【正文】 為人民服務的思想。在快和準的關(guān)系上，作為出納人員，要把準確放在第一位，要準中求快。出納工作不是簡單的貨幣資金的收付，不是無足輕重的點點鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來才能體會到。 （五）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券等）的安全與完整　　　　出納人員應根據(jù)本單位的實際情況建立現(xiàn)金、有價證券登記簿，便于隨時進行核對，保證其安全完整?！　。ㄈ┺k理外匯出納業(yè)務　　出納人員應熟悉國家外匯管理制度，按照國家外匯管理和結(jié)、購匯制度的規(guī)定，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，避免外匯損失。對于公司內(nèi)部“結(jié)算中心”式的出納機構(gòu)中的人員分工，還可以按不同分公司定崗定人。但兼職出納不得兼管收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。 （二）出納人員配置　　一般講，實行獨立核算的企業(yè)單位，在銀行開戶的行政事業(yè)單位，有經(jīng)常性現(xiàn)金收入和支出業(yè)務的企業(yè)、行政事業(yè)單位，都應配備專職或兼職出納人員，擔任本單位的出納工作?！庇纱丝梢姡瑫嫹▽Ω鲉挝粫?、出納機構(gòu)與人員的設置沒有做出硬性規(guī)定，而是要求各單位根據(jù)需要來設定。　?。?）可以避免單位的經(jīng)濟損失。即對單位的貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進行管理，為企業(yè)投資決策提供金融信息。出納要利用國家統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過自己持有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬，對自己所在單位的貨幣資金和有價證券進行認真而詳細地記錄與核算，從而為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的全面而系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。 五、出納的職能作用　?。ㄒ唬┏黾{工作的職能　　出納工作，是財會工作的一個重要組成部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個方面。貨幣和財產(chǎn)清查是出納核算必不可少的專門方法。　?。╞）對銀行存款的清查?！　。╝）對現(xiàn)金的清查。登記賬簿要以憑證為依據(jù)，利用賬戶、復式記賬的方法，把經(jīng)濟業(yè)務分門別類而又相互聯(lián)系地加以全面反映，以便為經(jīng)營管理提供完整、連續(xù)、系統(tǒng)的核算資料。審核無誤的憑證，是出納記賬的依據(jù)，是經(jīng)濟業(yè)務的書面證明?！　。?）復式記賬復式記賬是對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上相關(guān)賬戶中登記的一種記賬方法。　　出納方法的內(nèi)容：主要包括設置賬戶、復式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、財產(chǎn)清查、編制出納報告等。出納業(yè)務的管理和出納人員的教育與培訓，應從廣義角度綜合考慮。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。跟網(wǎng)校學出納主講老師： 郭淑榮課程目錄第1章 　出納基礎知識 第01講　出納概述第02講　出納的組織、職責與權(quán)限第03講　會計基本假設、要素、科目 第04講　借貸記賬法和原始憑證的審核第05講　出納記賬憑證、出納賬簿與出納報告第06講　出納的主要工作及出納賬務處理程序、 第2章 　現(xiàn)金管理第01講　現(xiàn)金管理的基本要求及現(xiàn)金收入管理 第02講　現(xiàn)金支出管理及現(xiàn)金日報表 第3章 　銀行存款管理第01講　銀行賬戶的使用與管理，銀行賬戶的開立、變更與撤銷第02講　銀行賬戶的變更與注銷、網(wǎng)上銀行的管理及銀行存款管理第03講　未達事項與利息第4章 　銀行票據(jù)結(jié)算第01講　票據(jù)的種類、范圍及結(jié)算程序第02講　支票與銀行本票第03講　銀行匯票知識、日常處理第04講　商業(yè)匯票知識、業(yè)務處理等第5章 　其他結(jié)算方式第01講　匯兌的常識及主要內(nèi)容、委托收款的結(jié)算方式 第02講　托收承付的含義、內(nèi)容及處理程序 第03講　銀行卡的基本知識及日常業(yè)務處理第6章 　外匯業(yè)務第01講　外匯的基本知識及日常業(yè)務辦理第02講　外匯業(yè)務結(jié)算方式和外幣業(yè)務結(jié)算 第03講　外幣業(yè)務的確認，計量與核算第一章　出納基礎知識 本章學習要點：　　出納的概念、特點、意義、方法、作用；　　出納工作的組織，出納人員的職責、權(quán)限、工作要求、職業(yè)道德；　　會計基本假設、會計要素、會計科目、借貸記賬法；　　審核原始憑證，填制記賬憑證，登記出納賬簿，編制出納報告；　　出納工作的時間安排及防錯須知；　　出納賬務處理程序。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。這些專門方法是出納為完成其基本任務而使用的方法體系，它們相互聯(lián)系，密切配合，缺少哪一環(huán)或在哪一個環(huán)節(jié)上出了問題，都將影響到整個出納的工作質(zhì)量。采取這種方法記賬，使每項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的兩個以上的賬戶發(fā)生對應關(guān)系，同時，在對應賬戶上所記金額相等，即保持平衡關(guān)系?！　∪鐚嵦钪坪蛧栏駥徍藨{證有許多益處，主要表現(xiàn)在：　?。╝）可以及時發(fā)現(xiàn)單位貨幣收支業(yè)務的有關(guān)問題并加以改正；　　（b）能保證賬簿記錄的可靠性和真實性；　　（c）能保證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強經(jīng)濟核算?！　≡O置必要的賬簿，并按照一定的記賬方法和程序進行登記，同時定期地進行結(jié)賬和對賬，保證提供正確的核算資料，是出納工作的一項重要內(nèi)容。這需要定期或不定期地采用實地盤點法。這需要采用核對銀行賬（用銀行對賬單代替）與單位賬（銀行存款日記賬）的方法，對銀行存款的收支業(yè)務，逐日逐筆核對。　?。?）編制出納收支報表　　具體是指定期以報表的形式，集中反映貨幣資金的動態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門方法?！　。?）出納的收付職能?！　。?）出納的監(jiān)督職能。甚至有的企業(yè)的出納還可以直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預測分析等。（3）其工作質(zhì)量直接影響單位財務管理水平和單位經(jīng)營決策?！　「鲉挝欢紤Y(jié)合自身經(jīng)濟活動的特點、規(guī)模和業(yè)務量的大小及會計人員力量等設置出納機構(gòu)、配備出納人員。一般可采用一人一崗、一人多崗、一崗多人等幾種形式。　?。?）一崗多人：規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設多名出納，如分設管理收付的出納和管賬的出納，或分設現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算出納等。 二、出納人員的職責　　（一）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務　　出納人員應按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍的業(yè)務不得用現(xiàn)金收付；在日常管理中，出納人員應遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，為保證安全，超限額的現(xiàn)金應及時送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金賬面余額與實際金額每日下班前仔細核對，若發(fā)現(xiàn)問題，應及時查實，以免造成損失；銀行存款賬面余額與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即查找原因。　?。ㄋ模┕芾磴y行賬戶　　出納人員應嚴格遵守銀行賬戶的使用和管理規(guī)定，堵塞結(jié)算漏洞。此外，出納人員應妥善保管保險柜的鑰匙，在任期間鑰匙不離身，不得交給他人保管，對于保險柜的密碼嚴格保密?！　。ㄈ┕芎糜煤秘泿刨Y金　　出納人員應拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息。另外，還要練習漢字、阿拉伯數(shù)字的書寫，提高寫作概括能力，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精練的票據(jù)能體現(xiàn)出一個出納人員較強的工作能力。 五、出納的職業(yè)道德　　一般會計人員應該遵守的職業(yè)道德是：　?。?）敬業(yè)愛崗?！　。?）依法辦事?！　。?）搞好服務?！　〕酥?，出納人員還應特別注意如下兩點：　?。?）清正廉潔。第三節(jié)　出納必備會計知識 　　一、會計基本假設　　會計基本假設，是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設定。而在會計核算中，可能涉及多種貨幣，這就要求企業(yè)會計必須確立一種貨幣單位為記賬用的貨幣，我們稱之為“記賬本位幣”。按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，會計要素可以劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六個方面。上述等式中，“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”等式反映的是某一時點股東與債權(quán)人兩者在企業(yè)的資產(chǎn)中所占的份額，是會計科目和賬戶的設置、復式記賬、試算平衡、結(jié)賬、資產(chǎn)負債表的設計與編制的基礎；“利潤＝收入－費用”反映的是取得的收入抵銷費用之后的剩余，即企業(yè)的盈利（虧損），是利潤表設計和編制的基礎。表13出納常用的會計科目科目名稱核　算　內(nèi)　容資產(chǎn)類科目　庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，也就是存在保險柜里的錢銀行存款核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項，因銀行匯款、銀行轉(zhuǎn)賬減少的銀行存款也應記入該科目其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。如銷售部門人員的工資、廣告費應記入該科目管理費用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用?！　。ㄒ唬┙栀J記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)　　借貸記賬法下所有賬戶的結(jié)構(gòu)都是左方為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映數(shù)量變化的增減性質(zhì)則是不固定的?！　∵\用借貸記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務時，應遵循的步驟如圖11所示?！　τ趥卧旎蛲扛膽{證等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，會計人員在拒絕辦理的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管或上級主管報告，請求查明原因，追究當事人的責任。　　第二，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的?！　〉谖?，單價、金額必須是真實的。要素不完整的原始憑證，原則上應當退回重填?！　。ㄈ┖戏ㄐ詫徍恕　∷^合法，是指原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務應符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，應履行規(guī)定的憑證傳遞和審核程序。這種例子很多，一般說來，凡私人購置和私人使用的物品，都不能用公款報銷；凡個人非因公外出發(fā)生的各種費用都不能用公款報銷。 六、出納填制的記賬憑證　?。ㄒ唬┏黾{記賬憑證的種類及格式　　一般企業(yè)的出納應填制與貨幣資金收付有關(guān)的記賬憑證，即收款憑證、付款憑證。 如果企業(yè)的規(guī)模較小、業(yè)務不多，采用通用記賬憑證時，出納人員可根據(jù)與貨幣資金收付有關(guān)的業(yè)務填制通用的記賬憑證?！　?，按照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的科目　　科目使用必須正確，不得任意改變、簡化會計科目的名稱，有關(guān)的二級或明細科目要填寫齊全，從而確保核算口徑一致，以便于指標的綜合匯總和分析對比?！　?，以便檢查且避免憑證散失?！　。ㄒ唬┏黾{賬簿的基本內(nèi)容　　　　封面主要標明賬簿的名稱，如圖15是一本現(xiàn)金日記賬的封面，在封面上標明了現(xiàn)金日記賬的名稱。 （二）出納賬簿的格式　　　　出納工作中設置的現(xiàn)金日記賬為訂本賬，賬頁格式一般為三欄式，即在同一張賬頁上設置“借方”、“貸方”、“余額”三欄，分別反映現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況?！　∪龣谑姐y行存款日記賬賬頁如圖18所示?！　〉琴~完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號“√”，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記?！　∪沼涃~每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，如圖19所示?！? 八、出納報告　　出納記賬后，應根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報告表”，報告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的收支與結(jié)存情況。基本內(nèi)容至少應當包括“上期結(jié)存”、“本期收入”、“本期支出”和“期末結(jié)存”等項目。但如果本單位貨幣收支業(yè)務量較大或內(nèi)部管理決策需要，出納報告表也可就現(xiàn)金和銀行存款情況每天編報。第四節(jié)　出納工作流程及方法 　　出納人員既要進行出納賬務處理，又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的保管和銀行存款的收付業(yè)務?！八那凇奔礃I(yè)務生疏要勤問，重要業(yè)務勤匯報，經(jīng)辦業(yè)務要手勤，聯(lián)系銀行要腿勤?！? 二、出納賬務處理程序　　賬務處理程序，也稱會計核算組織程序，是指會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報的步驟和方法；或者說是從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬、總分類賬的登記，到會計報表編制的步驟和方法?！　、诟鶕?jù)收款憑證、付款憑證詳細地登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債券投資明細賬、股票投資明細賬。　　填制完畢的記賬憑證如圖112所示。 　　（二）根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬　　　?。ㄒ妶D113）　　圖113　 （見圖114） 圖114　　【注意事項】　?。?）在登賬的科目后標明記賬符號“√”。 （三）結(jié)賬、對賬　　　?。?）結(jié)賬。每天下班前，盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當日余額核對看是否相符，如果不符應查找原因并及時做出處理?！　≡履y行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 圖116　　　　如果年度終了時，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，如圖117所示。 （五）裝訂憑證　　　?。?）對于過寬過長的附件，應進行縱向和橫向的折疊，折疊后的附件外形尺寸，不應長于或?qū)捰谟涃~憑證，同時還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整。　　（3）過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應進行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。會計憑證不得跨月裝訂。序號每月一編。　?、輵{證張數(shù)自號至號：填寫本冊憑證類別（收、付、轉(zhuǎn)）共多少張，及其起訖號碼。 （2）整理記賬憑證。 （4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢，如圖124所示。對超過規(guī)定期限（一般是15年）的會計憑證，要嚴格依照有關(guān)程序銷毀；需永久保留的有關(guān)會計憑證，不能銷毀。移交歸檔前應對舊賬進行整理，整理時應注意檢查