有關規(guī)定制定具體實施辦法，并報財政部和國家稅務總局備案。為了做好機動車車船稅代收代繳工作，現(xiàn)將有關問題通知如下：　　一、貫徹條例，明確制度，扎實做好代收代繳的準備工作　　各級地方稅務機關要在深入領會和準確把握車船稅有關政策精神的基礎上，運用不同形式、通過多種途徑，做好對扣繳義務人的政策宣傳、解釋工作，使扣繳義務人熟悉條例及其細則和本地區(qū)實施辦法的政策規(guī)定，知曉不依法履行扣繳義務應承擔的法律責任，提高扣繳義務人扣繳車船稅的業(yè)務水平。各保險機構要根據(jù)中國保監(jiān)會的有關規(guī)定，及時完善“交強險”業(yè)務及財務系統(tǒng)，修改“交強險”保單。（一）各保險機構要協(xié)助地方稅務機關做好車船稅的宣傳工作，在營業(yè)場所張貼或擺放有關車船稅的宣傳材料，公布納稅人在購買“交強險”時繳納車船稅的辦理流程，認真回答納稅人有關車船稅的問題，提高納稅人依法納稅的自覺性。　?。ㄋ模Φ胤蕉悇諜C關出具減免稅證明的外交車輛和城市、農(nóng)村公共交通車輛，保險機構在銷售“交強險”時，對免稅車輛不代收代繳車船稅；對減稅車輛根據(jù)減稅證明處理。（六）根據(jù)《機動車交通事故責任強制保險條例》規(guī)定不需要投保“交強險”、但屬于車船稅征稅范圍的車輛，由地方稅務機關征收車船稅。對于以前年度沒有繳納車船稅的，保險機構在代收代繳當年度應納稅款的同時，還應代收代繳以前年度的未繳稅款，并從前次“交強險”保單到期日的次日起至購買本年度保險的當日止，按日加收應納稅款萬分之五的滯納金。　?。ㄊ唬┘{稅人拒絕保險機構代收代繳機動車車船稅的，保險機構應及時報告地方稅務機關處理。　?。ㄊ模└鞅ｋU機構要做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關信息的檔案保存、整理工作，并接受地方稅務機關和保險監(jiān)管機構的檢查。保險機構無論直接銷售還是委托銷售“交強險”，都應依法履行代收代繳機動車車船稅的義務，并承擔相應責任。（二）對于納稅人直接向地方稅務機關申報繳納車船稅的，地方稅務機關應向納稅人開具含有牌號等車輛信息的完稅憑證。　?。ㄋ模τ诎凑帐〖壢嗣裾?guī)定予以減免車船稅的城市、農(nóng)村公共交通車輛，地方稅務機關應向納稅人開具減免稅證明，并將減免稅證明的相關信息傳遞給保險機構。　?。ò耍{稅人通過保險機構代收代繳方式繳納車船稅后需要另外再開具完稅憑證的，由保險機構所在地的地方稅務機關辦理。有條件的地區(qū)，要探索利用信息化的手段對代收代繳信息進行審核。對于違反車船稅政策和相關征管規(guī)定的保險機構，地方稅務機關要按照稅收征收管理法的有關規(guī)定進行處理，并將處理情況以書面形式及時通報當?shù)乇ｋU監(jiān)管部門。　?。ǘ└鞯乇ｋU監(jiān)管機構要督促保險機構認真履行代收代繳車船稅的義務，檢查代收代繳車船稅的工作情況，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為要按照相關規(guī)定對有關機構和責任人進行嚴肅處理。對于代收代繳工作中出現(xiàn)的問題，要加強溝通和協(xié)調(diào)，積極予以解決；無法解決的，要及時向各自的上級機關報告。從2007年1月1日起，各類車船的納稅人應統(tǒng)一按照條例、實施細則及各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例、實施細則的規(guī)定制定的本地區(qū)實施辦法計算繳納車船稅。各地地方稅務機關要根據(jù)這些信息。規(guī)格為241MM：開票日期、付款人、承保險種、保險單號、批單號、保險費金額（大寫、小寫）、代收車船稅（小寫）、滯納金（小寫）、合計（大寫、小寫）、附注、保險公司名稱、保險公司簽章、保險公司納稅人識別號、復核、地址、經(jīng)手人、電話，并標注手寫無效字樣。在辦理代收代繳車船稅時，可以在開具舊版《保險業(yè)專用發(fā)票》時， 在“附注”欄中注明代收車船稅稅額（小寫）；需要繳納滯納金的，同時注明滯納金金額。 2.《保險業(yè)專用發(fā)票》（手工票）票樣　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十一月三十日浙江省人民政府關于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國車船稅暫行條例》的通知浙政發(fā)〔2007〕42號各市、縣(市、區(qū))人民政府，省政府直屬各單位： 　　《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)和財政部、國家稅務總局《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《細則》)已分別于2007年1月1日和2月1日起施行。在代收代繳具體辦法出臺之前，暫時延續(xù)現(xiàn)行委托代征管理辦法不變。 　　六、其他 　　2007納稅年度起，車船稅依照《條例》和《細則》的規(guī)定計算繳納。37 / 37附件3：代收代繳車輛明細表 扣繳義務人名稱：稅款所屬期：年 月 金額單位：元(列至角分）序號納稅人納稅人識別號（組織機構代碼、身份證號碼）車牌號碼車輛類型（按照車船稅標準填寫）載客人數(shù)計稅依據(jù)單位稅額應納稅額已納稅額減免稅額滯納金稅款所屬期交強險保單號交強險起止日期免稅證或完稅憑證號碼出具免稅證或完稅憑證的主管地稅機關名稱輛自重每噸1　　　　　　　　　　　　　　　　2