【正文】 繳存。63 / 63第四節(jié)：企業(yè)工資核算基本概況與要求一、企業(yè)人員組成及工資計算方法（一）企業(yè)正式人員各工資項目計算方法：正式人員工資條應付工資代扣款項實發(fā)合計基本工資獎金交通補貼津貼和補貼扣缺勤工資應付工資合計養(yǎng)老保險金住房公積金代扣稅工齡津貼加班津貼病假事假正式人員各工資項目計算方法：基本工資：按職員屬性計算： 行政管理人員：160元+（工齡*20）元經(jīng)理人員：120+（工齡*15）元職工：80+（工齡*10）元； 獎 金：按人事部考核計算。結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間制造費用，其中F5B壓縮機耗用工時180小時，F(xiàn)6B壓縮機耗用工時180小時（見表82之1→表82之2）。（見表79之1→表79之2）。（見表74）。，其中廠部6800元，福利部門2400元，機加工車間生產(chǎn)工人工資20400元（F5B主機耗用工時64小時，F(xiàn)6B主機耗用工時140小時），車間管理人員工資3800元，裝配車間生產(chǎn)工人工資16800元（F5B壓縮機耗用工時90小時，F(xiàn)6B壓縮機耗用工時120小時），車間管理人員工資3200元，機修車間應負擔工資費用7600元（見表71）。，攤銷電費，廠部用電200度，福利部門用電80度，；機加工車間產(chǎn)品耗用單情況如下：生產(chǎn)F5B主機用電320度，生產(chǎn)F6B主機用電420度，車間一般用電150度。（本月水費計6600元）（見表64之1→表64之2）。（承第6題）。，領(lǐng)用A材料700件，單價234元，其中200件用于生產(chǎn)F5B主機，500件用于生產(chǎn)F6B主機（見表57）。，領(lǐng)用F5B機體40件，F(xiàn)6B機體60件，分別用于生產(chǎn)F5B主機半成品，F(xiàn)6B主機半成品（見表53）。，歸還前欠天津機械廠貨款20000元（見表49之1→表49之2）。）（見表45之1→表45之2）。，取得現(xiàn)金收入520元（見表42之1→表42之2）。，單位售價3150元，F(xiàn)6B壓縮機50臺，單位售價3040元，增值稅率17%，貨款尚未收到，委托銀行辦理收款手續(xù)（見表38之1→表38之2）。，增值稅率17%，已驗收合格人庫，以銀行存款付訖（見表34之1→表34之4）。（見表30之1→表30之2）。（承17題），機修車間對生產(chǎn)車間設(shè)備檢修，支付機修費31500元，以銀行存款付訖（見表26之1→表26之2）。（以電匯結(jié)算方式支付）（見表22之1→表22之4）。，收入10萬元，已存人銀行，營業(yè)稅率5%，并結(jié)轉(zhuǎn)其成本80000元（見表18之1→表18之3）口，向郵局訂閱報刊5600元（1999年全年）（見表19之1→表19之2）。 ，根據(jù)其發(fā)票單據(jù)確定的價值為200000元（見表14）。，技資轉(zhuǎn)出的設(shè)備賬面原值為1萬元，已提折舊3000元，凈值7000元，評估確定的價值為7500元（見表10）。，應付金額186510元（其中含有已宣告發(fā)放，但尚未支付的股利5500元），另付委托費30元（每筆交易委托費5元）合計186540元，款項以銀行存款支付（見表6之1→表6之3）。在清理過程中，通過銀行支付清理費用3000元，殘料變價現(xiàn)金收入4000元已存入銀行，該設(shè)備原值100000元，已提折舊95000元（見表4之1→表4之5）。（三）12月份該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：，計1000元備用（見表一）。五、利潤分配部分本企業(yè)每月預提所得稅并按稅后利潤的10%、5%、10%分別提取法定盈余公積金、公益金和任意盈余公積金，年末按全年稅后利潤扣除全年提取的公積金、公益金后的余額的60%對投資者分配利潤，分配依據(jù)為投資者的出資比例。（不進行成本還原）四、稅（費）部分（一）增值稅本企業(yè)為增值稅的一般納稅人。機加工車間以F5B主機和F6B主機半成品為成本計算對象；裝配車間以F5B壓縮機和F6B壓縮機產(chǎn)成品為成本計算對象。“制造費用”總賬科目應按生產(chǎn)車間設(shè)置明細賬，賬中可按費用項目分設(shè)專欄。明細賬中應按成本項目分設(shè)專欄，登記各產(chǎn)品成本項目的月初在產(chǎn)品成本、本月發(fā)生的費用、本月完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。固定資產(chǎn)大修理費用采用分攤的方法進行核算。（八）產(chǎn)成品收發(fā)核算按實際成本計價。（四）原材料按實際成本進行日常核算，發(fā)出材料單價的確定采用移動加權(quán)平均法。各會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入，費用，債權(quán)，債務賬目的登記工作。（2）負責記賬憑證的匯總和登記總分類賬，以及不屬于其他各崗明細賬的登記工作。（2）負責登記主營業(yè)務收人、主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、主營業(yè)務稅金及附加稅金和本年利潤等明細賬，以及發(fā)出商品的有關(guān)記錄，并負責應收賬款的結(jié)算，清理和稅金的上交。（5）指導車間的成本核算，參與在產(chǎn)品，自制半成品的清查和盤點。：（1）會同有關(guān)部門制定成本管理與核算辦法。（4）負責登記材料采購，材料成本差異等明細賬及匯總材料二級賬；稽核設(shè)在各材料倉庫的材料明細賬，編制發(fā)出材料匯總表，并負責應付賬款的結(jié)算、清理及明細賬的登記工作。（8）負責發(fā)放工資與資金。（4）負責登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)。（6）負責固定資產(chǎn)的管理與核算。（2）審核財務收支計劃和成本計劃。機加工車間根據(jù)生產(chǎn)計劃從生產(chǎn)材料庫領(lǐng)用各種材料生產(chǎn)出F5B主機、F6B主機半成品，經(jīng)檢驗合格后全部轉(zhuǎn)入裝配車間，裝配車間根據(jù)生產(chǎn)任務進行再加工，組裝成產(chǎn)成品庫，即F5B壓縮機和F6B壓縮機，經(jīng)驗收合格送交產(chǎn)成品庫。軟件開發(fā)商在開發(fā)軟件方面占優(yōu)勢，在軟件產(chǎn)品激烈競爭的市場中，可以集中精力不斷改進和完善自己的產(chǎn)品。（2）組織軟件實施的咨詢顧問一般具備多方面綜合能力與素質(zhì)，主要包括財務知識與財務管理能力、對各行業(yè)企業(yè)實施管理模式與業(yè)務處理流程的理解能力與經(jīng)驗、對計算機技術(shù)的綜合運用能力、與客戶交往及對客戶心理的把握、培訓與講解能力等。在系統(tǒng)交付運行之后，又會定期進行系統(tǒng)運行效率評估，及時調(diào)整管理系統(tǒng)在企業(yè)管理中出現(xiàn)的誤區(qū)。也就是，企業(yè)在準備應用會計信息系統(tǒng)之前請專業(yè)咨詢公司進行專家咨詢，將會計信息系統(tǒng)的實施過程交給咨詢專家組織，系統(tǒng)交付運行后由專業(yè)咨詢顧問進行不定期審核。企業(yè)管理自我改善機制的建立企業(yè)管理改善不可能一次完成，而是一項長期、持續(xù)性工作。其主要問題在于，會計信息系統(tǒng)實施完成后還有以下兩項工作沒有去做。而管理和改善工作正是會計信息系統(tǒng)應用后期最核心的工作階段，也是當前不應被全社會（包括軟件開發(fā)商，咨詢公司和應用企業(yè)）所忽視的一項工作。整個系統(tǒng)實施過程要求將業(yè)務流程的調(diào)整和重新設(shè)計與軟件功能應用緊密結(jié)合在一起，同步進行。實施費用少則與軟件價格相當，多則達到軟件購買價的數(shù)倍。這是企業(yè)級會計信息系統(tǒng)實施的一個重要步驟。會計信息系統(tǒng)實施這個概念目前在我國尚不能被社會廣泛接受。一般的財務軟件或其他小型應用軟件，只要軟件開發(fā)商或經(jīng)銷商對用戶稍做培訓，用戶便可以操作軟件，軟件應用效果好壞主要取決于軟件本身的質(zhì)量，軟件“實施”這個環(huán)節(jié)基本上不存在。企業(yè)級會計信息系統(tǒng)則迥然不同，企業(yè)級會計信息系統(tǒng)能否成功應用受到諸多環(huán)節(jié)和因素的影響，事先不進行充分的準備和制定縝密的計劃，往往會導致應用失敗。企業(yè)習慣上還認為花錢買了軟件，軟件開發(fā)商就有責任免費幫助企業(yè)把軟件用起來，而不知道會計信息系統(tǒng)需要一個規(guī)范化的實施過程，這個過程既耗時間和人力，還需要企業(yè)單獨支付實施費用。企業(yè)級會計信息系統(tǒng)實施需要規(guī)范化編碼企業(yè)級會計信息系統(tǒng)不僅僅是指導用戶如何使用軟件，而且要協(xié)助用戶進行信息標準化和規(guī)范化的編碼。在會計信息系統(tǒng)的實施過程中一項很重要的活動就是要對企業(yè)原有的業(yè)務流程進行重級，包括對業(yè)務流程的定義、評價與調(diào)整，以建立新規(guī)范化業(yè)務處理流程。其中對企業(yè)管理將要產(chǎn)生的沖擊可能包括對競爭策略的改變、組織機構(gòu)的調(diào)整及各部門職責的重新界定、對每個人工作職責及工作方式的改變等。會計信息系統(tǒng)的成功運行標志企業(yè)管理水平進入了一個新的境界，如管理規(guī)范化、流程合理化、工作效率化、管理扁平化、決策數(shù)字化等等。企業(yè)績效監(jiān)控系統(tǒng)的建立會計信息系統(tǒng)在企業(yè)實施應用后，企業(yè)如何使用計算機軟件系統(tǒng)提供的即時、準確的信息，以輔助企業(yè)管理決策和監(jiān)控企業(yè)管理績效的變化，這是企業(yè)應用會計信息系統(tǒng)能否在管理取得很大成效的關(guān)鍵所在。這就需要幫助企業(yè)建立不斷進行管理自我改善的機制。在國外，任何一家企業(yè)在應用會計信息系統(tǒng)之前，首先要找的不是軟件開發(fā)商，而是專業(yè)的管理咨詢公司，由具有行業(yè)知識和企業(yè)級會計信息系統(tǒng)知識的專家組來對企業(yè)進行充分調(diào)研和需求分析，甚至對管理流程重新設(shè)計，將企業(yè)的核心問題歸納起來，分析企業(yè)最需要什么樣的管理和什么樣的管理軟件。目前國內(nèi)許多企業(yè)尚未認識到管理咨詢的這種重要性，而不愿將錢花在“看不見摸不著”的咨詢上，這種價值觀本身不利于會計信息系統(tǒng)的成功應用。這是專門從事計算機軟件產(chǎn)品開發(fā)公司技術(shù)人員不完全具備的。管理咨詢公司則在軟件實施方面占有優(yōu)勢，可以不斷改進軟件實施辦法，各累在各行業(yè)實施管理軟件的經(jīng)驗，提高軟件實施成功率。該企業(yè)不單獨設(shè)立半成品庫。（3）審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不定期核對實際庫存與現(xiàn)金盤存日報的數(shù)字。：（1）會同有關(guān)部門制定現(xiàn)金、銀行存款、債券及長短期借款的管理及核算辦法。（5）每日核對庫存現(xiàn)金并填報“庫存現(xiàn)金日報表”；收到銀行存款對賬單時，及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”與銀行對賬，并交稽核員稽核，以保證貨幣資金的安全完整。：（1）會同有關(guān)部門制定存貨管理與核算辦法。（5）參與材糊的清益盤點等工作。（2）參與編制成本費用計劃并分析其執(zhí)行情況。（6）會同有關(guān)部門制定庫存商品的管理與核算辦法。（3）計算主營業(yè)務成本，控制營業(yè)費用，其他業(yè)務支出和營業(yè)外支出。（3）負責結(jié)賬、對賬，編制資產(chǎn)負債表；利潤表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表。第二節(jié) 企業(yè)財務制度的有關(guān)規(guī)定與說明一、流動資產(chǎn)部分（一）庫存現(xiàn)金實行限額管理，銀行核定的庫存現(xiàn)金限額為1000元。（五）低值易耗品采用“分期攤銷法”（其攤銷期為4個月）。本月人庫產(chǎn)成品的實際成本于月終根據(jù)“產(chǎn)成品成本匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)；本月發(fā)出產(chǎn)成品的實際單位成本按全月一次加權(quán)平均法計算；本月發(fā)出產(chǎn)成品的實際總成本月終根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本計算表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。三、產(chǎn)品成本核算部分（一）本企業(yè)采用制造成本法計算產(chǎn)品成本（二）為進行產(chǎn)品成本的總分類核算，企業(yè)應設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”等總賬科目。，其發(fā)生的全部生產(chǎn)費用直接計入“輔助生產(chǎn)成本——機修車間”明細賬。增值稅稅率為17%。六、其他（一）本企業(yè)采用科目匯總表賬務處理程序，其操作步驟見圖13。，付現(xiàn)金500元（見表2）。，購入F5B機體60件，單價620元，增值稅率17%，購人F6B機體100件，單價320元，增值稅17%，材料已到并驗收人庫，合同規(guī)定以委托收款方式結(jié)算，尚未支付款項（見表7）。，領(lǐng)用F5B機體40件，F(xiàn)6B機體80件，分別用于生產(chǎn)F5B主機半成品和F6B主機半成品（見表11）。，湖北天華制造廠托收銷售F5B機體，F(xiàn)6B機體貨款，經(jīng)審查無誤通知銀行付款（見表15之1→表15之3）。 ，已存入銀行（見表20）。，單價3150元，增值稅率17%，貨已發(fā)出，款尚未收到（見表23）。，單價800元，增值稅率17%，已驗收入庫（見表27之1→表27之4）。，備發(fā)工資（見表31）。，領(lǐng)用磨具4個，計劃使用4個月，單價600元（見表35）。（見表39）。（見表43之1→表43之2）。，計劃使用4個月，單價800元（見表46）。，投入使用結(jié)轉(zhuǎn)其成本（見表50）。，領(lǐng)用風機68臺，電機20臺，分別用于生產(chǎn)F5B壓縮機和F6B壓縮機（見表54）。（見表58）。，每臺售價3150元，F(xiàn)6B壓縮機100臺，每臺售價3040元，開出增值稅發(fā)票，代墊鐵路運費及運輸保險費1000元，已辦理托收手續(xù)（見表61之1→表61之4）。（承45題），攤銷大修理費用，其中機加工車間應攤銷20000元，裝配車間應攤銷5000元，廠部應攤銷8000元，攤銷本月管理部門應負擔的報刊費467元、財產(chǎn)保險費2167元（見表65之1→表65之2）。裝配車間產(chǎn)品用電情況如下：生產(chǎn)F5B壓縮機用電180度，生產(chǎn)F6B壓縮機用電240度，車間一般用電210度，其中生產(chǎn)用電522度，共計用電600元（見表68）。%計提職工福利費（見表72）。，現(xiàn)金盤盈按規(guī)定程序批準后轉(zhuǎn)賬（見表75）。%計提壞賬準備金（見表80）。，F(xiàn)5B主機本月完工90件，月末在產(chǎn)品10件，F(xiàn)6B主機本月完工120件，月末在產(chǎn)品30件，并將機加工車間完工半成品成本轉(zhuǎn)入裝配車間生產(chǎn)成本明細賬半成品成本項目中。（稅率33%）（見表84）。交通補貼：按職員屬性計算：行政管理人員：20元經(jīng)理人員10元；其他人員5元。代扣稅：按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。但是，一個客觀的事實是：各企業(yè)的業(yè)務范圍、會計處理程序以及核算要求不可能完全一致，因此，企業(yè)在購入商品化財務軟件后面臨的第一個問題是：怎樣將一個通用的商品化軟件轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌驖M足企業(yè)日常核算需要的專用會計軟件。商品化軟件應用流程可用下圖表示：購入商品化財務軟件企業(yè)現(xiàn)狀分析軟件初始化業(yè)務處理流程重組日常業(yè)務處理圖14 商品化軟件應用流程圖本章以模擬實驗企業(yè)的軟件應用為例，講述軟件應用的方法。第二，是生產(chǎn)經(jīng)營管理層，包括總經(jīng)理辦公室、財務副總經(jīng)理辦公室、技術(shù)副總經(jīng)理辦公室、行政副總經(jīng)理辦公室、廠辦。軟件操作員的財務分工。企業(yè)實施電算會計以后，可以沿用原來的崗位設(shè)置，也可對會計崗位進行重新劃分。存貨崗——選中庫存管理和存貨管理兩個產(chǎn)品即可。此外，要注意將總賬產(chǎn)品中的出納權(quán)限予以剃除。根據(jù)本企業(yè)的實際情況，將總會計師和財務部長設(shè)為賬套主管，此時，財會人員僅剩王明、李力兩人，正好是一人會計，一人出納。第二節(jié) 企業(yè)財務制度及核算要求分析本模擬企業(yè)的財務