【正文】 圖（二）各會計(jì)崗位職責(zé)：（1）協(xié)助會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)副總經(jīng)理/總會計(jì)師）組織會計(jì)工作。該企業(yè)不單獨(dú)設(shè)立半成品庫。第二部分 模擬企業(yè)概況及實(shí)驗(yàn)資料 第一節(jié) 模擬實(shí)驗(yàn)企業(yè)概況一、企業(yè)基本情況企業(yè)名稱：振興機(jī)械股份有限公司地址：天津市醫(yī)院路3號聯(lián)系電話：26473888法定代表人：楊暢企業(yè)類型：股份有限公司（一般納稅人）企業(yè)代碼：32131258稅務(wù)登記號：120106832668823注冊資金：1000萬元 其中：國家股股本占60%法人股股本占40%經(jīng)營范圍：主營：生產(chǎn)銷售F5B壓縮機(jī)、F6B壓縮機(jī)兼營：提供工業(yè)性勞務(wù)開戶銀行：中國工商銀行天津市分行醫(yī)院路分理處 賬號：806225376二、生產(chǎn)工藝過程該企業(yè)設(shè)有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間，即：機(jī)加工車間、裝配車間；一個(gè)輔助生產(chǎn)車間：機(jī)修車間。管理咨詢公司則在軟件實(shí)施方面占有優(yōu)勢，可以不斷改進(jìn)軟件實(shí)施辦法，各累在各行業(yè)實(shí)施管理軟件的經(jīng)驗(yàn)，提高軟件實(shí)施成功率。（4）根據(jù)產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化原則，專業(yè)化發(fā)展有利于發(fā)揮各自優(yōu)勢。這是專門從事計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品開發(fā)公司技術(shù)人員不完全具備的。就具體而言：（1）軟件開發(fā)商注重技術(shù)解決方案，而專業(yè)化管理咨詢公司的一切工作都是以管理為導(dǎo)向的，注重管理解決方案，這是兩者間的最大差別。目前國內(nèi)許多企業(yè)尚未認(rèn)識到管理咨詢的這種重要性，而不愿將錢花在“看不見摸不著”的咨詢上，這種價(jià)值觀本身不利于會計(jì)信息系統(tǒng)的成功應(yīng)用。在企業(yè)實(shí)施管理軟件中，管理咨詢專家又會根據(jù)自己的豐富經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重整和控制軟件系統(tǒng)的實(shí)施進(jìn)度， 判定是否偏離管理目標(biāo)。在國外，任何一家企業(yè)在應(yīng)用會計(jì)信息系統(tǒng)之前，首先要找的不是軟件開發(fā)商，而是專業(yè)的管理咨詢公司，由具有行業(yè)知識和企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)知識的專家組來對企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)研和需求分析，甚至對管理流程重新設(shè)計(jì)，將企業(yè)的核心問題歸納起來，分析企業(yè)最需要什么樣的管理和什么樣的管理軟件。三、會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施的咨詢理念從上述對會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用過程的每一個(gè)工作環(huán)節(jié)來看，會計(jì)信息系統(tǒng)的成功應(yīng)用離不開專業(yè)化管理咨詢公司，這需要企業(yè)決策層建立起會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用的咨詢理念。這就需要幫助企業(yè)建立不斷進(jìn)行管理自我改善的機(jī)制。此外，還應(yīng)培訓(xùn)企業(yè)如何運(yùn)用這套內(nèi)部定制的管理報(bào)表體系組織高效率的高層管理者會議，以便大型企業(yè)高層管理者能夠在半天時(shí)間內(nèi)了解整個(gè)企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀及當(dāng)前存在的問題。企業(yè)績效監(jiān)控系統(tǒng)的建立會計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)實(shí)施應(yīng)用后，企業(yè)如何使用計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)提供的即時(shí)、準(zhǔn)確的信息，以輔助企業(yè)管理決策和監(jiān)控企業(yè)管理績效的變化，這是企業(yè)應(yīng)用會計(jì)信息系統(tǒng)能否在管理取得很大成效的關(guān)鍵所在。有的企業(yè)則并沒有完全發(fā)揮出會計(jì)信息系統(tǒng)的全部效能，對管理的改善并不明顯。會計(jì)信息系統(tǒng)的成功運(yùn)行標(biāo)志企業(yè)管理水平進(jìn)入了一個(gè)新的境界，如管理規(guī)范化、流程合理化、工作效率化、管理扁平化、決策數(shù)字化等等。二、會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施后的管理和改善工作在會計(jì)信息系統(tǒng)成功投入企業(yè)運(yùn)行之后，企業(yè)往往會在一片喝彩聲和慶祝成功的喜悅聲中，把會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用后的管理和改善工作拋到九霄云外。其中對企業(yè)管理將要產(chǎn)生的沖擊可能包括對競爭策略的改變、組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整及各部門職責(zé)的重新界定、對每個(gè)人工作職責(zé)及工作方式的改變等。會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施是改變和優(yōu)化業(yè)務(wù)處理過程的催化劑。在會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施過程中一項(xiàng)很重要的活動(dòng)就是要對企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重級，包括對業(yè)務(wù)流程的定義、評價(jià)與調(diào)整，以建立新規(guī)范化業(yè)務(wù)處理流程。企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施時(shí)間長企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施是一個(gè)耗費(fèi)時(shí)間、人力與資金的過程，實(shí)施周期短則三個(gè)月，長則達(dá)半年至一年。企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施需要規(guī)范化編碼企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)不僅僅是指導(dǎo)用戶如何使用軟件，而且要協(xié)助用戶進(jìn)行信息標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的編碼。企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施不僅僅是對用戶進(jìn)行軟件操作培訓(xùn)，更重要的是應(yīng)首先對企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組，理順和規(guī)范企業(yè)管理。企業(yè)習(xí)慣上還認(rèn)為花錢買了軟件，軟件開發(fā)商就有責(zé)任免費(fèi)幫助企業(yè)把軟件用起來，而不知道會計(jì)信息系統(tǒng)需要一個(gè)規(guī)范化的實(shí)施過程，這個(gè)過程既耗時(shí)間和人力，還需要企業(yè)單獨(dú)支付實(shí)施費(fèi)用。這正是人們通常所說的“三分軟件，七分實(shí)施”的道理。企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)則迥然不同，企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)能否成功應(yīng)用受到諸多環(huán)節(jié)和因素的影響，事先不進(jìn)行充分的準(zhǔn)備和制定縝密的計(jì)劃，往往會導(dǎo)致應(yīng)用失敗。電算會計(jì)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用技術(shù)實(shí)訓(xùn)教程 浙江工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會教研室 主編：電算會計(jì)課題組 浙江工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院第一部分 會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施一、會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施的內(nèi)涵企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)與一般財(cái)務(wù)軟件或小型軟件應(yīng)用的最大不同點(diǎn)就是“實(shí)施”這個(gè)概念。一般的財(cái)務(wù)軟件或其他小型應(yīng)用軟件，只要軟件開發(fā)商或經(jīng)銷商對用戶稍做培訓(xùn)，用戶便可以操作軟件，軟件應(yīng)用效果好壞主要取決于軟件本身的質(zhì)量，軟件“實(shí)施”這個(gè)環(huán)節(jié)基本上不存在。領(lǐng)導(dǎo)重視并作為“一把手工程”來抓，是企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)成功應(yīng)用的保障，對應(yīng)用軟件進(jìn)行規(guī)范化“實(shí)施”則是其中最重要的環(huán)節(jié)。會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施這個(gè)概念目前在我國尚不能被社會廣泛接受。對會計(jì)信息系統(tǒng)中“實(shí)施”這個(gè)概念的理解應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施難度大企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施難度很大，需要有實(shí)施方法論的指導(dǎo)，需要一支職業(yè)化專門從事軟件實(shí)施的隊(duì)伍，需要針對軟件編寫標(biāo)準(zhǔn)化培訓(xùn)教材。這是企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施的一個(gè)重要步驟。企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施要求對軟件進(jìn)行客戶化改造企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施不僅僅要求企業(yè)適應(yīng)軟件提供的規(guī)范管理模式，還要求在實(shí)施過程中也能根據(jù)用戶的特殊業(yè)務(wù)處理要求對軟件進(jìn)行客戶化改造。實(shí)施費(fèi)用少則與軟件價(jià)格相當(dāng)，多則達(dá)到軟件購買價(jià)的數(shù)倍。一般來說，這項(xiàng)工作既復(fù)雜，又耗費(fèi)用資金和人力，通常需要專業(yè)化管理咨詢公司的管理專家提供幫助。整個(gè)系統(tǒng)實(shí)施過程要求將業(yè)務(wù)流程的調(diào)整和重新設(shè)計(jì)與軟件功能應(yīng)用緊密結(jié)合在一起，同步進(jìn)行。這些變化會更有利于企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也是對每個(gè)員工包括所有管理人員和業(yè)務(wù)人員的挑戰(zhàn)，企業(yè)決策層能否理解和接受這種理念對于系統(tǒng)實(shí)施的成功至關(guān)重要。而管理和改善工作正是會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用后期最核心的工作階段，也是當(dāng)前不應(yīng)被全社會（包括軟件開發(fā)商，咨詢公司和應(yīng)用企業(yè)）所忽視的一項(xiàng)工作。但是管理績效的真正改善尚需一段時(shí)日，在這種情況下，有些企業(yè)往往會由于人員問題、舊工作習(xí)慣等一系列問題，造成會計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行癱瘓，管理水平再次回到從前。其主要問題在于，會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施完成后還有以下兩項(xiàng)工作沒有去做。專業(yè)咨詢顧問應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理業(yè)務(wù)與管理模式，幫助企業(yè)設(shè)計(jì)一整套企業(yè)管理績效變化動(dòng)態(tài)的監(jiān)控報(bào)表體系，并培訓(xùn)企業(yè)各管理層如何運(yùn)用這套內(nèi)部管理報(bào)表體系，即時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，以便及時(shí)糾正和調(diào)整管理策略。企業(yè)管理自我改善機(jī)制的建立企業(yè)管理改善不可能一次完成，而是一項(xiàng)長期、持續(xù)性工作。專業(yè)咨詢顧問可以幫助企業(yè)組織一次企業(yè)管理水平綜合評價(jià)（按指標(biāo)定量打分，判定一個(gè)企業(yè)的管理水平），評價(jià)工作完成后，幫助企業(yè)定制一套評價(jià)指標(biāo)體系，并培訓(xùn)企業(yè)如何進(jìn)行管理水平自我評價(jià)，同時(shí)幫助企業(yè)制定管理水平持續(xù)改進(jìn)計(jì)劃。也就是，企業(yè)在準(zhǔn)備應(yīng)用會計(jì)信息系統(tǒng)之前請專業(yè)咨詢公司進(jìn)行專家咨詢，將會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施過程交給咨詢專家組織，系統(tǒng)交付運(yùn)行后由專業(yè)咨詢顧問進(jìn)行不定期審核。以企業(yè)員工進(jìn)行管理意識的培訓(xùn)，而不完全是手把手的操作技能培訓(xùn)。在系統(tǒng)交付運(yùn)行之后，又會定期進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行效率評估，及時(shí)調(diào)整管理系統(tǒng)在企業(yè)管理中出現(xiàn)的誤區(qū)。專業(yè)的管理咨詢公司，為企業(yè)應(yīng)用會計(jì)信息系統(tǒng)提供專業(yè)化咨詢服務(wù)，不僅是會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施過程的復(fù)雜性所要求的，也是符合會計(jì)信息系統(tǒng)成功應(yīng)用的國際發(fā)展經(jīng)驗(yàn)以及現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展分工細(xì)化原則。（2）組織軟件實(shí)施的咨詢顧問一般具備多方面綜合能力與素質(zhì)，主要包括財(cái)務(wù)知識與財(cái)務(wù)管理能力、對各行業(yè)企業(yè)實(shí)施管理模式與業(yè)務(wù)處理流程的理解能力與經(jīng)驗(yàn)、對計(jì)算機(jī)技術(shù)的綜合運(yùn)用能力、與客戶交往及對客戶心理的把握、培訓(xùn)與講解能力等。（3）管理咨詢公司培訓(xùn)和擁有一支專業(yè)化實(shí)施顧問隊(duì)伍，可以為多家企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)組織實(shí)施，進(jìn)而可以掌握各家企業(yè)級會計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)品的特點(diǎn)，從而可以根據(jù)企業(yè)特定的業(yè)務(wù)需求為企業(yè)選擇合適的軟件產(chǎn)品。軟件開發(fā)商在開發(fā)軟件方面占優(yōu)勢，在軟件產(chǎn)品激烈競爭的市場中，可以集中精力不斷改進(jìn)和完善自己的產(chǎn)品?？傊?，管理咨詢公司作為會計(jì)信息系統(tǒng)軟件開發(fā)商與應(yīng)用企業(yè)之間的橋梁，不僅對會計(jì)信息系統(tǒng)軟件開發(fā)商在推出軟件產(chǎn)品之后的進(jìn)一步發(fā)展起推動(dòng)作用，而且對于推動(dòng)會計(jì)信息系統(tǒng)軟件能夠在企業(yè)進(jìn)行成功應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理規(guī)范化與現(xiàn)代化也是非常必要的。機(jī)加工車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃從生產(chǎn)材料庫領(lǐng)用各種材料生產(chǎn)出F5B主機(jī)、F6B主機(jī)半成品，經(jīng)檢驗(yàn)合格后全部轉(zhuǎn)入裝配車間，裝配車間根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行再加工，組裝成產(chǎn)成品庫，即F5B壓縮機(jī)和F6B壓縮機(jī)，經(jīng)驗(yàn)收合格送交產(chǎn)成品庫。三、企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置機(jī)構(gòu)設(shè)置見圖11。（2）審核財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和成本計(jì)劃。（4）復(fù)核會計(jì)憑證和賬簿的記錄，保證賬證，賬賬和賬實(shí)相符。（6）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理與核算。（2）負(fù)責(zé)各種借款的籌借及按時(shí)歸還，以及借款利息的計(jì)算、預(yù)提等。（4）負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)。（6）銀行存款支票及印鑒必須分兩人保管。（8）負(fù)責(zé)發(fā)放工資與資金。（2）參與制定材料的計(jì)劃成本和消耗定額。（4）負(fù)責(zé)登記材料采購，材料成本差異等明細(xì)賬及匯總材料二級賬；稽核設(shè)在各材料倉庫的材料明細(xì)賬，編制發(fā)出材料匯總表，并負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的結(jié)算、清理及明細(xì)賬的登記工作。（6）協(xié)助使用部門對低值易耗品的領(lǐng)用和報(bào)廢進(jìn)行登記；對出租（出借）包裝物，要按規(guī)定協(xié)取租金和押金；對低值易耗品、包裝物和委托加工材料進(jìn)行；總分類核算和明細(xì)核算。：（1）會同有關(guān)部門制定成本管理與核算辦法。（3）計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。（5）指導(dǎo)車間的成本核算，參與在產(chǎn)品，自制半成品的清查和盤點(diǎn)。（7）負(fù)責(zé)工資的管理與核算并計(jì)提職工福利費(fèi)。（2）負(fù)責(zé)登記主營業(yè)務(wù)收人、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加稅金和本年利潤等明細(xì)賬，以及發(fā)出商品的有關(guān)記錄，并負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的結(jié)算，清理和稅金的上交。（4）參與庫存商品的清查盤點(diǎn)，以及庫存情況的分析。（2）負(fù)責(zé)記賬憑證的匯總和登記總分類賬，以及不屬于其他各崗明細(xì)賬的登記工作。（4）負(fù)責(zé)有關(guān)傳閱文件主要內(nèi)容的記錄，以及發(fā)給本部門文件的保管工作。各會計(jì)工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入，費(fèi)用，債權(quán)，債務(wù)賬目的登記工作。（二）備用金管理，采購員及其他職工出差預(yù)支差旅費(fèi)，回廠后一次結(jié)清。（四）原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，發(fā)出材料單價(jià)的確定采用移動(dòng)加權(quán)平均法。（六）包裝物采用實(shí)際成本核算，領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。（八）產(chǎn)成品收發(fā)核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。二、固定資產(chǎn)部分（一）固定資產(chǎn)的折舊，房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備均采用平均年限法。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用分?jǐn)偟姆椒ㄟM(jìn)行核算。明細(xì)賬中應(yīng)按成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，登記各產(chǎn)品成本項(xiàng)目的月初在產(chǎn)品成本、本月發(fā)生的費(fèi)用、本月完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。在 “輔助生產(chǎn)成本”賬下，按車間部門分設(shè)賬戶，輔助生產(chǎn)車間不設(shè)制造費(fèi)用一級賬戶，發(fā)生的相關(guān)耗費(fèi)，全部記人“輔助生產(chǎn)成本”賬戶中?！爸圃熨M(fèi)用”總賬科目應(yīng)按生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬，賬中可按費(fèi)用項(xiàng)目分設(shè)專欄。輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本，按其受益數(shù)量在受益部門之間采用直接分配法進(jìn)行分配。機(jī)加工車間以F5B主機(jī)和F6B主機(jī)半成品為成本計(jì)算對象；裝配車間以F5B壓縮機(jī)和F6B壓縮機(jī)產(chǎn)成品為成本計(jì)算對象。（不進(jìn)行成本還原）四、稅（費(fèi)）部分（一）增值稅本企業(yè)為增值稅的一般納稅人。（二）企業(yè)所得稅所得稅稅率為33%。五、利潤分配部分本企業(yè)每月預(yù)提所得稅并按稅后利潤的10%、5%、10%分別提取法定盈余公積金、公益金和任意盈余公積金，年末按全年稅后利潤扣除全年提取的公積金、公益金后的余額的60%對投資者分配利潤，分配依據(jù)為投資者的出資比例。（二）本書所用原始憑證企業(yè)、稅務(wù)、銀行、鐵路等部門的業(yè)務(wù)印章一律省略并假設(shè)主管、經(jīng)手人已簽字或蓋章。（三）12月份該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：，計(jì)1000元備用（見表一）。（按90%報(bào)銷）（見表3）。在清理過程中，通過銀行支付清理費(fèi)用3000元，殘料變價(jià)現(xiàn)金收入4000元已存入銀行，該設(shè)備原值100000元，已提折舊95000元（見表4之1→表4之5）。城建稅1050元。，應(yīng)付金額186510元（其中含有已宣告發(fā)放，但尚未支付的股利5500元），另付委托費(fèi)30元（每筆交易委托費(fèi)5元）合計(jì)186540元，款項(xiàng)以銀行存款支付（見表6之1→表6之3）。，雙方議定結(jié)算價(jià)格28000元，以銀行存款付訖（見表8之1→表8之2）。，技資轉(zhuǎn)出的設(shè)備賬面原值為1萬元，已提折舊3000元，凈值7000元，評估確定的價(jià)值為7500元（見表10）。，以銀行存款購入低值易耗品車刀兩把，每把單價(jià)800元，A材料1000件，單價(jià)234元增值稅率均為17%，已驗(yàn)收入庫（見表12之1→表12之4）。 ，根據(jù)其發(fā)票單據(jù)確定的價(jià)值為200000元（見表14）。，價(jià)值150000元，并轉(zhuǎn)來運(yùn)送機(jī)床的運(yùn)貨清單，運(yùn)費(fèi)800元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付（見表16之1→表16之7）。，收入10萬元，已存人銀行，營業(yè)稅率5%，并結(jié)轉(zhuǎn)其成本80000元（見表18之1→表18之3）口，向郵局訂閱報(bào)刊5600元（1999年全年）（見表19之1→表19之2）。 ，電機(jī)100臺，分別用于生產(chǎn)F5B壓縮機(jī)和F6B壓縮機(jī)（見表21）。（以電匯結(jié)算方式支付）（見表22之1→表22之4）。，歸還前欠貨款40000元（見表24）。（承17題